关于加强事业单位全面预算管理的思考

邹文亮

【摘 要】本文针对事业单位在新时代背景下，全面预算对于事业单位的重要性及执行中存在的问题作出了阐述，并提出了如何加强事业单位全面预算管理办法的一些思考，从而希望为事业单位加强全面预算管理找出有效的方法。

【关键词】事业单位 ；全面预算管理；问题及对策

一、事业单位全面预算管理概述

1.全面预算的内涵

全面预算是指综合反映企业在一定时期内生产经营活动各个方面目标和行动计划的预算。全面预算的“全”有三层含义，即全员、全额、全程。全面预算的主要过程如下图：

2.新时代背景下事业单位全面预算管理的重要意义

新时代背景下事业单位面临新的机遇和挑战，同时对资金管理提出了新的要求，因此做好全面预算工作意义非凡。

（1）财政资金的运用、执行进度、使用效率等方面提出了全新的要求，提出了先有计划任务再有财政资金运用，有财政资金运用必有效益评价。

（2）事业单位逐渐引入竞争机制，融入市场经济中参与到市场化竞争，通过市场化手段降低运营成本从而创造出更大经济效益和社会效益，同时降低财政资金负担，财政资金不再是事业单位资金来源的全部。而这正是全面预算能够很好地解决从目标设定为起点到效益评价为终点的全程目标跟踪的有效管理手段。所以有效的全面预算管理对新时代背景下的事业单位完成政府目标和提供有效公共服务、创造经济效益起着举足轻重的作用。

二、事业单位全面预算管理存在的问题

目前事业单位全面预算管理状况不容乐观，存在着诸多不足，根本无法有效发挥全面预算管理应有的作用，归结起来主要存在以下问题：

1.事业单位全面预算管理推进动力不足，造成事业单位流于形式应付

过去大多事业单位都是由财政资金供养的，资金来源单一，而这些财政资金也不需要事业单位计划工作项目、规划资金需求更没有真正考核资金的使用效率。在这环境下造成事业单位根本无需设立目標任务，全面预算管理就无从谈起了，没有推动全面预算管理的需要也就自然没有动力了，在这种上无压力下无动力的情况下，全面预算管理就没有存在和发展的土壤，自然无法建立真正做好全面预算了。

2.没有合理的预算编制方法和信息化动态管理机制，导致预算偏差严重

目前事业单位预算的编制，多数是应付上级主管部门要求填报而编制的，并没有根据本单位的目标任务，采取有效预算编制方法，所以预算编制的水平相当有限。在预算的管理工作中，对中间环节预算执行、预算调整工作严重忽视，缺少信息化管理手段，信息反馈不及时。这样造成的结果就是预算最终目标无法实现，或实现的效果与预期相差甚远。例如我们现在事业单位中普遍存在的年底突击花钱情况，就是因为没有建立动态管理机制，当预算执行到最后两个月才意识到预算执行进度偏差严重，为了完成最终预算资金的执行进度，只能采取把剩余资金集中到最后两个月突击执行。但这样操作的后果就是预算资金是最终执行完成了，但是资金的使用效果没有发挥出来，因为在那紧张的两个月时间里，根本无法对供应商或执行的单位进行有效筛选，而执行项目单位或供应商为完成超常规的进度，也无法按照常规的程序进行施工或供应，最终造成项目质量、效果与预期相差甚远，严重的还会对社会的经济运行产生不利的影响。除此之外，预算的调整也是完成预算目标的有效手段，因为随着时间的推移，事情发展可能与我们之前的预期发生偏差，如市场价格变动、市场需求等市场环境会产生变化，如果我们没有信息反馈对预算计划进行调整，更改甚至停止项目，很可能我们用大量资金生产的产品、提供的服务，市场不再需要，造成资源严重浪费，最终也无法完成预算绩效目标。

3.不能做到单位各部门全员参加，预算只是财务的预算

目前事业单位的全面预算大多都是只有财务部门人员参与，其他部门人员觉得自己不需参与或与自己无关，更有的连单位领导都不了解预算的内容，变成预算是财务人员编制的也是财务人员执行的，这种预算的参与情况，执行的力度和最终效果可想而知。全面预算必需是各部门、全员共同参与的，急需改变预算是财务部门自己的预算，是财务人员为应付上级主管部门的报送要求而编制的这种错误观念。

三、加强事业单位全面预算管理的对策

1.用“两手抓”推进全面预算工作，解决推进动力不足问题

（1）“一手抓”建章立制，建立全面预算制度，用制度这只“有形的手”作为动力推动全面预算工作。这是改变全面预算推进动力不足，使各部门、各员工参与进预算中来基础保障。制度是单位的行为规范，是有效管理的基础。只有把全面预算的相关工作、权责等内容成为单位的一项制度要求，成为济经活动的行为规范才能保障全面预算在单位经济活动中的地位。建立制度的目的是要使大家重视，主动参与到预算中来，若违反预算管理制度的相关规定将会受到制度的惩罚，正所谓有压力就有动，当从制度上施压，规范大家在预算中的责任、权利和义务，大家就会自动自觉地认识学习预算管理，履行自己责任，使全面预算形成人人参与，各司其职，按预算中分解的任务，作为自己努力的方向。形成资金运作以预算编制为起点到预算评价为终点的完整的闭环管理有机体。

（2）“一手抓”执行落实，用“无形的手”进一步推进全面预算工作。领导抓落实并带头先行，是推动全面预算工作的动力源泉，是动员全员参与到全面预算中来的有效方法。单位领导必需充分认识到全面预算的作用和重要性，带头学习预算，带头严格执行预算制度。每一项改革或制度的落实都会涉及到管理权力的重新划分、权力的制约，而单位领导更是其中的权力中心，我们必需拿出敢于对自己革命的精神才能保证全面预算的有效执行。在领导力和执行力的共同作用下，全员学习、全员参与、全员共同执行，是全面预算在制度保障下的另一推动力。

2.科学编制预算，加强预算动态管理的人员和技术条件建设

（1）预算编制中采用零基预算和增量预算有机配合机制。零基预算是不考虑基期的收入支出项目数据，以单位制定的预算目标重新考量收入支出项目分配，好处是可以充分挖掘单位各部门的潜力，防止被固有思维所困，但也存在编制工作量大的问题。增量预算则以过往数据为基数进行相应增减编制出本期预算，优点是编制较为便捷，但要求基础数据是准确高效的。为能准确编制出高质量的预算，我们可以采取两种编制方法配合使用，取长补短。在单位每3-5年进行中期规划时，在此规划的开局之年根据新制定的中期目标作为预算中期目标，采用零基预算的方法，对各项收入支出数据推倒重来，经过全面测量和计算重新确定预算的各项收入支出项目的合理水平。而在3-5年的中期规划内的第2年到中期规划结束年度均采用增量预算，根据上年度的预算执行情况对上年度预算数据进行优化调整制定出新年度预算数据，使各年度预算目标朝着中期目标方向前进，最终完成中期目标。

（2）预算专员动态管理机制，是防止预算执行过程偏差的免疫系统。保证我们沿着正确道路发展，及时纠偏最终完成预算目标。有条件的单位可以专职设置一到两人负责预算执行的动态监控，若不具备设置专人的条件，也应指定一名人员监控预算执行情况及时向预算管理部门反映预算执行情况。预算内费用项目审批，先由专员作预算额度审批再到财务票据等后续审批，预算专员应最少每月公布各部门预算收入及支出的执行情况，及时发现预算执行中的偏差，采取有效措施纠正偏差，保证财政资金的執行进度和使用效果，最终完成预算目标。

（3）把预算管理系统集成到单位的ERP中，使预算管理信息化。这样能够使预算管理更加公开、透明，单位领导、部门负责人和各分解任务执行者能准确了解到目前预算执行情况，采取及时的调整措施，保证预算目标实现。预算管理系统也可以根据需要设置对某些重要的预算指标进行预警和提示，对重要的费用项目用系统进行额度控制，采购申请、费用报销等经办人员需先在预算系统录入，系统判断预算额度后，才能被执行，保证重点预算监控标的刚性执行。预算管理信息化，是预算精细化管理和动态监控的有效手段。

3.调动全员参与到全面预算中

（1）严格考核，奖罚分明，是预算得以全员持久参与的有效手段。全面预算的最终环节是预算评价，是对预算执行情况的总结。我们要奖优惩劣，对完成预算优秀的部门给予适当的奖励，对优秀个人给予表彰。由于非客观原因严重偏离预算的部门给予惩罚，部门负责人预算完成情况与其年度考核挂钩，对非客观原因严重偏离预算的部门负责人，评先评优一票否。 这样能激励和推动大家以各自的预算分解目标为努力方向，共同完成预算的总体目标。

（2）适当放权，能有效调动全员、各部门参与全面预算的积极性。除了制度上强制和惩罚，还要给予大家享受到制度创新带来的成果，调动大家主动参与到改革中来。所以为使大家享受到全面预算带来的日常办理经济业务的便捷性，提高大家参与全面预算的积极性。例如预算内的费用开支（除“三公”经费等重点把控对象）可以简化费用报销流程，提高报销效率，使领导能在一般业务审批工作中解放出来，部门领导拥有预算内费用更大的审批权，一般员工感受到预算内费用报销的简便和高效，从而提高大家办事效率，主动参与到全面预算中来。这样单位效益，个人权利都得到有效体现和发挥，员工能不主动参与到全面预算中来吗？

四、结语

全面预算能使新时期事业单位资金运用水平得到系统化、科学化的提升，是目前从资金运用为起点到绩效评价为终点的有效管理方法，同时是财政资金全面管理的有效手段。但要使全面预算真正发挥出应有的效果，需要有机推进预算制度的建立和执行；使用合理的预算编制方法，信息化的动态监控机制；通过奖惩等手段鼓励全员参与到预算中来，最终共同享受全面预算带来的成果。使事业单位能出色完成新时期国家和人民交付的任务，在市场经济中提高经济效益同时提供人民满意的公共服务和产品。

参考文献：

[1]程敏.关于加强事业单位全面预算管理的思考[J].中国集体经济，2015（36）：42-43.

[2]冯巧根.全面预算管理[M].北京：中国人民大学出版社，2015：10-11+80.