行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策分析

韩霞

【摘 要】随着社会的发展，行政事业单位在社会主义市场经济中占有不可替代的地位。行政事业单位运行质量的高低，与其财务内部控制制度的建设密不可分。我们不仅要把单位财务内控制度建立起来，全面推广，而且要将该制度化繁为简，易于执行，达到对行政事业单位的财务活动进行有效监督的目的，从而提高单位内部的运行效率。财务内控制度的建立不仅有利于部门的监管，而且对于行政事业单位内部的财务管理也有着十分重要的作用。本文从人员的财务内控意识、财务人员的专业素质以及財务内控制度等方面对事业单位内部控制存在的问题进行简析，进而提出改善的对策建议，希望对行政事业单位完善财务内控发挥借鉴作用。

【关键词】行政事业单位；财务内控制度；财务制度

一、 行政事业单位加强财务内部控制现实意义

行政事业单位加强财务内部控制，有利于单位在各项财务工作中依法办事，按规矩办事，为单位工作过程中资金的使用提供了制度保障和理论依据，确保单位的资金支出使用更加合理和规范。建立财务内部控制制度则可促进单位内部人员对财务工作的重视，保障单位行政职能的充分发挥，提高各项工作的效率。同时，财务内部控制制度的有效实施，可控制资产资源的流失，维护单位内部资产资源的完整，增强会计信息的可靠性，提高会计信息的质量，为行政事业单位对于资金使用的科学决策提供有力依据。

二、 行政事业单位的财务内控制度存在的不足

1.行政事业单位人员的财务内部控制意识不足

对行政事业单位财务内部控制制度建设的重要性大部分单位不够重视。一些行政事业单位在运行中依旧是应用传统的财务管理制度来进行管理，其存在管理制度设计不完善，实际执行不到位，监督走过场，财经纪律观念淡薄，办事不讲规则、凭习惯、经验办事等行为，使财务内部控制制度的建立形同虚设，无法发挥自身作用。

2.财务人员专业素质良莠不齐，制度改革缺乏有力抓手

财务人员素质的高低直接影响行政事业单位财务控制的效果，严重制约了行政事业单位的财务管理发展水平。财务工作人员专业素质参差不齐的主要原因有：

（1）行政事业单位对财务人员素质的建设和培养重视不够，缺乏改革旧有管理体制、引进新财务管理体系的勇气和动力。

（2）行政事业单位经济活动地位尴尬，人员投入比例严重不足，财务管理队伍专业化程度较低。

（3）培训过程走马观花，每年的培训就像是走过场，培训时间“简短零散”，对于业务知识的增长起不到实质性的作用。

（4）行政事业单位的财务人员年龄结构偏大、学历层次偏低且无证上岗的现象普遍存在，基层财务人员是干部年轻化最慢的一个群体。

3.行政事业单位的财务内控制度建设有待进一步完善

财务内部控制是单位采用一系列的规章制度以保障其各项业务的有效运行。其对象是单位的全体职工，其主要目的是保证单位的各项经济活动合法合规、保证单位资产安全和有效使用、保证单位财务信息的真实完整、有效防范和预防腐败、提高公共服务的效率和效果，但在实际工作中财务内控制度和单位的实际运行难以做到相辅相成，主要表现在以下几方面：

（1）传统财务制度根深蒂固。行政事业单位财务内部控制制度落到实处困难重重，大部分单位对财务内部控制制度建设的重要性不够重视。一些单位在运行中依旧是应用传统的财务管理制度来进行管理，其存在管理制度制定不合理，实际执行不到位，监督走过场的现象，财经纪律观念淡薄，办事不讲规则、凭习惯、经验办事，使财务内部控制制度的建立形同虚设无法发挥自身作用。当前行政事业单位财务内部控制制度滞后的主要原因有以下几点：一是行政事业单位内部控制工作起步较晚，大部分行政事业单位对于财务内控工作的整体意识还停留在制度表面，并没有置身其中，联系实际。二是有效学习不够，财务内控管理工作在行政事业单位中未普及。财务内控制度的宣传力度不够，使得该观念在行政事业单位内部难以深入人心，许多单位上至领导，下至一般职工对财务内部控制的了解少之又少，只是把财务内控作为任务来完成，没有认识到要想提高单位内部管理水平和风险防范能力，财务内控是必要保证，存在“纸上谈兵”的现象。

（2）综合协调不到位，部门间缺乏配合。机构不健全，综合协调不到位，，各部门工作随意性大，部门间缺乏配合。主要表现是：一是组织目标协调不到位。主管人员目标的模糊，同时还有认识问题的局限性、没有及时把大家分散的目标协调到组织目标上来，导致综合协调效率低。二是工作关系缺乏沟通。负责人没有把握人的差异，缺乏沟通的技能，协调不到位。我们的单位是由千差万别的、个性不同的人共同参与进来去完成工作目标。负责人在工作当没有采取分别对待的工作方法，来领导不同的下属，以至于在工作中达不到思想统一的最大化，工作也效率低下。

（3）财务内部控制制度与实际操作“貌合神离”。当前行政事业单位财务内部控制制度虽已基本建立，但由于绝大多数行政事业单位的财务支出全是靠财政供给，大部分单位缺乏必要的成本意识、危机意识和财务管理意识。故大部分行政事业单位仍处于制度归制度，行为归行为，制行不统一。导致制行不统一的原因一方面是长期以来形成的“公家钱不用白不用”的浪费心态；另一方面是财务内部控制制度的执行不够规范，财产物资管理制度，现金管理制度、大额费用审批制度及出差管理制度都存在着松懈的问题；还有一方面是单位财务管理内部分工不够合理，责任落实不到位，直接导致财务内控制度束之高阁。

（4）财务内部控制制度“水土不服”。财务内部控制制度是行政事业单位内部控制的基础，财务收支的管理制度和预算管理制度共同构成了财务控制制度的核心。行政事业单位现行的财务内控制度在建设和执行上仍然存在诸多问题。一方面单位全员不理解，例如年初预算，根据2014年8月31日第十二届全国人民代表大会常务委员会第十次会议《全国人民代表大会常务委员会关于修改》<中华人民共和国预算法>的决定中规定谁使用谁做预算，但落实到基层，大家会不理解。因为在此之前，预算编制由财务部门收集相关业务部门资料后，由财务部门编制预算，新预算法要求各业务部门编制自己的预算，财务部门进行收集汇总。新工作的加入，使得各部门有排他性，预算的编制也有一定的随意性；另一方面是制度执行不力，例如对固定资产的管理，资金的管理和原始票据的管理，在实际管理时并没有按规定严格执行。

三、完善行政事业单位财务内部控制制度的建议

1.提高行政事业单位人员的财务内部控制意识

财务内控制度有效运行和顺利实施的前提是行政事业单位内部建立起良好的内控意识。要提高行政事业单位的财务内控意识，应做到以下几个方面：

（1）抓力度，领导重视到位。行政事业单位的負责人应作为单位财务内控建立健全的第一责任人，通过各种宣传教育培训，使各单位的负责人了解和把握单位财务内部控制的关键点，认识到财务内控工作关系到财政资金的使用效益和单位经济活动的整体风险防控，促使单位负责人积极支持财务部门开展内部控制。

（2）抓合力，综合协调到位。健全组织机构和扩大人员队伍，各部门工作流程规范化，部门间配合高效化，形成“心向一处想，劲往一处使”的工作局面，各司其职，形成工作合力。

（3）抓制度，责任追查到底。在日常的财务管理工作中将该制度落实到位，强化单位负责人对财务情况的监督与管理，出现问题根据财务管理的环节直接追责。

2.提高财务人员的专业素质

（1）抓素质，队伍建设到位。“兴趣是最好的老师”，要加大行政事业单位财务人员对财务内部控制制度的培训和知识普及，学习各项法律法规，财务知识，更新知识结构。让财务工作人员不仅以该工作为谋生手段，而且能热爱这项工作。学习内容要尽量符合实际，通俗易懂且与行政事业单位现状结合，让财务人员感觉用得着，学得会，从而更好的适应不断发展的新形势的需要。

（2）抓技术，人才建设到位。财务工作是一项专业性很强的技术，应该不断引入具有专业素养、业务能力强的年轻人加入到行政事业单位的财务工作中来。

（3）奖罚分明，需要制定一定的标准，构建建立合理的奖罚制度，不断提高财务人员的综合素养及思想道德水平，增强工作人员自我约束能力。

3.筑牢制度“防火墙”，进一步完善财务内部控制制度

（1）建立健全科学合理的财务内部控制。健全的财务内部控制制度是财务控制得以有效实现的重要保证，用制度来规范行为，有利于高效实现财务内控。加强财务内控制度的建设，不仅要建立综合性的内控管理制度，建立单项的管理制度也至关重要，不能用一般财经法规替代内控制度。在岗位设置上，要明确各个岗位的任务和职责，让不相容的岗位互相监督，权利相互制衡。在经济活动中，要明确内控的重点，根据单位的实际情况，确定单位具体业务内部控制的重点和目标，设计有效的内部控制程序，明确相关管理职能和关系，为每个部门划分责任权限，明确建立授权和分配责任的方法做到因事设人，视能授权，责任到位，责权分离，在实际工作中严格执行财务内控，形成一种环环相扣的监督机制。

（2）加强综合协调，提高部门间配合。财务内部控制制度在单位得到很好的实施，除了制定合理可行的制度，还要提高部门之间的配合度，各个业务部门之间的目标要一致，要心往一处想，劲往一处使。首先，要组织目标协调到位。负责人要有明确的决断和正确的目标，及时把大家分散的目标协调组织到一起，提高综合协调效率，加大部门间的配合力度。其次，工作关系要沟通融洽。负责人的中心任务就是把握人的差异，采取分别对待的工作方法，来领导不同的下属，通过沟通来获得他人思想、见解，通过这种思想的桥梁，达到沟通目的。从而有一个融洽的工作氛围，提高工作效率。

（3）优化服务建立严格的内部财务评价体系。行政事业单位应充分结合自身实际，按照主管部门和上级的统一要求，建立科学合理的单位内部财务控制制度。由单位专门的部门或人员对单位的财务控制系统进行了解、测试及评价。一方面可以根据实际情况对财务控制系统的合理性、有效性提出宝贵意见；另一方面可以对单位财务内部控制体系作出一定的补充。通过一系列的了解、测试及评价在单位内部建立严格的内部财务评价体系，有利于促进单位财务内控制度的有效实施。我们还可以在内部建立独立的内部审计评价体系，让其在行使评价职权，不断完善财务内部控制制度的同时，真正从审计评价的角度做到内部审计监督控制，促进单位财务内部控制制度的顺利进行。

参考文献：

[1]黄琼娜. 浅议内部控制制度在事业单位财务管理中的作用.商业经济， 2015年02期 .

[2]周亚娟.浅谈加强行政事业单位财务控制.企业研究，2012年24期 .

[3]曹立霞.对强化行政事业单位财务控制的思考.行政事业资产与财务，2014年12期.