行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析

方翠霞

【摘 要】十八大以来，全国上下形成了反腐倡廉的高压态势，习近平总书记多次强调：“要把权力关进制度的笼子。”党和政府坚持党要管党、从严治黨的方针，在这种高压形势下，建立与完善行政事业单位财务内部控制制度也越来越被关注，有着重要的现实意义。完善的行政事业单位财务内部控制制度既能有效的起到权力制衡作用，既能提升行政事业单位的工作效率，又能保障国有资产的安全，推动各项工作的有序开展。本文针对行政事业单位财务内控制度的背景，结合实际工作存在的问题，提出行之有效的对策分析。在新形势下，加强行政事业单位财务内控制度建设意义重大，势在必行。

【关键词】行政事业；内部控制；对策分析

一、引言

为了认真做好各行各业行政事业单位财务内部控制工作，针对行政事业单位内控的背景、存在的问题及完善的对策三大方面进行探讨，旨在更好地促进行政事业单位财务内控建设管理架构体系的不断完善，推进行政事业单位健康、有序地发展。

二、行政事业单位内控的背景意义及作用

1.提高行政事业单位服务职能工作的需要

行政事业单位是我国政府实施民生、服务公众的重要组织和载体。近年来，随着我国财政资金、民生工程资金的加大投入，尤其是行政事业单位肩负着众多民生工程项目的实施主体，为确保民生工程项目的正确实施，保障资金的正常运转，民生工程资金去向、行政事业单位项目资金、经费预算及执行情况等方面越来越被社会关注。因此，加强行政事业单位内控制度的建设，制定切实可行的内控制度，确保行政事业单位资金安全，从而杜绝腐败行为发生，提高行政事业单位的服务职能工作至关重要。

2.顺应新时期行政事业单位改革发展的需要

日前，我国对行政事业单位已实施了一系列改革，如：财政预算编制、经费使用和管理、预算的执行等，单凭这些笼统的制度无法更好地提升行政事业单位的管理水平和管理效率，仍有部分行政事业单位存在职责划分不清、财务管理紊乱、私设“小金库”、会计信息不真实、贪污腐败、管理成本过高、“暗箱操作”国有资产等一系列违规违纪行为，从而严重影响了我国行政事业单位的健康、稳定地发展。因此，如何更好地实现行政事业单位资源配置，有效遏制各种贪腐行为，提升我国行政事业单位的公信力及管理水平，必须建立一整套科学、合理的行政事业单位财务内控制度已迫在眉睫。

三、行政事业单位财务内控制度存在的问题分析

1.缺失财务内控制度管理的理念

所有行政事业单位应该加强对本单位的预算执行力，但部分单位领导的主观意识及执行财务内控制度管理的理念不强，再加有些预算编制过于笼统、不够细化准确等因素，更加淡化了内控制度的执行力度。在实际工作中没有严格执行年度预算和相关规定。比如：业务招待费、办公费、差旅费等费用，年年严重超支等问题。在管理过程中，领导太过于重视政绩，对“短、平、快”的投资项目，“三拍”决策现象比较严重，造成单位成本过高，效率低下，国有资产损失过大。

2.基层单位财务制度的制约力度不强

有些行政事业单位并未设置内控机构和人员，存在财务人员混岗代办的现象。一是职责不清。比如：某县纪委对全县乡镇财务实行全覆盖审计时，发现某乡镇土地资源管理单位，由于该单位人员编制较少，并没有设置岗位分离制度，主管会计、出纳均由一人担任，甚至经营性收支项目账簿由一人保管，从而存在很大的漏洞隐患。二是会计基础薄弱。比如：某基层林业站于2015年新建站房，于2016年中旬竣工，总投资132万元，可在2016年至2017年年底，其县林业局的资产负值表中均没反映在建工程科目或结转至固定资产科目，造成固定资产账实不符及任意处置的隐患。三是管理混乱。实际工作中我发现“三公消费”费用管理混乱，比如：只要是领导开支的费用，公私不分，财务经办人不问什么原因就直接给予报销，或者相关审批人员例行签批，无视财务制度，随意性很大；另外，在单位采购重要物资时，不按年初计划执行，不按规定权限审批，只是根据领导意愿，采购后也不进行跟踪管理，重购轻管现象非常普遍，容易导致国有资产的流失。财务人员的责任意识不强，财务制度形同虚设。

3.内部审计职能没有充分发挥作用

2015年12月，财政部下发的《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，这为行政事业单位财务内控建设和内部审计工作指明了方向。面对新形势、新要求，目前各级行政事业单位虽然设置了内审机构和纪委监察等重要部门，然而，当前行政事业单位内部审计存在着诸多不完善。此类问题的产生首先是因为领导不重视。在部分行政事业单位中，领导往往只注重业绩，部分领导自律意识不强，没有打铁方需自身硬的胆识，重业绩轻内审现象比较严重；另外，机构设置不独立。有的单位人员少，把内审机构和财会部门合并在一起，单位领导既分管财务又分管审计工作；还有就是相关内审人员专业能力不高。有的单位内审业务人员专业性不强，缺少复合性审计人员，绝大部分都是传统的手工查账，再加思维局限性，不能接受新事物、新理念，不能寻根探源，认为内审只对下属单位资金报账票据的进行审核，把工作深度局限于票据违规等方面的表面性问题，往往把工作范围限制在具体财务收支的狭小空间上，未能充分发挥内审职能。长期以来，内审人员没有把内审工作的重点放在经济运行的监督与制约上，也很难对一些苗头性的问题进行深层次的分析，导致审计质量不高，内审部门没能充分发挥作用。

4.缺乏科学的激励机制

随着我国对事业单位的改革的不断深入，事业单位的发展起到一定的作用，但仍存在一些不容忽视的问题：一是管理者的思想认识不足。部分行政事业单位的管理者仍思想僵化，责任感不强，没有真正实现从管理角色转变为服务角色。二是绩效考核不够合理。目前，我国行政事业单位考核还是体现在德、能、勤、绩等方面，考核指标单一、笼统、不够细化，不能全方位反映员工的能力。三是论资排辈现象比较严重。事业单位的员工在提拔重用及薪酬待遇方面，论资排辈现象比较严重，不以实绩论英雄，甚至优亲厚友，这些机制很难焕发员工的积极性和创造力。因此，内部激励机制往往影响行政事业单位内控制度的执行。

四、建立完善的行政事业单位内控制度的对策及建议

1.惩治腐败提高单位领导内控审计意识

一要加強党风廉政建设。监督本单位主要领导的经济行为、重大问题决策和个人廉洁自律情况，把“权力关进制度的笼子”，遏制腐败产生，增强廉政意识。特别是“一把手”要顺势转变以往“内部控制审计是自找麻烦”的错误观念，要正确树立内部控制审计是“自我检查、防微杜渐，保护干部、保障安全”的理念，把内部审计、民主决策作为观察单位业绩的窗口和依据，筑牢反腐倡廉的堤坝。二要提升“一把手”的内控能力。首先领导要转变观念，充分认识建立健全内部控制对单位工作的重要作用，其次，将内部控制的理念与单位的组织架构、业务流程、管理制度进行衔接，抓住预算控制、不相容职务分离、授权审批控制等重要控制环节，制订出符合本单位科学合理、行之有效的内控制度。三要加强指导与衔接。上级职能部门要加大对下级部门的内控制度体系建设的指导力度，上级与下级职能部门要做好沟通，确保制订的内控制度符合要求，上下衔接，执行有效。

2.提高财务人员的综合素质

提高行政事业单位财务人员的业务水平，要从以下方面入手：一是把好招聘关。人力资源管理部门要对应聘人员的综合素质、学历和以及工作态度进行全方位地衡量。二是鼓励晋升职称。鼓励员工积极参加职称考试，对取得不同的职称证书除给予精神奖励外还应给予不同的物质奖励，从而营造员工积极向上的学习氛围。三是加大员工的交流和沟通。在日常的业务工作中，采取“请进来输出去”方式，加强员工间的交流和沟通，“他山之石可以攻玉”，良好的做法能够帮助自己改正缺点或提供借鉴，从而提高财务人员的专业水平及对内部控制制度建立重要性的认识。

3.强化内部及外部审计的监督力度

（1）合理设置内审机构。内审机构的设置应该合理，首先理清隶属关系，财务部门的负责人不能兼任内审部门的领导人，否则监督制度形同虚设。其次挑选政治觉悟高、专业性强的人担任财务人员及审计人员。另外，还必须加强审计业务培训，夯实会计基础，完善奖惩机制，进一步激发内部审计人员的责任意识及工作激情。

（2）确保内审机构的独立性。为保障内审人员放开手脚的开展工作，行政事业单位内审部门只对预算委员会负责，不被审计单位管理，确保审计结果能够客观准确的反映行政事业单位的内控情况。

（3）借鉴国外内审经验。建立内审长效机制，定期与不定期地对单位实施审计，一旦发现问题第一时间整改，同时针对内控管理加以评测，根据评测结果进行奖惩。

4.建立科学的长效激励机制

有效的激励机制可充分发挥员工潜能到80%～90%，实现员工自身价值最大化。具体的激励机制可从以下几个方面实施：

（1）实施差别激励。根据不同类型的性别、年龄、文化、职务等方面差异制定不同激励制度，实施有效激励。

（2）实施量化激励。按照一定的标准，从员工的”德、能、勤、绩”4个方面建立一套科学的绩效考核体系，为员工晋升、聘任、奖惩及调整工资待遇等提供依据，真正做到客观、公正地评价每一位员工的工作业绩，激发每一位员工的潜能。

（3）实施竞争激励。规范竞争行为，为员工搭建展示才华的平台，设置竞争性岗位， 激励员工激情，既实现员工自我提升，又激发实现组织的目标，并以此推进行政事业单位管理水平的提高。

（4）实施动态激励。随着员工生活水平、收入的不断提高，低层次的需要满足后，就会上升到较高层次的需要。要结合实际工作及时调整动态持续的激励政策，使员工积极性不断提高，创造力不断挖掘，为单位创造更多的财富。因此，建立动态长效的激励机制，才能促进行政事业单位持续健康地发展。

五、结束语

综上所述，各行政事业单位必须结合自身实际，高度重视内控制度建设问题，采取科学有效的对策对其加以完善。只有这样，不仅夯实了行政事业单位会计基础，提高会计信息质量，而且增强了风险的防范能力，堵塞了漏洞及消除了隐患，保证了国有资产的安全，减少了贪污腐败现象发生。 在新形势新任务的要求下，做到用制度管权、用制度管事、用制度管人，确保行政事业单位健康稳定地发展。

参考文献：

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