探究现代会计在企业投资中的功能与作用

周博

【摘 要】投资是企业核心活动，关系着企业的兴衰成败，作为一名现代企业会计，不仅需要做好投资会计核算工作，而且要从企业利益出发，利用管理会计知识、内控知识，从科学理性的专业角度为企业投资进行分析、监管与总结，从而使投资成为企业前进的推动力与发展的基石。本文在分析现代会计在企业投资中的重要性基础上，探讨了企业投资工作对会计人才的素质要求，并深入分析了企业投资过程中现代会计的具体作用。

【关键词】现代会计 企业投资 投资会计

一、现代会计在企业投资中的重要性

投资指的是特定经济主体为了在未来可预见的时期内获得收益或资金增值，在一定时期内向一定领域投放足够数额的资金或货币等价物的经济行为，是每一个企业均要面对且十分重要的经济活动。企业通过不断稳定投资，实现资源的投入与产出，并获得良好回报与现金流，实现永续与稳健发展 。企业如果盲目决策，往往不能给企业带来回报，还可能给企业带来沉重的包袱，使企业陷入危机。而企业固步自封，安于现状，只满足在现有产品及服务上修修补补，不能顺应环境变化，那么企业将很可能在市场的优胜劣汰中出局。

企业允许投资失败，没有任何一个企业的所有投资会100%成功，但投资失败需在制度框架内，投资风险分散，损失可承受、转移。正是不断的失敗，才会使企业找到不断前进的方向与路径。

通过以上分析，我们可以看出企业投资之于企业具有重要性与危险性。投资会计要本着对企业高度负责的态度进行投资相关工作，维护企业权益，降低投资风险，使企业投资工作在正确的轨道上为企业贡献最大的价值。现代会计重要性主要体现在以下方面：

一是正确核算，准确核定投资项目价值；

二是强化资金管理，保证投资资金安全并适当创造效益；

三是提升管理会计功能，为企业投资科学决策与执行提供建议；

四是协助企业建立投资内控体系，充分防范、消灭各项投资风险。

二、企业投资工作对会计人才的素质要求

1.传统角色

即投资的会计核算工作。会计核算工作是一项系统、复杂的工作，而投资会计还具有独有的特点与要求，掌握会计准则与相关法规，准确进行账务记录，及时完成决算，是投资会计的基本功。

核算角色同时要求投资会计具有较高的税务工作水平。准确进行投资业务的税务核算与筹划工作，为企业合法争取最大权益。

传统角色还包括资金的调配。

传统角色要求投资会计具有很高的职业道德水平。会计人员每一次错误操作，轻则造成相关工作返工，重则使个人和企业遭受重大损失。这都要求会计人员必须始终保持上进之心、敬业之心、敬畏之心。正确认知个人位置与角色，正确处理个人与集体关系，正确反映与处置个人诉求。

2.管理角色

这是经济发展对投资会计的新要求。国家对投资领域的管理会计工作高度重视。2017年国家财政部颁布了22项管理会计应用指引，其中就包括第500-502号——投融资管理相关应用指引，为投资领域的管理会计工作指明了方向，给出了框架。

管理会计没有固定的模式。管理会计就是要采用适合本企业的模式，在规范的框架内，推动企业投资工作，从而带动企业发展。

管理会计强调财务与业务融合。没有业务知识就做不好投资会计。每一项业务都有其特性，相关的投资工作及管理会计工作，必须按照其特性来设计。

管理会计同时强调与业务、审计、人力、企划等部门的充分整合，打造一个强战斗力的企业整体投资工作团队。

3.监控角色

投资工作在为企业带来收益的同时，也会给企业带来风险。投资会计必须以《企业内部控制基本规范》《企业内部控制应用指引》及其它相关法规为依据，协助企业做好内控体系与制度的建设与实施工作。将投资控制在企业内控体系之内运行，以最大勇气和能力束缚风险。

三、企业投资过程中现代会计的具体作用

投资会计在投资工作中必须有自己独立的认识与判断，并对整个投资过程发表意见，供企业权利机构决策时考虑。

投资会计在分析时可充分利用《管理会计应用指引》提到的各项分析方法，还可利用PEST分析模型对宏观进行分析；利用SWOT模型对企业自身的机遇、威胁、优势与劣势进行分析；利用产品生命周期理论对所投资项目进行产品生命周期分析；利用“五力”模型对所投资项目进行行业及竞争力分析；利用列举风险清单、风险评级和风险矩阵等方法对风险进行分析。

1.投资计划制定阶段

中长期投资计划，投资会计应在宏观、行业、微观分析的基础上，选择政策鼓励的方向，在企业的资源与能力支持的情况下，合理提出企业中长期投资方案建议，并在执行过程中不断根据客观情况提出调整建议。

年度投资计划及预算，投资会计应在企业中长期投资计划下，结合内外环境，提出企业投资年度计划建议及相应预算建议。年度计划应将企业资源投向企业亟待解决的问题与方向。投资计划应以业务（包含相关的研发与营销）为主，兼顾办公等。

2.可研与立项阶段

在投资项目可研与立项阶段，投资会计应着重从以下方面对投资项目进行分析，为企业投资决策提出建议：

（1）合法合规性。投资项目是否符合国家和地方产业政策与投资指导方向，是否可以享受到税收优惠，以及税收优惠力度与持续性。

（2）项目前景。企业投资的项目必须以最小的投资产生可观的利润与良好的现金回报，在较短的时间内收回投资。同时，作为企业要更加重视那些可以为企业产生护城河的投资项目。

（3）项目可行性。技术可行性，企业是否具备对应的技术储备与技术人员，项目实施地是否具备实施该项目的气候、地理等客观条件；市场可行性，投资项目是否具备投产至达产所需市场需求；管理可行性，企业是否可以驾驭该项目，对该项目进行恰当管理。

（4）资金可行性。投资方案需要的资金规模。该种资金规模下，可能的筹资渠道，及其对企业资本结构、资金成本造成的影响。同时资金筹集必须合法合规。

（5）风险分析。分析投资项目实施过程中可能遇到的各项风险，风险产生的概率，风险造成的危害，风险的对策与处理办法及其成本，风险防范成本是否可以为企业所承受。

3.初设及实施方案

投资项目初设及实施方案应详细而有操作性，投资会计应协助企业做好如下工作：

（1）确定投资项目里程碑。明确每一阶段所应达到目标、形象进度与资金进度。

（2）分割投资项目构成。每一构成部分的责任单位、责任人。项目分块合理、人员配置合理，明确责任边界。

（3）投资项目管理制度。制订奖惩措施，严明纪律。

（4）资金计划。资金筹资方案、投放方案、管理及闲置资金利用方案。筹资计划综合考虑资金提供方信誉、资质、能力、实际利率、借款条件、期限等，选择综合条件最优者，切勿片面追求利率的最低；投放方案，在符合合同規定，符合商业习惯的情况下，选择对我方最有利的方案；管理及闲置资金利用方案，在保证资金安全、风险可控的前提下，选择获利最大的方案。

（5）风险应对计划。根据可研，制订详细的风险应对计划。着力风控与内控制度建设，力争将各项风险消灭在制度可控范围。重大风险应制订多项风险应对预案，对各项预案成本合理估计。注重保险在风险控制中的作用，科学选择投保内容及保险企业。合理建立各项储备金。

4.投资项目执行

投资会计在项目执行阶段应协助企业做好以下工作：

（1）执行合法合规。严格执行国家各项法规、企业相关制度，严禁未批先建，边批边建等。

（2）严格落实企业授权管理规定。投资项目执行应严格落实企业权限设置，重大事项应按照“三重一大”有关规定集体决策。

（3）投资项目的招投标及供应商选择工作。选择信誉好，技术能力强、经验丰富、报价合理的供应商，切忌只注重价格。

（4）合同签订。合同是明确双方权利义务的重要凭证，企业需高度重视。切忌流于形式。

（5）进度检查。按照设定里程碑，对照法规、制度、权限设置、合同等书面规范，以投资项目各构成单位为单元对执行情况进行检查。发现问题及时查明原因，及时将检查结果向企业适当层级反馈。

（6）资金检查。资金筹集、投放、支付与公司制度、计划预算、合同约定是否相符合，是否最大限度维护了公司利益。资金管理是否合法合规，是否在保证安全的前提下，实现了效益最大化。

（7）执行调整。根据宏观与行业环境变化，结合企业自身实际，适时对投资项目进行切合适宜的调整。通过调整规模、地点、里程碑，资金投放等，维护投资的适当性；对因客观条件变化，确实不具备继续实施条件的项目，应及时考虑退出等处置措施，防止损失的进一步扩大。

5.投资项目完成

完成阶段，投资会计应督促企业完成以下工作：

（1）及时完成投资项目的验收工作。保证投资项目质量，切实维护公司权益。

（2）结算、决算及资产转固工作。投资项目完成后，应及时完成转固相关工作，准确衡量项目价值，并将项目转化为公司实际资产，建档立案。

（3）及时办理有关证照。证照是企业及项目在有关方面的合格证、许可证与通行证，同样也是企业的宝贵财产。应一一列明需办理证照，明确责任人，办理时间，按时督促，及时督办。

（4）转化为生产力。将投资项目及时转入企业正常组织架构及经营体系，整章建制，人员配置，使投资项目尽快形成生产力。该项工作应在项目完成前的适当时间提早筹备，以便在项目完成时及早转化为生产力与盈利能力。

（5）及时总结经验。在项目完成并投入生产后，应及时总结投资经验。在项目投产后的实施周期内每隔3-5年，应至少进行一次项目评价，重大项目应聘请社会中介机构参与到评价中，着重对投资项目的经济与社会效益进行评价，与可研、初设等的落实与对比、经验与教训、现状、未来的工作思路等。

四、结语

未来，随着我国经济的不断快速健康发展，企业将面临发展的重大机遇。紧跟国家政策引导，与时俱进，实现企业发展提升与突破，是每一个企业都必需做到和实现的，否则企业将面临被时代淘汰出局的局面。企业的历练与升华，必需有高素质的投资会计人才来推动。每一个投资会计人也必须紧跟时代，紧跟企业，历练自我，用自我知识与能力规范企业投资工作，推动企业在正确的轨道上快速发展。

参考文献：

[1]耿淑娟.会计在企业管理中的功能探讨[J].管理视野，2014.（1）：145-146.

[2]吴珊珊.浅议当今经济环境下现代会计在企业管理中的功能[J].时代金融，2013.（8）：27-28.