行政事业单位内部控制的现状问题分析

甘恢玉

【摘 要】 在现代企事业单位管理理论中，内部控制是最为重要的组成部分之一，单位组织要想正常的生存与发展，必须要做好内部控制。行政事业单位并不像普通企业，主要以盈利为目的，因此规范管理秩序、建立良好的内部控制具有相当重要的意义。但目前来看，我国行政事业单位内部控制制度上还存在很多的问题，需要不断的改进与创新，才能更好地促进单位的发展。本文就当前行政事业单位内部控制存在的问题进行了分析，提出了改变这种现状的措施。

【关键词】行政事业单位；内部控制；问题；改进措施

一、前言

目前，我国行政事业单位的内部控制还不完善，基础也较为薄弱，其评价标准、外部监管力度等都还比较缺乏，单位管理层也缺乏一定内部控制意识，因此在很大程度上对工作效能产生了影响。在行政事业单位中，内部控制是非常重要的管理和制度安排，只有做好内部控制，才能避免腐败等现象的产生，提高行政事业单位的管理质量。对此，行政事业单位在运行中，需要建立起一套完整的内部控制制度，完善相关的信息，使内部控制职能真正的落到实处，以更好的用于公共服务。

二、行政事业单位内部控制的现状分析

从目前的情况来看，我国行政事业单位内部控制制度在总体上还是比较完善的，信息沟通渠道已经建立起来，内部控制执行制度也有了初步的形式。但相对而言，内部控制的信息化程度还较低，缺乏健全的沟通文件系统。大多行政事业单位在内部控制这一块，都对制度的建设比较重视，而忽视了制度的运行，这就使得很多内部控制制度形同虚设，没有真正的落到实处，其外部环境也存在一定的问题。除此之外，内部控制会计部分存在着失效等问题，其中内部财务执行系统尤为明显，严重地影响了项目执行的效率，达不到预期的执行效果。还有就是，我国行政事业单位的内部控制研究在很大程度上受到国外理论的影响，在研究构架上没有结合我国的实际情况，忽略了我国的特殊国情，而一味地引进国外的一些观点，造成内部控制无法针对性地解决问题，多为空头口号。

三、行政事业单位内部控制存在的主要问题及其原因

1.内部控制意识较为薄弱

在行政事业单位中，要想做好内部控制工作，首先需要树立起良好的内部控制意识和观念，要从思想上认识到它的重要性。良好的内部控制意识是单位建立完善的内部控制制度的前提，也是制度落实的保障。但目前而言，很多事业单位管理人员还没有正确的认识到内部控制的重要性，甚至对内部控制的认识出现偏差。他们认为内部控制近视简单的做好财务管理制度，忽略了单位的各项业务的开展、资金的运行和工作人员的活动等也属于内部控制。

2.内部控制制度还不完善，缺乏配套的法律体系和指导机制

近年来，随着国家相关政策的出台和内部控制制度的改进，我国行政事业单位的内部控制体系在逐渐完善，也取得了较好的成果。但总体来说，还没有具体的配套指引，相关的法律体系也较为缺乏，评价、审计指引都还没有明确的发布，内部控制操作方法不够明确。主要表现在以下3个方面：（1）管理制度还不完善。部门之间的分工不明确，存在职责交叉重复等杂乱现象，遇到问题相互推诿，不能及时解决。（2）没有健全的制度管理体系。部分内部业务没有具体的管理规范，监管上存在不少纰漏和盲区，管理和执行不到位，存在一定的随意性。（3）制度较为落后，没有及时更新。在单位环境和规范等发生变化的时候，相应的制度并未及时更新，造成管理制度的落后。

3.会计基础工作较为薄弱

在很多行政事业单位中，会计工作也存在一定的问题，一般表现为：会计人员的专业素质相对较低，部分会计人员并没有经过专业的培训；有些单位存在“一岗多职”的现象，会计人员同时还担任其他的职位，无法专注于会计工作，岗位之间也不能进行有效的监督；对会计原始凭证的审核存在不合法、不规范的现象，没有正确使用会计科目，核算制度也存在不符合要求的情况等。如果财务没有真正的与业务相关联，财务部门不能及时参与到各项业务工作中，那么很难掌控和监督单位中各项业务所产生的费用。

4.监督考核机制不够完善

虽然目前行政事业单位已经开始对内部控制引起重视，也建立起了内部审计机构，但总的来说，大多还依附于执行机构，不能很好的行使内部审计的权力。内部审计机制中的纪检人员、考核人员及审计人员等很多都不是专业人员，而是从其他岗位调任，因此在实际工作的过程中，会使审计考核工作受限，无法很好的开展工作，其监督作用不能有效的发挥。此外，在内部控制制度运行过程中，存在部门之间衔接不到位的情况，造成信息无法共享，没有真正实现各部门间的监督和牵制。

四、加强行政事业单位内部控制的措施

1.树立良好的内部控制意识

内部控制工作的开展，需要有良好的内部控制意识作为保障，内部控制是一个全面参与内部各方面管理和业务的过程，不仅是单位领导和管理人员，普通职工也需要树立内部控制意识。对此，单位首先要开展相关的培训活动等，让全体职工增强对内部控制的认识，从而树立起内控意识。在这个过程中，每个部门、每一位领导以及每一名职工都应参与，并且负起相应的责任，尤其是单位的负责人和管理人员，更是要树立起良好的内部控制意识。主要负责人要提出相关的方案，并安排专门的人员来负责方案的制定、审核等工作，實行分工合作，使其各司其职，有效发挥内部控制的作用。

2.完善内部控制体系

我国《会计法》中有相关规定，单位组织是必须建立内部控制体系的，尤其是行政事业单位更需要建立完善的内部控制制度。在事业单位的运行过程中，只有建立起完善的内部控制体系，还能更好的确保信息的有效性和可靠性，保证国有资产的安全。内部控制体系的建设并不是一蹴而就的，而是需要一个长期的过程，来不断的改进与完善，并且在单位的发展过程中，要根据当下的时代与单位的实际情况来进行针对性的改进，逐渐形成一套完善的内部控制体系，以适应单位的发展需求。除此之外，内部控制制度不能简单的用财务法规来代替，而是要根据业务的具体情况来实行，找到其薄弱环节与问题所在，使单位内部各部门和岗位之间形成相互监管、相互制约的机制。

3.加大对会计基础工作的重视

要想做好会计基础工作，单位首先需要建立完善的会计管理制度，结合单位各方面的情况来实行会计管理，并明确财务会计人员的职责。然后，要建立会计机构，并选择具有资格证书的人员来担任相应的会计工作，要求其熟悉相应的法律法规，并有足够的经验与能力处理相关事务。此外，要设置专门的岗位，岗位之间的职责范围要分清，分离不相容岗位。最后，加强对会计人员专业素质的培养，开展定期培训工作，使其学习更多专业知识，帮助会计人员提高专业素质和业务水平。

4.建立健全的内部审计机制

内部审计机制在行使权力的过程中，必须要有权威性，明确内部审计机制的权力和职责，才能发挥它的作用。对于单位内各项业务和工作，要及时进行审计，随时注意出现的问题，并尽早解决。审计的决策和意见等要真正的落实，并将审计所产生的结果公开，做好自我监督。此外，可适时举行业务知识培训，增强审计人员的业务能力，帮助其树立安岗敬业的思想，提高其服务意识，以更好地开展单位内部控制相关工作。

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