事业单位税收中存在的问题及对策研究

邵令顺

【摘 要】传统的纳税政策无法适应现如今多元化的经济形势，于是我国提出了“营改增”的新型纳税政策。然而在“营改增”新政策的实施过程中，事业单位面临许多问题。本文分析了新政策的重要意义，指出了事业单位面临的问题并提出了相应的解决方案。

【关键词】事业单位；“营改增”政策；解决办法

一、前言

“营改增”政策的实行有效完善了我国纳税体系，为我国经济社会的未来发展做出了突出贡献。然而在具体实行过程中还存在许多问题，将这些问题一一解决，我国经济实力将会有显著提升。

二、“营改增”政策的概念及重要意义

1.“营改增”政策的概念

“营改增”政策是指将原本税收中的“营业税”改变为“增值税”。在传统的税收政策中，企业在进行生产加工的每一个步骤中，都要缴纳相应的营业税，而这种税收政策在某些情况下会出现重复征税的现象，这一现象在一定程度上影响着企业单位的发展速度。而“营改增”政策的实施，以增值税替换营业税，填补了传统税收政策的漏洞，完善了我国的税收政策。这一政策在运输业、电信业、邮政服务等行业有着显著影响。“营改增”政策为我国企业的发展减轻了压力，同时也推动了我国税收政策的不断创新。

2.“营改增”政策实施的重要意义

我国目前的经济情况与之前大有不同，传统的税收政策无法适应现如今多样化的经济格局，因此，“营改增”政策的实施是我国税收政策的重要转折点，对于我国未来经济的发展情况有着重要的影响意义。对于我国经济社会发展情况而言，“营改增”政策的实行能够使社会分工更加科学合理，有效推动发展出口、消费、投资结构的优化进程。对于我国企业发展而言，“营改增”政策的实施降低了企业生产过程中的纳税金额，使其生产成本大大降低，对企业的未来发展具有推动作用。

三、在“营改增”政策的背景下事业单位税收中存在的问题

1.事业单位缺乏纳税意识，监管力度薄弱

由于事业单位从根本上与其企业不同，事业单位属于国家单位，其发展所使用的资金来源于国家财政。在事业单位不以盈利为目的的发展过程中，由于其特殊的财政范畴不需要进行纳税，因此事业单位并不注重纳税问题，这也就导致事业单位的财政管理人员往往缺乏纳税意识和相关基础知识。而事业单位的财务管理工作人员长期以来的工作方式使其缺乏对国家相关政策的了解，无法及时适应新政策，这就是进行税收改革后，事业单位在纳税工作上常常出现问题的原因。

2.事业单位缺乏相应的制度支持

由于事业单位具有特殊的地位，因此，在事业单位的发展过程中，无论是上层领导部门还是財务部门都缺乏对纳税问题的重视。而在面临税收政策改革时，事业单位需要重新制定相应的发展规划和管理制度，对于长久以来缺乏税务管理意识的事业单位而言无疑是一个重大考验。与此同时，对于外界管理而言，“营改增”这一政策广泛应用于国内各类企业，与其他盈利企业相比，事业单位这一类非盈利企业的发展十分困难，而国家尚未根据事业单位的发展特点建立相适应的管理机制，严重阻碍了事业单位的发展脚步。

3.事业单位涉税行为不规范

由于事业单位长久以来缺乏税务管理问题上的相关知识，因此，在税收政策改革后的涉税行为中难免出现不规范的现象。纳税过程中不分主次是常出现涉税行为不规范现象的主要原因。现如今，事业单位常常因少缴纳甚至未缴纳税款而受到国家相关机关处罚。而造成这一现状的主要原因是事业单位未能适应新的纳税政策，没有制定完善的财务管理政策、缺乏统筹规划意识、对国家税收的优惠政策未能充分理解；财务管理部门出现工作失误，未能依据相应政策规定及时申报和交付税款。由此可见，事业单位仍需要很长一段过渡时间才能够适应这一政策变革。

4.事业单位实际税负受到影响

“营改增”政策的实行为事业单位的税负情况带来了严重影响。这一影响主要来源于以课题经费为主要部分的服务性收入。在新政策实行之后，将原有的营业税改为增值税。众所周知，我国事业单位的收入来源除国家财政拨款之外只有自主营业服务性收入，近年来事业单位人员逐步增加，仅仅依靠国家拨款维持事业单位发展是不可取的，因此，发展事业单位自主营业服务势在必行。目前，税收政策正处于改革初期，短时间内事业单位会出现税负上升的情况，但一段时间之后会有更多项目被划入改革范围，从而对事业单位税负造成影响。

5.事业单位会计的工作量显著增加

在“营改增”政策施行后，税收依据由传统的开具票据的形式改变为核算税收项目，这一转变很大程度上增大了事业单位财务管理人员的工作量。新政策实行之前，我国事业单位的财务管理人员的工作内容主要为区分技术服务收入和课题经费，在这一基础上确定税收收入，并将其与相应成本进行配比。而新政策实行之后，传统的会计核算方式难以快速认定各项税额，提升了进行成本与收入配比的难度。因此，事业单位要适应税收政策改革，就必须改变传统核算方式。

四、如何有效处理“营改增”政策为事业单位造成的影响

1.正确认识纳税重要性，提高责任意识

在新税收政策的推进过程中，事业单位应当充分认识到纳税问题的重要性，从上层领导到财务管理部门员工都应当对其高度重视。事业单位领导应当着重强调这一问题并对财务管理部门进行监督，使财务管理人员充分认识到纳税问题对于国家经济和事业单位本身的重要性，提高财务管理人员的责任心和使命感，在新政策下树立正确的纳税意识。事业单位领导承担着一个单位的税务管理责任，应当对所属单位的纳税情况做到充分了解，对相关工作人员进行严格要求，从而保证事业单位的相应权益。

2.完善相关的的税控制度

事业单位应当依据自身特点，在单位内部迅速制定完善相应的税控制度以适应“营改增”政策的推进速度，从而保证事业单位的发展状态。在这一过程中，应当对税额统计、税务申报及相应文件审批等流程进行严格规范，从而保证税控制度的科学合理；另外，事业单位还应当强调税务档案的管理工作，将纳税过程中一系列报表、发票等凭证妥善保管。除此之外，国家应当及时出台针对事业单位的相应纳税政策，从而保证事业单位能够平稳度过适应新政策的过渡期。

3.规范事业单位的纳税行为

事业单位财务管理人员应当具有明确区分应税收入和财政收入的能力，在这一基础上，依据计税依据和纳税种类等因素选择适当的税率进行整理，将事业单位纳税过程中的税费核算、申报及缴纳等环节依次做好，避免人为事故的产生。与此同时，事业单位财务管理人员应当时刻关注国家最新政策并做出充分了解，将国家税收优惠政策充分利用到日常工作之中，在合法的前提下降低事业单位纳税额，提高事业单位收入水平。

4.提升财务管理人员专业水平

事业单位的财务管理体系通常取决于事业单位的类型，依據事业单位类型选择适合事业单位自身的企业财务管理模式或事业财务管理模式等。然而，“营改增”政策的实施使事业单位的税收工作发生明显改变，这一改变要求事业单位对财务管理工作提出更高要求。因此，新税收政策施行后，事业单位应当积极引进财务管理专业型人才，并为现有工作人员组织专业培训，使其适应新政策环境，熟练掌握新政策的纳税方式，全面提升事业单位财务管理水平。

5.完善现有的会计核算体系

实行“营改增”新政策后，事业单位财务管理工作任务更加复杂，过去的会计核算体系难以满足新制度下的纳税计算。因此，事业单位应当依据新政策施行后自身纳税体系的改变选择新型的纳税核算体系替代传统核算方式。新型会计核算体系应当严格区分纳税体系中各项内容，充分明确相关配比。除此之外，还应当依据最新政策制度调节事业单位收入。总而言之，事业单位只有依据新政策的要求制定新型会计核算体系，才能够在新政策的背景下稳定发展。

五、结语

事业单位应当不断进行改进，从而适应新政策带来的改变，为我国经济社会的发展做出应有的贡献。

参考文献：

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