公立医院内控制度下资产规范管理

陈佳

【摘 要】公立医院属于公益性组织，肩负着为人们提供高质量医疗服务的工作任务，随着近些年公立医院的快速发展，医疗水平也随之提升，医院内的资产出现了高速的更新换代趋势，资产范围不断扩大，资产体系变得繁琐，资产管理的困难性也在加大。同时相关的资产管理思想与方法还是比较落后，缺少完善的资产管理制度，资产的购入、管理等过程还存在一系列问题。本文从公立医院内控的主要内容入手，分析医院资源管理的状况，就存在的不足提出有效的处理策略，以期促进资产管理的标准化、体制化、系统化，并给相关从业人员带来参考依据。

【关键词】公立医院；内部控制；资产管理；现状；策略

公立医院的资产包括固定资产、流动资产、无形资产和对外投资。固定资产包括房屋建筑物、交通工具、单价在1000元以上的通用设备，以及为开展医疗活动而购置的单价在1500元以上的专用器械设备，数额非常庞大，占医院总资产比重高，是医院开展医疗经营服务的基础。流动资产包括货币资金、应收账款以及存货（药品、卫生材料、低值易耗品等），是医院运营的必要条件，其数额大小及构成情况，一定程度上可以反映出一家医院的财务状况，是医院支付能力与短期偿债能力的晴雨表。无形资产是医院竞争力的体现，包括软件、专利权等。在新医改环境下，政府机构增加了对公立医院的资金扶持，如此就需要公立医院增强本身的内控管理，创建一套科学的内控系统，以确保医院资产安全，增强医院的市场竞争力，提升公立医院的经济利益及社会价值。

一、公立医院资产内控要点

1.医院资产保值管理

资产作为医院经营的基础，实行科学的资产管理能降低医院资产的破坏与流失。管理好公立医院内各种资产，要建立健全医院资产管理环节的内控制度，确定资产管理环节的内控要点。包括医院经济业务是否及时进行了账务处理；会计核算是否准确完整；是否制定了不同资产的管理程序和制度。作为医院资产存量中比重最大的固定资产，资产购置前是否经过科学论证；台账登记是否规范；资产增减变动是否及时按实际情况进行账务处理；是否定期开展资产的盘点清查；资产转移、报废、处置是否规范，是否了解资产的实际存在情况等都是需要逐条对应规范的。存货管理中，医疗用品贮存方式、管理标准是否得当；存货领用是否规范；出入库以及二级库的台账记录是否规范、完整；是否定期开展存货盘点或清查；超储、积压、废旧、闲置存货处理是否得当应作为内控要点牢牢把握。

无形资产管理方面，内控要点包括了无形资产权属是否清晰；无形资产账务登记是否完整、规范；无形资产处置是否得当等。

2.医院资金收支业务控制管理

公立医院作为一个特殊组织，其收费项目复杂，门诊收费项目包括挂号、诊察、检查、化验、治疗、手术、卫生材料、药品等；住院收费项目在门诊收费项目的基础上又增加了床位费、护理费；药品收入二级明细下还包括西药、中成药、中草药三种费用。由此，收支体系是否健全，收支的岗位职责分工是否合理；各项收入管理是否规范，是否存在违规收入或者“小金库”等收入业务的控制要点的规范与否直接关系到医院内控制度的落实程度。而费用支出是否经适当审批，支出范围及开支标准是否符合相关规定；所有的收入和支出是否及时入账；是否存在票据的遗失、变造、伪造以及非法使用印章等内控要点更是医院收支业务控制管理中的关键。严格医院资金收支控制管理能够有效节省成本、材料的耗费，在确保工作顺利开展的同时加大资金的使用率。

二、公立医院内控制度下资产管理现况

1.医院内控制度不健全，管理者未对资产管理引起重视

医院内部控制中存在的一个主要问题就是相关的管理制度不够健全。一方面，公立医院往往有一套专业的医院管理制度，但只是从整体范围内做了统一的要求，并没有针对每一种性质的工作做出具体的规范，存在着针对性不强的问题。内控制度的不健全，是管理者风险意识不足的直接体现；另一方面，虽然是公益性事业组织，但公立医院特别是公立三甲医院的核算通常与规模化的生产企业核算难度相同，但在事业单位管理方式下，公立医院往往比较注重预算管理，轻成本费用管理，由此出现的医院国有资产浪费、流失情况，也特别严重。

2.资产使用率低、分配不均匀

公立医院特别是三甲医院的资产不仅在数额上巨大，而且在资产类别上专业化程度也很高，这么多的存量资产分布在上百个科室，管理上存在较大困难性。且每个医疗科室清楚固定资产购入后所形成的折旧没有计入科室成本，就以本身需求为采购资产的立足点，对资产潜藏的作用缺少主动挖掘的思想，资产反复购入、多科室同步采购的现象成为常态。资产分配不科学，缺少集中规划使用，最后必定会导致资产使用率不高。

3.资产控制清理机制落实不全面

在资产利用与管理环节，因为缺少高度关注度，出现了资产管理与利用粗放情况，闲置资产整理调配未实现常态化，资产盘点清理不够合理严谨，造成资产管理阻力不断提高，常规资产管理隐藏的各种问题要从常规管理入手处理，不断提升资产管理的水平。

三、公立医院内控环境下资产规范管理策略

基于内控制度，不断完善公立医院内控机制，主要从内控的处理环境、风险评价、管理活动、数据和交流、内部监督等方面着手，全面增强内控制度下资产规范管理，使之实现内控体制化、重要过程可控化、资产管理数字化、内外交流机制化、监督制度常规化，由此达到资产分配、利用、处理、清查与监督满足内控需要，达到资产管理实现预计目标。主要措施有如下几点：

1.优化内控机制，全面实现资产管理制度化

公立醫院内部资产管理的主要目标是保值增值，基于此，医院需要全面兼顾效率与公平，确保资产利用安全性，加大资产利用率。但是因为医院资产控制主体涵盖很多，医院基于确切的资产管理目标，应当根据医院具体情况，完善组织结构，确定每个部门间的权责划分、员工配置、工作流程，形成彼此独立、有效协调、相互督促的工作制度，进一步实现资产管理制度化。

2.创建公立医院内部国有资产规范体系

公立医院长期以来疏于对国有资产的管控，造成资产管理质量比较差，基于此，需要创建一套可行的规范体系。固定资产规范体系应实行统一领导、归口管理、分级核算、责任到人的原则。建立健全三账一卡制度，做到财务科有账，资产管理部门有账有卡，使用科室有卡（账），便于清查核对，相互制约。理清固定资产各部门的管理职责，使用科室的固定资产遵循“谁使用，谁负责”的原则，保证领用资产的安全和完整。对新增固定资产，要充分考虑业务发展需要与实际可能，实行计划管理，特别对10万元以上设备要进行可行性论证。对价值高的在用设备要指定专人使用管理与技术质量管理。严格审批报废资产，最大限度做到物尽其用。

3.严格管理资产管理落实过程

资产管理包含资产管理机构、会计部门、资产利用部门、绩效考核部门，在设计内控时，确定部门责任，每个部门在管理资产时需各尽其责。例如，在医院资源分配上，要科学编制核查预算，避免重复采购；在资产利用环节，要确定资产利用责任主体，增强对资产的保管控制，对资产的利用保值实现有章可循，产生违规操作导致资产浪费的要有记录与追踪制度；在资产处理过程，要有完善的内外部评价制度，保证资产利用和处置得到物尽其用。

4.不断提高资产管理数字化水平

数字化是现代管理的有效途径，在资产管理过程也是如此。完善医院内信息系统创建，令资产管理中每个重要环节嵌于数字化管理当中，有助于资产安全性控制，有助于资产信息的采集与共享，提升资产控制的效率。对物资的申请、采购、利用、处置、报废等每个过程的流转实现系统化，达到资产管理的深入控制，随时可以掌控资产状况。采取数字化管理，避免人为因素的变化，使资产管理迈向新的高度。

5.把资产管理引入绩效评估中

科学的绩效评估体系对医院经营管理有着十分重要的作用，通过全面评估公立医院各个维度的绩效结果，以推进公立医院管理常态化。公立医院内部资产管理属于绩效评估的重要环节，因此，要把资产管理绩效考评指标充分引入医院绩效评估体系内，让绩效评估参与到资产管理与内部控制的整个环节。认真开展考核评估，创建科学的奖罚制度，实现绩效评估与部门及个人利益相关联，调动工作人员的积极性，使资产管理得到高度重视，不断提升资产管理效率，进而提升医院内管理效果。

四、结束语

综上所述，国内医疗体制改革的逐步推进，医疗技术的不断进步，医院的发展范围、医疗水平不断提升成为必然趋势。基于此，需要创建一套健全可行的公立医院资产控制体系，引进现代化的管理系统以适应技术高速发展提出的医院精细化控制需要。通过加强医院内控管理，不断提升医院资产控制效益的观念，从优化内控机制，全面实现资产管理体制化，创建科学可行的资产管理规范体系，加强资产管理落实过程控制，把数字化管理引入资产管理的整个过程，加强资产控制审计监督和资产管理引入绩效考核体系等方面着手，完善医院内控机制，确保医院内各种资产安全，提升医院内医疗质量，增强医院的总体影响力，促进公立医院得到健康长远的发展。

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