设计企业内部控制的优化方案分析

许美玲

【摘 要】企业内部控制对于企业的生存与发展至关重要。鉴于此，本文以内部控制的要素作为出发点，分析设计企业内部控制出现的问题，提出了设计企业内部控制的优化方案，旨在为不断提升企业内部控制的质量提供帮助。

【关键词】设计企业；内部控制；优化方案；分析

一、引言

内部控制就是在一定的环境下，企业为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，在企业内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法，能够帮助领导层认识到企业内部控制所存在的不足，帮助领导层提升应对薄弱环节的能力，对企业的长足发展有着至关重要的作用。

二、内部控制的要素

内部控制的要素主要分为以下五点，如图1所示。

一是内部环境就是企业的经营者、管理层以及其他员工对内部控制的认识以及所形成的整体控制环境。

二是监督就是为了确保内部控制的机制的完善和有效运行，从而进行合理有效的检查和评估，促进企业内部控制的能力的提升。

三是风险评估就是指企业在自身内部控制目标的实现过程中发现的各种风险，并进行有效的识别与系统的认识，以此来合理评估其造成风险的大小和应对方法的思考。

四是信息与沟通，在内部控制过程中为了能够让员工履行自身职责，使企业的管理和内部控制活动能够有效进行，采取的信息识别和交换的活动方式。

五是控制活动，就是指通过对外部与内部的风险评估结果为控制依据，将评估结果与实际管理措施相结合的一种控制方式。

三、设计企业内部控制出现的问题分析

设计企业内部控制出现的问题主要分为以下几个方面：

1.内部环境

（1）没有形成全面的控制环境，企业缺乏整体内部控制制度，都是各部分制度组合而成的，虽然在控制中考虑到细节部分，但是却忽略了整体性。（2）领导层的内部控制意识不强，设计企业的领导认为企业的生存之本在于设计内容，设计作品能够得到业主的认可才是企业发展的关键。所以对于内部控制问题并不关注。（3）整体协同能力有待提高。内部控制管理中各个部门之间的并未真正做到职责明确，在目标的设定，责任分担上也并不在同一轨道，缺乏统筹和协调性，因此能影响了企业的内部控制效率。

2.风险评估

（1）基层人员风险意识不足，导致风险防范措施落实不到位，无形之中加大风险可能给企业造成的影响。（2）风险管理机制不健全，虽然内部控制管理机制能够对一定风险进行识别，但是由于风险机制的不健全，就会导致在风险识别和分析中，受到局限，导致整个业务流程不完整，缺乏对风险的整体认识。

3.控制活动

控制活动虽然依照业务流程进行，但是仍然存在不健全、不规范的地方。以设计企业的费用报销的审批流程为例，设计公司的费用报销审批遵循着图2中的流程，这样的流程看似合理，但是审批费用实施体现在日常的费用报销中，而设计劳务成本的支付、效果图的制作等费用没有得到体现。

4.监督

（1）多为事后监督，及时性不强导致出现问题不能够及时发现解决，带有明显的滞后性。（2）内部审计执行力度不强，受到企业的规模影响。如果一个企业规模较大，内部审计在发现问题的时候，问题涉及环节众多，很难找到具体承担部门，所以就对涉及部门从轻处罚甚至不处罚，就导致内部审计的执行力不强，也不能够从根本上避免问题发生。（3）对于设计部门的宽容度高，不能够一视同仁。设计部门作为企业的核心部门，经常会由于领导的重视滋生出自身的优越感，对于企业下达的任务往往不能有效执行，导致内控制度在设计部门中无法有效执行。

四、设计企业内部控制的优化方案

1.制度保障

（1）制定《内部控制管理手册》，在手册中，必须要求内部控制工作全面、重要、适应、平衡的原则，以法律法规和行业的管理制度作为标准，对每一个业务的风险点进行具体分析并提出相应的解决之道，围绕这控制实施进行有效的评价。（2）建立激励约束制度，通过建立员工目标责任制来完善激励约束机制，以绩效考核制度为手段。首先，合理利用激励与约束措施，激励企业内部人员为企业的发展提供更好的想法，通过对公司各项规章制度有效执行约束员工的行为；其次，实行精细化的内控标准，加强主营业务深化，注重设计方向的多元发展。以建筑设计企业为例，以往的内控目标知识深化到领导层，通过对全体员工的内控意识的普及，将内控目标贯彻在整个企业中，尤其是设计人员，作为企业核心的部门成员，更要有内控意识，并将内控意识贯彻到设计作品过程中；最后，合理制定方法。采用薪酬制度，根据岗位进行不同的薪酬级别的划分，增加非固定收入比例，下调基本工资的比例。（3）建立健全的内控评审与审计制度。采取报告的形式，定期对内部控制制度的实施情况进行分析，并落实到《企业内部控制评价报告》和《企业内部控制是很及报告》中。

2.财务控制

财务控制一直以来是内部控制中重要的部分，要加强财务控制能力需要从如下方面入手：

（1）预算控制，实施预算管理是设计企业加强内控管理的重要措施。对于设计企业来说，设计业务、成本支出等方面的预算都包含在内。首先设计公司要先根据自身的结构，加强对企业的全方位预算编制，并且根据预算执行情况进行管理，保障预算的落实。其次，根据企业的规模与财务情况，为预算支出制定一个审批标准，如超过1000万的金额，就要上报决策部门进行审批，实现预算的滚动管理，保障预算与公司的整体发展情况能够始终保持一致。最后制定预算分析制度，按照周、月、季度、年对预算执行情况进行实时分析，并着重分析预算执行过程中出现问题的原因，向上级进行反映。（2）资产控制，设计企业应该对单位的办公设备进行规范管理，并实行严格的系统化管理，给固定资产编上代码，便于随时进行抽查，同时要对固定资产进行定期、不定期清查盘点，确保账实一致，防止出现资产流失现象。对闲置资产进行处置，提高资产使用效益。（3）成本控制，成本控制是企业内部控制的关键，只有加强成本控制，才能够保障企业的顺利运行，提高企业的经济效益。尤其是企业的设备、机器维修、电费等方面的成本控制，在部分设计企业认为这部分开支较小，不会影响企业的经营，从而导致企业经济效益的下滑。只有对企业成本管理的各个环节进行合理控制，才能够加强完善内部控制，提升财务控制的能力。

3.监督保障

（1）强化监督机制。强化督查制度，在各部门之间的责任明确下来，就增加领导与员工的执行。要强化问责体系，设置督查机构，一旦出现问题督查人员就要就问题向相关人员进行问责，避免出现相互推诿的现象。加强闭环管理，确保每一项下发的指令都能够得到及时有效回复，保证有效沟通和执行能力。（2）增强监督意识。从客观的角度提升员工主人翁意识，充分发挥每个人的监督意识，在监督他人的同时也要监督自己的工作。（3）提高监督水平，加强监督意识的培训与教育，培训的重点就是企业的各部门的职能以及决策流程，让员工明確如何监督、怎么监督；疏通监督渠道，加强上级与下级、同级之间的监督，保障监督通道顺畅无阻；拓宽监督范围，不仅仅局限与同部门，更要拓宽视野，加强对设计部门的监督。

五、结论

设计企业内部控制的优化方案分析在增强企业内部管理能力、提高控制能力上有着积极的作用。在此过程中，要通过对企业内部控制的优化方案，完善内部控制制度，采取有效的措施确保制度得到有效执行，从而不断促进企业管理能力的提升，实现设计企业的健康、持续发展。

参考文献：

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[2]王璐璐，唐大鹏，宋佳.企业内部控制目标定位优化研究——基于天津港安全事故的分析[J].财政监督，2017（1）：70-73.

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