浅析石油钻井公司全面预算管理

韩燕妮

【摘要】石油钻井企业推行全面预算管理必须从实际出发，客观分析市场形势，加强成本费用预算管理.强化货币资金预算管理，从而做出财务风性的预算控制。

【关键词】预算管理；预算目标；理念

一、石油钻井公司全面预算的特点

（一）预算的全面性

全面预算是指预算的全员参与、全额与全程预算。全员参与是指“预算目标”的层层分解，让每一个参与者都建立起成本、效益意识。“全额”是指预算金额的总体性，不仅包括财务预算，更重要的是包括经营预算和资本支出预算。“全程”是指预算管理流程的全程化，即预算管理不能仅停留在预算指标的下达、预算的编制和汇总上，更重要的是要通过预算的执行和监控、预算的分析和调整、预算的考核、评价，真正发挥预算管理的权威性和对经营活动的指导作用。

（二）预算的战略性

企业制定预算目标就是以战略为出发，全面预算管理从本质上是对未来的一种管理，它通过规划未来的发展来指导现在的实践，因而具有战略性，对企业战略起着全方位的支持作用。科学的预算方案蕴涵着企业管理的战略目标和经营思想，是企业最高权力机关对未来一定期间经营思想、经营目标、经营决策的财务说明和经济责任约束，是公司的整体“作战”方案。预算不仅仅是某个时点的预算，而是一个滚动式的概念，是持续不断的。

（三）预算以市场为导向

预算本身是具有市场性的，预算管理是以效益为出发点，以市场为导向，以企业财务管理体系作保障，进而全面控制企业生产经营活动的市场化的计划管理模式。企业是为市场提供产品或服务的，其一切行动必须以市场为导向，在进行预算管理必须考虑市场的多变性，增强预算的弹性。企业全面预算的全过程，包括预算的编制、监督、控制和考评都必须始终树立以市场为导向的意识，把握市场的变动，探寻市场的规律，并在实际工作中较好的运用规律为企业创造效益。

二、石油钻井公司全面预算管理存在的问题

（一）全面预算管理组织机构不完善

全面预算一般应建立最高管理机构预算管理委员会，在企业法定代表人或董事会领导下工作。而石油钻井公司虽然成立了预算委员会，但未能履行预算管理机构的全部职能，预算委员会的权限收到限制，预算的编制、执行和经营考核由财务部门负责。这一方面降低了预算的权威性，影响预算的执行；另一方面也降低了预算的独立性。石油钻井公司预算目标的确立、检查、批准、调整工作集中于财务部门，各成本中心本应是预算编制的基础单位，但预算部门却几乎包揽了绝大部分的预算编制工作，其他预算执行部门不参与或很少参与预算编制工作，这大大影响预算的数据及时性及考核的准确公正性。

（二）预算编制方法模式化

预算编制是企业整个预算管理的起点，也是全面预算的关键环节。企业采用编制预算的方法不同，对预算目标的实现就具有不同程度的影响，也直接影响到预算管理的效果。编制预算时经常采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算和概率预算等方法，不同的预算编制方法对应不同的经济状况。而石油钻井公司采用固定预算，固定预算发法单一，且一旦全年预算经预算委员会通过后不能更改。石油钻井公司预算编制是根据年初生产部门提供全年工作量确定各模拟利润中心的成本、收入、利润，结合上一年实际编制全年总预算及各部门预算。如需特殊情况需要更改，须经预算委员会七会讨论。由于年初在编制预算时受到工作量等不确定因素影响，造成各利润中心收入、成本的预算缺乏可靠性，年底的考核可能存在不公平、不不公正情况。因此，石油钻井公司应按照实施全面预算管理的目的，在编制预算时，必须因地制宜，随着环境的变化而不断变化，必须结合企业的实际情况，对不同的经济内容采用不同的预算编制方法，不能将预算编制方法单一化，模式化。

（三）预算管理缺少事中控制

石油钻井公司预算管理一般仅年初制定了年度计划，年度中期、期末再开会总结一下，进行考核，但在中期缺少及时控制。预算管理手段还不先进，管理制度不完善，对预算执行情况的监督主要是预算执行情况分析，缺乏明确的预算执行流程及有效的监控措施，以事后控制为主，缺乏事前、事中控制。预算分析仅限于财务数据对比，缺乏业务部门的参与，缺乏问题的原因剖析改进方案的追踪反馈等。

（四）缺乏有效的考核与激励措施

石油钻井公司考核指标的设置，比较重视财务业绩指标的考核而忽视了非财务业绩指标的考核；考核和奖惩措施不到位，各费用发生部门缺乏费用控制的意识，易造成总体支出超标等情况，致使预算考核未能很好地起到奖勤罚懒、调动员工的积极性的作用；薪酬激励与公司预算目标不匹配，预算目标与考核“两张皮”。另外，在考核时，被考核方过多地强调客观因素对效绩的不利影响，故意回避主观方面的原因。考核方有时根据自己主观判断人为调整指标，考核的刚性差，挫伤了被考核方的利益，影响了预算的约束和激励作用。

三、石油钻井公司完善企业全面预算管理的对策

（一）构建全面预算管理环境

全面预算管理是一种涉及企业组织各层次权责利关系的制度安排，其顺利实施需要企业上下统一认识、密切配合，营造全员参与的内部管理环境。全面预算管理需要企业各部门的密切配合：一方面，各部门作为预算的执行组织，必须充分意识到预算管理的重要性，并努力完成预算；另一方面，预算的编制、反馈过程涉及到大量的市场信息和企业内部生产经营信息，也是企业各部门内部之间进行广泛沟通的過程。因而在实行全面预算管理的过程中应当在保证预算管理效率的基础上，充分促进企业各部门之间的交流与合作。

（二）提高预算信息质量

全面预算管理的成功要求有力的信息支持，这种信息支持已大大超出常规财务会计信息的范畴。不仅在预算目标确定和预算编制时需要信息，而且在预算控制、预算分析与预算考评时也需要信息；不仅要求企业内部信息，而且需要外部信息；不仅需要整体信息，而且要求分部信息，同时要保证这些信息的准确性和及时性。

（三）加强有效的考核与激励措施

石油钻井公司目前的经营考核与激励措施，主要是集中在预算中期的入账率考核、终期的全年考核，为了更好地实施全面预算管理总公司应该加强考核与激励措施，让奖罚的层次更明显化，更容易调动员工的积极性。