“营改增”对财务管理的影响分析

李生念

摘要：当今经济形势下的技术攻关正处在关键时期，我国的大部分服务业都被纳入了经济转型的潮流中，其中财税行业和相关制度的改革与健全充分显示了其独特性，在新领域中的发展进行得十分顺畅，“营改增”代替了原有的营业税，新型征税制度的建立同时也意味着这一服务行业的进步与发展在不断完善中，各个企业都在尝试使用“营改增”的财税制度，同时在初步试探其更多方面的作用，增值税在服务行业显现出来的优势很大一部分取决于其税改政策在财务管理方面的影响，企业的这种调整增强了综合管理实力和素质，是一种比较成功的措施。本文就企业的财务管理方面作出简要分析，并且在这个话题中讨论企业在管理方面还有哪些需要改进的地方。

关键词：营改增；企业财务管理；影响

一、“营改增”的相关介绍

“营改增”是指将营业税转变为增值税，这种制度的改革在经济转变的社会背景下已经有了大范围的实行与落实，并且引来了社会各界人士的广泛关注。可以说，这不仅仅是企业内部的管理制度改革，同时也关乎到社会经济制度的改革。“营改增”也在不断完善中得到发展，增值税的优势和好处已经很明显地展现在公众的面前，这是税制改革史上很大的一次变动，也是轰动财政界的热门话题，可以说是意义非凡。

增值税不同于以往对所有生产出口或者是进口的原装产品都进行纳税，而只针对产品的具体增值情况，考虑纳税的力度，这样解决了税漏的问题，同时也不会发生重复纳税的严重失误情况。之所以说这种改革的波动范围很广，是因为各种中小型企业采取了这种做法，而那些跨国集团和全国五百强公司这样大型的企业机构也没有忽视它，比如在广告和媒体行业，“营改增”的制度很大程度上反应在数据的变动上，中小型企业的销售额和利润率本来就与其他行业有差距，所以税收制度的变动对他们的影响比较大，营业税被增值税替代也就意味着许多公司可以减税，从而实现自身各个机构和部门更快速的发展。

在其他方面，营改增也起到了很大的作用，就像对第三产业的调整作用，使其更适应现代化发展的要求与步伐。以前是对贸易生产的总额进行税收，这样也包括了成本和人工费用的问题，企业本身就处于不利的地位，而现在是对产品增值的部分，忽略了那些次要因素，产品在投入市场后不管是促销还是冷门最终得到的利润都是企业赚到的部分，在这一部分中考虑税收也就不存在企业本身利润被剥夺的问题，所以说劳动力和市场价格之间的关系连接得更紧密，大型的公司在接受到这样的喜讯之后也会更加有信心的去进行市场斗争，在竞争激烈的对手面前可以毫不退缩地将经济问题迎刃而解。

二、“营改增”对财务管理产生的影响

（一）对税负产生的影响

税收制度的变革从根本上来说就是帮助减少企业的税务负担，但这种改变不是绝对意义上的，大部分的小规模企业和普通的纳税人都可以享受到这个优惠，与之前的税额相比是明显降低的，这是因为他们本身纳税的额度就不高，所以关系不大。但是如果考虑到其他行业，比如说重工业，其固定资产远远超过了轻工业，所以赋税还是比较重要的一个话题，不过在征收时还是会帮助抵扣一部分以实现税减。而那些以人力资源为主的行业，在关乎到劳动者的利益时就会有所不同，税负不会片面地下降，而是会反弹地上升。同时为了保障企业本身的利益，会在试用“营改增”时调整税率。

（二）对会计核算的影响

改变了税种之后的增值税会影响到纳税服务的记账方式，因为原本不仅需要记录销售税额，还需要结合其他的款项来计入进项税额，这样做虽然繁琐，但是条理清晰，并且在会计核算的领域已经使用多年了，是一套固定的模式。而现在纳税企业新制度的提出使得纳税人要接受的业务相应作出变更，实际上这并不有利于混合经营的企业，因为业务之间存在着某些方面的联系使得核算起来就不单单考虑一个方面的因素，服務行业的本身特点很凑巧地影响了这种转型，已经得到落实的地区就是能够适应这种转型的类型，但是它们与那些没有尝试过转型的地区是有所不同的，这样就产生的会计核算的问题，这种问题存在于跨地区的不同行业的企业中，与会计准则的出入同时也影响到财务分析的大数据，这种负面作用还没有具体的措施可以消除，目前仍处在不断改善中。

（三）对发票管理和服务定价机制的影响

在营业税作为规范使用的时期，管理税务时通常需要用发票来证明业务的处理，但是在改变使用增值税之后，企业在管理发票时要考虑到两种类型的税额已经不在同一个范围内核算了，纳税人接受增值税的业务后，收到的普通发票就不再包含销项和进项两个部分，而是增值税的专用发票。其实这样规范化的管理使得发票的使用更加明确，只需要按照规定和要求来进行发放，将与增值税有关的法律要求纳入到选择人才管理的考核中，避免对企业的税收产生过大的影响。企业还需要关注税收的变化与服务定价之间的关系，要及时控制税收的增加程度，减小由之引起的服务费用的变化。

三、“营改增”对财务管理的建议

（一）提高相关人员的会计核算能力

财务管理的工作人员需要掌握的专业知识会随着经济税务政策的变化而增多，企业需要定时地对他们进行培训，及时地考察他们对新型税务措施的了解程度，以此来提高他们的综合管理素质，选取出来的人员有会计和采购员等一线员工，具体培训的内容应该包括营改增政策的相关内容及其影响、还有税制等。增值税的核算跟以前的营业税相比没有过大的区别，但最重要的是模式改变成为抵扣的方式，这样整个核算体系都发生了本质上的变化，所以会计人员要提高核算能力，并且岗位安排与人员就职情况还需要适当的调整。

（二）完善发票管理和财务管理制度

上述的发票管理在服务业的变动是由于增值税的影响而产生的，所以在种类和管理上的要求需要还原到税制的具体内容进行变动，各种应该缴纳的税款需要在相关部门的协助下，通过人工服务的方式发放发票，这个过程必须要严格的控制，不能出现一点儿纰漏，并且要在每个时期进行征收的核定。同时在管理中应该专注于财务制度与国家统一标准之间的差距，账簿的设计上要根据核算的效率来确定增值税。在处理会计报表时，更是应该完善财务管理的实际情况。

（三）关注最新政策和市场情况

在很多情况下，国家上层领导机构都会制订部分税减的政策，就比如此次的“营改增”计划，在收取税额时会考虑到极值的优惠，营业税在征收差额方面的规定已经过时，许多征收的策略都需要用新的理念来代替。企业要安排专人随时密切注意税收制度有什么新的进展，如果是有利于企业发展方面的政策和信息，就要有选择性地纳入工作范围内，来确保企业能够享受到优惠的政策。在掌握足够的资源基础上减少税收是营改增政策的理想结果，企业在学习相关条款时要深入研究其他优惠的项目，将企业的利益放在首要的地位。

四、结束语

财务管理是每个企业的核心运作部门，不同方案的审核与处理都要考虑到财务支出的实际情况，在保证企业盈利而不亏损的情况下才能去投入资金。正是由于充分意识到这一点，“营改增”的政策才付诸实施。在采纳这种制度的企业内部更应该加强管理，对财务部门的日常事务要做到实时监控，力求让这种税改政策发挥其原本的作用与价值，这样企业才能在年终报表上看到效益，也解决了税负的问题。

参考文献：

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