基于风险防范的企业内部控制体系的构建

汪本年

摘要：随着经济的飞速发展，给我国企业带来更多发展机遇的同时，也给企业生产经营带来了更多的风险。当前我国企业内部控制机制还不完善，风险管理意识较低，企业对风险监管防范力度也不高，导致企业内部控制体系已经无法满足时代发展的管理需求。文章将从我国企业内部控制中存在的问题进行剖析，并结合当前企业所面临的主要风险，提出基于风险防范的企业内部控制体系建设的具体措施，帮助会计师对内部控制环境审计风险进行量化评估，降低企业风险。

关键词：风险防范；企业；内部控制体系；构建

在当前复杂的市场经济环境作用下，企业之间竞争越来越激烈，由于目前我国企业内部控制体系并不完善，从而引发了诸多经营风险问题。内部控制体系建设是企业内部管理的重要组成部分，是企业进行内部管理的主要手段，同时也是企业发展建设不可缺少的一部分。为了降低企业的生产经营风险，就必须加强对企业内部控制体系建设，打造完善的风险防范机制，进一步提升企业综合竞争实力和企业形象，增加企业经济效益的同时，维护企业的可持续性发展。

一、企业构建内部控制体系的重要性

（一）加强企业风险防范

企业通过建立完善的内部控制体系，既可以提升企业内控管理工作的效率，又有效防止风险的出现。当企业一旦面临经营风险，就必将给企业今后的发展带来影响，面对大多数不可控的外在风险，企业仍然可以通过内部控制管理等决策来及时发现企业潜在的生产经营风险，针对不同的风险及时作出应对防范措施，尽可能降低风险出现的可能性，避免给企业带来不必要的经济损失。内部控制管理由企业的各个环节所产生，并逐渐形成一套适合企业的内部控制体系。总而言之，内部控制体系渗透到企业生产经营的各个环节中，具有一定的复杂性，企业通过不断完善内部控制管理模式，通过完备的内控体系，逐渐降低企业所面临的生产经营风险，维护企业的健康发展。

（二）提升企业管理工作效率

企业建立完善的内部控制体系，不仅可以评估、预防风险，防范企业风险的发生，还可以进一步提升企业内部控制管理的力度，提高企业总体管理水平。企业构建完善的内部控制体系，为企业生产运营作出了规范化的指导，来推动企业实现长远的发展目标，把内部控制管理工作落实到企业经营的日常活动中来，优化工作效率和工作环境。

二、目前企业面临的主要风险

（一）企业的融资风险

融资是企业经营的重要一环，在企业开展融资工作时，会产生融资规划不当所导致的经济效益改变风险。企业在融资工作的过程中，由于部分资产无法抵押，加上企业融资环境复杂，从而造成了融资过程不完善，融资流程的相关数据不全面，融资担保抵押得不到保障，进而引发了企业的融资风险。

（二）企业的投资风险

企业的投资风险是指企业在经营某个投资项目时，所获得的投资效益不明确，造成企业投资收益受损，严重的可能造成企业投资损失本金。企业想要获取不明确的预期收入，就必须承担相应的风险，当潜在风险与预期效益迎合时，企业才可对投资行为进行适当的调节。

（三）企业的债务风险

在高速发展的市场经济下，企业经营往往伴随着相应的债务问题，企业在债务清算时，不仅要偿还本金，还需支付一定数额的利息。当企业所欠债务超出了企业偿还能力时，就导致了资不抵债的现象产生，严重甚至可能导致企业倒闭。

（四）企业的运营风险

企业日常日常生产经营也存在一定量的风险，在企业经营的过程中，由于企业所处的市场环境复杂多变，加上企业的风险应对能力有限，就容易导致生产经营项目失败，所产生的运营风险难以把控，或是经营收入没有达到预期效果所造成的经济损失。

三、基于风险防范的企业内部控制体系构建的具体措施

（一）企业建立完善的内部控制管理体系

目前，我国企业内部控制体系建设并不完善，部分企业甚至没有具体的内控管理制度，企业仅靠一些条文规定来开展内部控制管理工作，内控工作过于形式化，实际工作落不到实处。以南方A企业为例，该企业成立于1992年，原本为一家商品零售企业，随着资本累积，该企业得以发展壮大，于2000年涉足房地产行业，随着规模不断扩大，以及行业竞争形势激烈，企业需要构建一套完备的内控制度，使企业得以稳定运行。但在内控构建最初仅制定了一些内部控制管理制度，较为笼统，内部控制管理工作始终只停留在表面，没有根据企业的实际情况和发展要求完善内部监管体系，企业内部控制管理逐渐落后，无法满足企业的发展战略要求。基于此，A企业为落实企业的内部控制管理工作，加大内部控制管理体系的构建力度，结合企业结合自身情况，建立动态化的内部控制管理模式，在内控管理中，根据各部门的工作内容、权限，制定具有针对性的内控方案，构建企业完善的内部控制机制，并制定包括内控监督、风险防控、绩效考核等制度，进一步完善内控体系。通过一系列整改，最终有效提高了企业的整体运营管理水平，有效规避企业的财务风险。综上，在建立内部控制体系时，要紧扣企业各部门的实际情况构建多样性的内控体系，并强化监管，深化防范企业防范风险，积极开展内部控制管理工作，从而降低企业所面临的风险，维护企业的健康发展。

（二）加强企业风险的管理力度

当前，我国大部分企业还在沿用傳统的经济决策管理模式，企业风险管理意识较低，企业内部风险评估体系不健全，导致企业无法及时了解市场的潜在风险，仅靠以往的经营经验，盲目追求经济效益和扩大企业规模，将导致企业内部控制管理失控，从而给企业带来不必要的经济损失。所以，企业要积极开展风险管理工作，通过建立完善的内部控制管理制度，降低企业所面临的生产经营风险。仍以A企业为例，该企业根据自身的实际情况和发展战略，建立起完善的风险预警体系，加大企业风险的管控力度，在每一年年初，结合企业的发展目标，明确各部门的年度任务，根据各部门的任务情况，分析其中可能发生的风险问题。例如采购部门，可能发生的风险有采购超支、采购产品质量不达标、供应商信誉以及是否具有开具增值税发票资质等。根据不同的风险问题，分析成因，针对成因制定风险防控方案。综上，企业在开展风险管理工作时，落实好企业风险评估、预测等工作，同时企业要根据内部控制的环境，建立完善的风险管理体系。企业要制定明确的管理标准，建立完善的风险防范制度，在实际运营中企业要制定好相关的运营标准和管理制度，给企业内部控制建设和风险管理提出正确的指导，确保企业的长久发展。

（三）强化企业的审计工作

企业要建立完善的内部控制体系，就需要优化自身的审计监管工作，把企业内部控制和日常经营管理有效的结合起来，设立一个独立的审计部门，进一步落实企业内部控制执行工作。此外，要根据企业内部控制中的不足提出具体的解决措施，不断优化企业的内部控制体系，从而降低企业风险出现的几率。企业的内部审计监管工作是企业管理的关键，企业要根据现代化的管理模式，强化内控工作执行的效率，为企业的健康发展打下坚实的基础。此外，企业要建立完善的内部控制评价机制，保证企业机制的规范性、科学性，结合实际的评价结果来制定相应的评价报表，保证内控工作落到实处，及时发现企业内部控制中存在的问题，保证内部控制工作发挥出应有的作用，进一步达到防范风险的效果。

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[3]牛彤.企业内部控制运行中的风险防范与价值创造[J].经济研究参考，2016（56）.

[4]唐吉娟.财务风险内部控制体系建设研究[J].财经界（学术版），2015（07）.

（作者单位：上海众和会计师事务所有限公司）