“营改增”对制造业的影响分析

郑玲玲

摘要：近年来，随着我国科技的飞速发展，传统制造行业不断成熟，市场也不断趋于饱和，以致于制造业产品的利润不断降低，越来越多的制造业将目光聚集在了服务上。而“营改增”政策的颁布和全面实施为制造业的转型和升级铺平了道路，但是也给制造业带来了极大的影响。文章就“营改增”对制造业造成的影响进行了简单分析，希望为促进制造业发展尽微薄之力。

关键词：制造业；“营改增”；影响；对策

随着社会的不断进步与发展，为了实现对经济结构的有效调整，我国税务制度也逐渐发生了改变，“营改增”政策的出台实施便是一项重要改革。我国全面实施“营改增”的主要目的是减少企业的税负，激发其发展积极性，为我国国民经济健康有序发展提供保障。但是当前，由于我国的制造业正处于转型的关键时期，“营改增”政策的提出对其而言既是一次机遇也是一次挑战，对此制造业管理人员及相关工作者必须认真分析“营改增”政策对企业的影响，采取有效措施应对，提高自身的经济效益。

一、“营改增”概述

（一）“营改增”的内容

“营改增”的全称为营业税改增值税，“营改增”主要指的是将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，“营改增”的最大特征为减少了重复征税，从而减少了企业税负，促进社会形成良性循环。

（二）“营改增”实施的意义

归纳起来，我国实施“营改增”主要具有以下三方面的意义：第一、完善了我国流转税制度。我国最早实施分税制是在1994年，迄今为止已经实施了24年了，但是因为分税制改革不彻底导致地方税收不稳定、地方政府过度依赖出让土地获得财政收入，引起中央政府财政充足但是地方政府却债台高筑的情况。而“营改增”的出台成功地弥补了分税制改革不彻底，为理顺中央地方财政收入分配打好了基础。第二、解决兼营、混合销售引起的征税问题。在实施“营改增”前，企业销售货物需要交纳增值税，提供劳务需要交纳营业税，但是经常出现某项服务中既包含提供劳务又包含销售货物，二者很难划分，这便是混合销售问题，如此便增加了征税难度。但是在实施“营改增”后，将企业的营业税改成增值税，如此便成功地解决了兼营或混合销售导致的征税问题。第三、成功地解决了双重征税的问题。营业税、增值税二者的区别决定了增值税独特优点。营业税乃营业额的全额计税，而增值税仅对增值额征税，其中涉及的流转环节越多，其优势更为明显。在实施“营改增”后，成功地解决了营业额全额税中双重计税的问题。

二、“营改增”对制造业的影响分析

（一）“营改增”对制造业财务的影响

我国作为制造业大国，制造业在促进国民经济增长中发挥着重要作用，因此促进我国经济发展方式转变以及扩大内需首当其冲应该采取有效措施加快我国制造业的发展。但是从我国制造业整体发展水平来看，虽然起步较早，但是发现速度缓慢，发展水平有待提高。对制造业而言，其需要缴纳的税务为增值税，制造企业生产出来的各类产品本身需要交纳增值税，因此我国在实施“营改增”政策后，从表面上看不会对制造业财务产生任何影响，但是因为制造业在生产和经验过程中不可避免的需要同交通运输类企业、技术咨询类企业、物流企业等进行业务合作，必然将会对制造企业的财务带来间接影响。

（二）“营改增”对制造业利润的影响

制造业乃我国国民经济的重要组成部分，在推动社会经济发展中具有重要作用，虽然当前制造业中已经涵盖了增值税税种，但是制造业在经营过程中不可避免地需要同广告行业、物流行业、交通运输行业、设计行业等开展经济活动，所以这部分应当缴纳的营业税的支出在“营改增”改革之后便可以被抵扣，从而导致制造业的利润减少。

（三）“营改增”对制造业会计核算的影响

由于“营改增”的影响，会计报表以及会计核算都会出现变化，这就要求制造业将“营改增”的政策作为其背景，将行业提出的要求以及实际管理的需求相互结合起来，这样才能够科学合理的设置关于增值税的各种会计项目。如：按照原本营业税缴纳流程，就需要进行制造企业所需要缴纳的增值税的汇总，然后进行缴纳处理，在这一个过程之中，还需要设置出会计核算项目。随着税制改革，财务报表也会出现相应的变动，这就要求制造企业的管理者能够对原本税务处理以及会计核算流程进行科学认真的梳理，并且制定满足发展的新流程。

三、制造业应对“营改增”的对策

（一）完善制造企业内部管理

作为制造业的管理者要认真梳理所有跟“营改增”相关的业务，从最初的招标采购严格要求供应商的资质开始，至签订合同时关于合同的金额和税率等约定内容，均需要符合“营改增”提出的相关要求和规定，确定文件制定的合法性和合理性。作为制造企业的财务部门要结合自身业务实际，准确判断接受的服务是否为“营改增”的范畴，如果属于“营改增”的范围中是否开具了增值税专用发票，发票上的业务同实际情况是否一致。制造企业应该从自身商业链着手，针对供应商选择、合同管理、财务管理等环节均制定明确的标准和机制，从而提升自身管理水平，提高利润。

（二）把握“营改增”优惠政策，提升企业利润

对于制造企业而言，认真学习，领会与理解这些规定与说明显得尤为重要，这也是制造业更好地把握政策精神，充分利用好相关政策，通过灵活变通自我来使企业实现经济效益最大化的前提。因此制造企业可以在经济活动的合同签订、下游服务对象的认定、上游资源采购的选择、业务归并或分立等方面进行精心的筹划与安排，通过对税率优势的充分利用，最大程度增加进项税抵扣额，或者通过对更多优惠份额的争取等途径来实现企业自身税负的降低。

（三）改善制造企业会计核算

在进行财务核算的过程中，必须要确保收入核算的准确性，避免因为计算收入偏高，导致所需要缴纳的税款增多的现象发生。在进行会计核算的审核复查工作中，需要建立财务保护的屏障，能够进一步的细化，将实际的需求作为依据，这样就可以做好收入核算制度以及成本核算制度的合理優化。通过纳税规则体系的建立健全，不断强化财务人员专业技能方面的培训，通过会计电算化以及先进的计算机技术，就可以实现电子化、信息化以及实时化的账目计算。

（四）提升制造业财务人员综合素质

若想更好地应对“营改增”政策对制造业造成的影响，还需要重视财务人员综合素质的提高，“营改增”对制造企业财务相关人员的综合素质提出了更高的要求。对此，在新形势下，制造企业要高度重视人才的培训和继续教育工作。首先，要组织财务相关人员系统的学习“营改增”政策相关知识，从而督促他们深刻意识到“营改增”的实施对制造业带来的影响，从而更新工作理念，改变工作方式，积极应对“营改增”。其次，制造企业要组织财务人员系统地学习“营改增”相关政策，以便在财务、会计工作中能够灵活地运用税收制度来提高制造企业的经济效益，培训的内容除了应该加强财务人员的专业知识培训，还应该加强专业技能的培训。作为财务部门可以定期组织财务人员参与各种专业知识技能培训活动或者交流会，以此不断提升其专业基础知识和技能。最后，作为制造企业的财务工作人员，还应该加强本地区税务部门的联系，主要获得最新的税制政策信息，以便提高制定应对方案，降低制造企业因为税制政策改变带来的经济损失。

（五）增强制造业抗风险能力，适应税制改革

随着“营改增”政策在制造业中的进一步实施，也给制造企业提供了更大的纳税筹划空间，对此制造企业应在完整可靠的筹划材料基础上，制定相适应的纳税筹划方案，比如针对纳税人、施工材料等内容进行筹划，保证所筹划的方案能够实现降低制造企业税负的目的。除此之外，制造企业还需要严格按照会计准则及税法等要求，结合增值税相关要求设置会计科目，做好纳税与会计核算的衔接工作，防范“營改增”下对制造企业财务管理带来的风险。

四、结语

综上所述，“营改增”的出台和全面实施让制造业获得了税收实惠，作为制造业，要充分把握“营改增”税制改革给自己带来的发展机遇，采取完善制造企业内部管理；把握“管改增”优惠政策，提升企业利润；改善制造企业会计核算；提升制造业财务人员综合素质；增强制造业抗风险能力，适应税制改革等措施，不断增强制造业的发展能力，推动我国制造业健康可持续发展。

参考文献：

[1]石党英.浅析“营改增”对先进制造业企业的税负影响[J].北方经贸，2016（12）.

[2]汤玮.论“营改增”改革对制造业的影响与对策[J].财经界（学术版），2016（17）.

[3]缪桂英.“营改增”对我国装备制造业增值税税负影响的分析[J].扬州职业大学学报，2016（01）.

（作者单位：平顶山平煤机煤矿机械装备有限公司）