电算化视角下现金流量表编制方法探讨

王波

摘要：随着我国会计电算化的发展，应用现金流量表已经成为一种趋势，越来越得到企业的重视，所以现在如何提高计算机环境下现金流表的制表效率和准确性成了一个可以讨论的命题。文章主要探讨了电子环境下现金流量表制表的三种基本方法，并根据它们各自应用的优缺点，让现金流量表的制表模式更能应用于目前企业的环境中去。

关键词：电算化；现金流量表；概述；编制

现金流量表是一定时间内企业现金流量变化表现的一个非常重要的部分。利用报表形式客观地评价企业的整体财务状况，对企业的未来发展具有分析性和判断性，这需要我们对企业现金流量表的编制进行处理，让其能全面详细的表现现金的流量变化，提高电算化编制的整体水平。因而，我们对电算环境下现金流量表的基本制定方法进行了研究和剖析，希望能给更多企业提供借鉴意义。

一、电算化视角下现金流量表简介

1. 现金流量表概述。电算化环境下对现金流量制表准则定义阐述如下：企业在现金流转过程中的核算、投融资活动及相关价格会影响报表的作用。现金流量表能准确反映企业的现金流入和支出，动态反映现金的变化，可以用来衡量企业的资本流动。在编制现金流量表的过程中，包含外部投资者、债权人、企业法人等用户要对企业净收入、支付股利和偿还债务能力进行准确的情况评估，才可以确保现金流量表的指导性意义。现金流量表的重要目的是设定企业资金管理水平，指导建立动态的经营计划，加强财务管理水平，现金不仅仅是传统意义上的RMB，还包括现金等价物。

2. 传统制表方法的缺陷。传统的现金流量表编制方法虽然理论基础较强，但实用性差，特别是在制表准则本身，工作底稿法与T类账户法存在明显缺陷。这样的缺陷无疑会在一定程度上限制现金流量表的精准性和实用性。因此，电算化的专业人员还需要积极深入研究，探索出更合理的现金流量表编制方法。

二、生成来源于项目数据

（一）基础原则

以凭证分解为基础，收集现金流量表中各项目的数据源信息，并通过筛选分解凭证，将满足需求的金额合并。完成对报告中项目数量汇总。

（二）实现流程

1. 拆解凭证。将借贷的方式用作为拆解的根本结果，使用系统的自动化或手工化原理。要想将业务凭证拆解为借方和授信凭证等多个主体，就要运用系统自动或手动进行分割。

2. 精确报表数据来源中的每一项信息，即数据分区的凭证组合（已拆分），使用特殊符号表示（正号和负号）。从销售商品、信息服务中获得的现金、本期对上期通过现金获得票据证明和应收款项、本期用现金获取预计收入款、本期通过现金对上期的坏账烂账的收取，将上述五项合并，再去除在本期中商品因销售退回而产生的资金，所得的结果就是商品销售和信息服务得到的现金数。

3. 报表的产生。通过对所设置项目数量的生成处进行分析，对所有已分割的凭证进行过滤，得到的结果符合相关条件。增加项目数量作为一个加号，减去负号金额数量，让资金数额在报表中有所反映。

（三）实际优势

利用计算机软件对该方法充分利用，根据数据源设置自动分解凭证信息。再结合每个项目的金额，自动生成现金流量表，使会计人员摆脱重复劳动，大大提高工作效率；明确单个制造商的责任范围和制表业务，使凭证能够顺利地被填写。

（四）问题缺陷

需要开发具体的现金流量表app。流量表制造人需要对报告项目所建立的专业知识的来源有一个全面的了解，并且可以列出所有类型的项目，以便更好地根据初始化的来源完成项目数量的核对。减少一些数据的非故意缺失，减少手工调整的随意性，减少操作的不规范性，使数据在报告中更加准确。

三、根据指定现金类科目的对方科目发生额进行编制

（一）基础原则

以凭证分解为基础，利用计算机软件自动对对方的现金流数额进行汇总，并直接指定现金流项目。实现现金流量表的编制。

（二）实现流程

1. 指定现金流量的主体。包含现金会计科目和现金等价物；2.自动将凭证分解成不同的借款方。完成现金流量增減对象的自动收集；3.根据另一方帐户科目，对现金流项目进行直接选择并生成报告。

在实际工作中，这种方法虽使用但也存在一些问题需要注意：一是在填写凭证中，应尽量实现会计明细流程与报表项目的整合，不同的现金流量表项目，需要不一样的细节体现科目。例如，企业持有的短期债券投资是一种现金等价物，它需要设置成一个单独的科目进行区别，将其含义设置为现金流项目。有些公司企业为工人支付报酬不仅只有生产管理人员，还有建筑施工人员的报酬，因为这些都是现金流量表中的不同项目表示。所以在编写需要单独列出的实际工作时，可以设置每个主题的详细信息，或者可以在本文中展示，直接根据特定的过程或不同的项目对凭证进行分段。再者，将借贷数量不断降低，尤其是编制凭证，可以以借款的形式减少借款金额，否则系统不能自动识别项目的相应账户和现金流量，这会导致拆分结果出现错误，影响现金流量表的制定标准。

（三）实际优势

将这一规定应用于其他科目的，除了拥有第一种方法的优点之外，还会显示会计电算化工作的主要设计思想，同时也减少了技术人员的技术要求和制表管理员的工作量；在这种情况下，由于凭证是逐个收入，所以可以避免现金流量表中重复制表和漏表的情况。最后，该方法由于直接关联到凭证的相关数据信息，因此可以随时进行，及时有效地完善相关会计信息。

（四）问题缺陷

计算机软件自动分解凭证在实际工作中还存在许多问题；第一、制表人员有必要对现金流量表中的项目分类有清楚的认识，否则会造成凭证分离错误；第二、制表人员也需要对企业的经济和商业环境有一定的了解。一旦凭证已被匹配或拆分错误，制表人员手动调整部件需要重做，但备表的难度加大。最后，这种方法还需要设计单独的财务辅助软件，这也将增加企业的财务负担。

四、编制方式为辅助核算

（一）基础原则

通过辅助会计方法对财务软件项目功能，并将现金流科目界定为辅助类项目核算。在制定凭证的过程中，根据项目收取现金。

（二）实现流程

1. 根据报告填写的项目建立项目文件；2.定义现金流账户（包括现金账户和现金等价物），项目支持会计核算；3.会计凭证计入现金流量表时，应根据现金流量表项目的要求选择现金流量，并在每个项目中自动收集的现金流量，获取所需报告。

（三）实际优势

该方法可以将现金账户设置为辅助项目会计，并通过代码查看选定期间的相应金额，可以减少编制缺失疏忽的现金流量表的制定，减少人为因素的影响，提高报告数据的准确性，为今后在审计工作中发现的问题打好基础。它还可以防止阻碍科目进行的情形发生，增强管理方式的靈活性，该方法的基本原理简单易懂，人员易操作，可按指定的时间段进行编制。对计算机配置的要求不高，也没有必要开发特定的附件软件。

（四）问题缺陷

该方法的实际应用还存在一些漏洞。这种方法增加了凭证的填写难度，为了使填制员工具有较高的技能和专业知识水平，除了对同类企业进行反复管理外，还会降低更多本来业务就很繁忙的企业的工作效率，要想将凭证填制人员的权力和责任进行区分是不大可能的。

五、结语

综上所述，随着会计电算化和社会经济发展的作用越来越明显，这一领域被人们越来越广泛地使用，他们的要求也逐步提高。在社会主义经济建设的新形势下，会计电算化的发展无疑将改变和优化现金流量制表准则，并带来新的挑战，对现金流量制表准则的应用性能提出更高的要求。在此基础上，制表人员还需要继续加强以掌握物理指标为依据的理论基础，这使得现金流量报表能够更加准确，全面地反映企业财务管理的动态变化，现金流量和收入水平，可以充分发挥引导企业战略现金流的作用。在这个过程中，不同的方法都有各自的优缺点，制表人员应该考虑各种因素和条件，做好更多的准备工作，并将适应环境的数据处理任务整合成现金流量表。

参考文献：

[1]高学好.会计信息化时代下的企业现金流量表编制创新研究[J].现代经济信息.2016（21）.

[2]梁霞.电算化条件下现金流量表编制方法之比较[J].财会月刊.2008（16）.

[3]陈继初.会计信息化条件下现金流量表编制方法比较与选择[J].财会通讯（综合版）.2007（05）.

（作者单位：广州杰赛科技股份有限公司）