医院财务内部审计风险及其应对措施

狄健

摘要：在医院财务内部审计中，经常存在这样或那样的风险，为了更好地加强对其的处理和应对，文章从医院财务内部审计风险的分析入手，并提出了具体的应对措施，才能更好地將其风险降低，提高医院财务的内部审计质量，最终促进医院服务水平的提升和优化。

关键词：医院；财务；内部审计风险；应对措施

医院财务内部审计风险的控制是促进医院财务内部审计质量提升的有效举措。所以为了达到控制风险的目的，就必须切实加强对其的分析，并采取针对性的措施加强对其的应对，做到对症下药，才能实现医院快速发展。

一、审计风险的概述

审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。，可见审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成。这里对审计风险的阐述实际上包括两个方面的含义：一是注册会计师认为公允的会计报表，但实际上却是错误的，即已经证实的会计报表实际上并未按照会计准则的要求公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和财务状况变动情况，或以被审计单位或审查范围中显示的特征表明其中存在着重要错误而未被注册会计师察觉的可能性；二是注册会计师认为的错误的会计报表，但实际上是公允的。由于审计所处的环境日益复杂，审计所面临的任务日趋艰巨；审计也需支持成本效益原则。这些原因的存在决定了审计过程中存在审计风险。

二、医院财务内部审计的概述

（一）医院财务内部审计的重要性

在医院内部加强财务审计工作的开展，对于促进医院日常管理水平的提升有着十分重要的关系。只有将审计工作做到位，才能更好的保障医院的健康运营。加上医院在财务审计中存在诸多风险，就是在各项经济活动和收入支出环节的很多错误没有及时发现，将给医院自身的正常运行带来影响。所以必须切实加强内部审计工作的开展，才能更好地对风险进行控制。

（二）医院财务内部审计风险的特征分析

医院财务内部审计风险客观存在，并不会由于主观意志的变化而变化。且具有较强的普遍性，属于普遍现象，同时具有较强的随机性，并不会在某个固定时间出现。但是其又能进行一定的预防和避免，只不过需要医院制定措施来预防与应对。

（三）医院财务内部审计风险的原因分析

之所以会出现医院财务内部审计风险，主要是因为以下几个方面的原因。

一是医院在医院财务内部审计制度上存在一定的缺陷，加上医院领导对审计工作不重视和存在偏见，导致医院财务内部审计工作往往缺乏完善的制度来支持。即便是制定了有关医院财务内部审计制度，但是制度制定过程中，由于其具有较强的随意性，且很多时候都是从网上下载或者直接照抄照搬，难以结合医院自身的实际对其经营模式进行优化和完善，很多具体的内容难以经得起实践的考验。即便是在实践中出现的问题也难以及时发现，导致医院自身在财务审计方面往往难以有效的发挥审计的作用。虽然医院的审计部门存在，但是经常存在被架空的情况。这主要是因为成立的审计部门大都是应国家法律要求和外部压力而设置的，而医院则将更多的时间和金钱以及精力投入在如何提升医院经济效益，导致审计制度建设更多的被忽视。在市场经济快速发展的今天，医院在财务内部审计制度上较为落后，与现有的法律法规间的矛盾正在不断的突出，导致审计制度难以得到及时地更新，在审计工作中经常出现人为的干预，导致出现的审计风险较多。

二是医院的财务内部审计工作的自主性较为缺乏。这主要是因为审计人员在审计工作中具有主观色彩。尤其是在受到个人利益驱使时，在审计工作中难以客观对待财务问题，导致审计工作难以公平、公正的开展，进而给审计工作顺利实施带来巨大影响。加上在审计工作中经常存在这样或那样的失误，导致审计结果在权威性上较为缺乏，这样在决策制定时就会由于审计结果错误而导致决策失误，不仅会带来审计风险，而且还会导致医院的正确经营决策受到影响。

三是审计人员自身的综合素质水平有待提升。由于财务审计工作对人才的综合性要求较高，不仅需要具有过硬的专业素质，而且在职业技能水平上的要求较高，在熟练法律法规知识的同时在财务管理方面的要求较高。而就实践来看，由于这些素质较高的人才较为缺乏，很多从事审计工作的人员在专业知识水平上严重不足，甚至存在道德素质问题，私拿医院财物，使得医院资金被浪费，影响医院长远发展。

三、应对措施

（一）加强应对的必要性

在改革开放不断深入的今天，我国经济体制也发生了深刻的变革。但是因为当前我国在市场经济体制上缺乏完善性，导致医院在财务内部审计工作中受到的影响较多，所以医院财务内部审计风险较为突出。而为确保医院得到正常的运用，首先就必须要确保医院财务水平正常。这就需要结合医院财务内部审计风险发生的原因，切实采取针对性的措施加强对其的应对，才能更好地将其审计风险有效的降低，为医院的可持续发展和医疗服务水平的提升奠定坚实的基础。所以加强对审计风险的应对，才能更好地确保审计作用的发挥。

（二）着力构建医院审计的“免疫系统”

由于医院在财务内部审计中经常存在风险，例如审计人员综合素质低和审计制度不完善，使得医院在经济活动、收入、支出情况等财务报告环节、领导管理环节和内部控制环节上存在的未被发现的错误。为了更好地将其审计风险降低，就必须紧密结合医院的实践，着力构建与医院发展相符的“免疫系统”。“免疫系统”的作用能否得到有效的发挥，将直接对医院审计风险的控制带来影响，对于确保医院各项工作正常顺利地实施有着决定性的关系。这就需要审计人员在审计工作中注重问题的分析和处理，才能更好地将审计风险降低。所以医院必须加强“免疫系统”的建设，从领导开始，就要意识到强化医院审计工作开展的重要性，并提升审计工作的独立性，对医院审计体系进行完善，构建完善的医院审计防护网，才能提高审计工作的免疫效果，将其作用有效的发挥。

（三）切实注重医院财务内部审计制度的完善和优化

规章制度对于一项工作的开展，有着十分强烈的必要性。所以為了促进医院的财务内部审计制度的完善和优化，切实将审计风险降低，就需要紧密结合医院自身的实际，对财务人员职责进行明确和细化，制定针对性奖惩机制，并将审计部门从财务部门独立，这样才能更好地将其职能更加专业化，有助于审计工作的独立性提升，进而更好地发挥审计工作的作用，促进审计风险的控制和预防。

（四）不断强化财务内部审计的重视程度

任何工作的开展，为了确保其得到高效的实施，就必须切实加强对其的重视和预防。尤其是需要医院强化财务内部审计工作的开展，强化对其的重视，才能更好地将风险有效的降低。尤其是作为医院领导，必须切实意识到内部审计的重要性，并督促审计人员加强对其的重视，从上到下的坚持和落实有关医院的财务审计工作。而在此基础上，还要加强对医院全体成员的宣教，切实做好审计工作的配合工作，并对各种财务数据的科学性和准确性进行严格控制，引导全院工作人员参与到财务内部审计的支持行列之中。而审计人员，则应坚持自身的职业道德操守，切实注重审计工作的规范，对审计流程进行规范，只有自身重视，才能更好地促进医院财务管理成效的提升，才能有更多的资金为医疗服务水平的提升和改进奠定坚实的基础。

（五）不断提升审计人员自身的综合素质水平

因为审计人员是开展审计工作的主体。所以必须注重审计人员自身综合素质水平的提升。这就需要在组建审计部门和确定审计制度以及选取审计人才时，都需要高度重视审计人员自身的综合素质水平，这样才能确保审计工作得到高效的开展。而为了确保审计人员的综合素质水平得到有效的提升，就必须在日常工作中加强对其教育和培训，不断强化其在审计风险应变方面的能力，但是教育和培训的方式应从传统的面对面的线下方式的基础上，逐步拓展到线上教育培训的方式，加强对审计制度和有关法律法规的学习，并定期加强对其的考核，并加强对其的勉励和优化，才能更好地将财务审计风险降低。而作为审计人员自身，也需要在审计工作中做到以身作则，注重自身职责履行的同时，还要结合医院内外部环境的变化，在审计工作中做到有的放矢，才能促进整个审计工作成效的提升和优化。

（六）对医院财务内部审计流程的优化和完善

一是对医院内部的审计流程进行优化。为达到降低风险的目的，首先需要对医院财务内部审计流程进行规范，在审计工作之前，以及在审计过程中，需要规范所有的环节，并根据制定强化审计工作的开展，尽可能地将审计流程的每个环节的差错率降低，才能有效的达到降低审计风险的目的。

二是对医院财务的内部审计取证过程进行不断的规范，尤其是必须确保其真实性，确保所取得的材料的真实性和数据的精准性，才能更好地确保得到的审计结果更加科学。对于取证中发生的虚假材料，必须及时的复核，并追究有关人员的职责，才能更好地遏制财务风险，才能降低审计成本，尤其是审计所收集的取证材料必须进行认真审核，才能更好地确保审计工作高效的开展。

三是强化医院审计质量复核，通过审计项目负责人督导，分级复核、质量评估等方式对内部审计质量进行控制，将审计失误减少，促进工作作风的转变，优化财务管理水平，将审计风险概率降低。有效的提升整个医院的财务审计水平。

四、结语

综上所述，新医改背景下，对医院财务内部审计提出了更高的要求，但在当前审计风险日益复杂的今天，需要审计人员做到审时度势，切实加强审计风险的分析和控制，采取针对性的措施，不断地控制审计风险，确保审计的独立性，才能更好地提升审计工作的成效。

参考文献：

[1]贺红，刘明秀.医院财务内部审计风险分析与应对措施分析[J].财经界（学术版），2015（18）.

[2]李欣.医院财务内部审计风险分析与应对措施探讨[J].时代金融，2015（17）.

[3]周先桂.医院财务内部审计风险分析与应对措施探讨[J].现代物业（中旬刊），2014（08）.

（作者单位：山东省肿瘤防治研究院）