企业税务管理中发票的作用

徐雯婕

摘 要：随着经济发展的迅速壮大，企业经营业务的增多，发票在企业税务管理中的重要性也越来越大。不仅是企业财务收支的法定凭证，也是企业会计进行财物核算的原始凭证和税务稽查的重要依据。因此对于发票，要着重进行管理，以确保纳税人准确纳税，防止企业出现税务风险等问题，合理规划税务风险。

关键词：发票 企业税务 管理

中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）07（b）-035-02

企业的税务管理其实是企业对于需要交纳税务的业务所实施的分析计划和协调处理，预告报告等全部的管理行为。事实上，面对错综复杂的企业管理工作，发票是企业税务管理中的重点，合法合规的开具和取得发票可以使企业的税务管理变得更加快捷和迅速，并能防范和控制企业出现的税务风险，合理的进行税收筹划。因此，发票就成为了企业税务管理的重要依据。

1 发票的特征和作用

1.1 发票的特征

（1）合法性。根据我国相应的法律法规规定：国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。这就表明了发票的票面格式、内容、构成要素以及印刷等工作都是要根据法律法规所规定的，只有依法印刷的并且符合发票法定的格式和内容的发票才是合法的发票，其他的疑虑归类于不合法发票，是不能进行财务收支和会计核算公司财务时使用的。因此，财务人员要十分注意辨别发票的真伪，以避免出现不可挽回的损失。

（2）真实性。发票上所记载的内容必须是对商品等交换经济中的真实反映，财务人员要对外来发票进行严格的审查把关，去伪存真，以此来确保所有发票的真实性。

（3）时效性。发票虽具有时效性要求了填写发票的单位或者个人在进行商品交换后要及时开具传递的发票，用来保证交换商品经济信息的时效性，这也就要求了用票单位和个人不能超前或者滞后发票的开具。

（4）统一性。我国各地的发展和文化各不相同，根据各个地区的大战特性在同一行政区内，同一时期、同一行业或同一经济性质的企业等所使用的发票是统一的，并且发票的监制章、用纸、印色、防伪标识等也是有着统一的规定。这就导致，经常会发现在不同的行政区，开具的发票并不相同，这也使得企业会计应当具备可以识别各种不同区域的发票技能。

发票的这四个是互相联系、依存的，这四个特征缺一不可。如果缺失了合法性，那发票的存在性就失去了法律的依据；缺少了统一性，发票的管理就失去了进行发票管理的前提和基础；失去了真实性，就会使得发票失去存在的价值，毕竟无法表达真实性的发票存在的意义也就消失了；没有了时效性，发票在表达商品交换时的信息就无法准确和及时。这四种特征牢牢的规定着发票束缚着发票的使用，使发票正确发挥它的用处。

1.2 發票的作用特征

发票作为企业财政。税收、审计等部门里进行财务税收检查的重要依据，在现代社会经济发展中具有重大的意义和作用。

发票是最基本的会计与那时凭证之一，再加上发票所具有的合法性、时效性、真实性的特征等，使其在经济活动中得到了广泛的应用，因此发票成为会计的原始凭证也是一种必然。

企业的发票实际上是记录经济活动内容的载体一种，也是财务进行管理的重要工具。在各种经济活动中，发票实际上详细地记录了该经济活动的所有内容，例如经济活动的时间形式、金额等，在为个人和企业的财务查证和管理上提供了重要的依据。

实际上，发票是税务矩管为进行税务控制，也就是控制税源、征收税款的一个重要的依据。税务机关能够通过发票的信息了解企业的商品和劳务的交易状况。税款交纳等情况，从而对税源和税款进行调控，发票在这项工作中提供了十分重要的依据。

在维护市场经济秩序、监督国家的经济活动和保护国家财产的重要性上发票起了十分重大的作用，政府可以根据发票所承载的信息发现和分析国家的经济发展，及时地维护市场经济环境的稳定，进而保护国家和人们的财产不受到影响和侵犯[1]。

2 发票在企业管理中起到的作用

在我国现有的税收征管体系中，发票的作用性是无法取代的。发票不但在税务机关对纳税人实施税收和税款管理以及税收的相关执法检查等情况的提供重要依据，再加上与中国的税收想挂钩，已经形成了中国税收征管的一大特色。“以票控税”现在已经成为税务机关开展工作的一个根本特点和普遍的一种共识，发票因此在企业税务管理中起到的作用越来越大。

发票使得纳税人能够遵从税收法律、法规，按时、足额地进行税款交纳，同时按时交纳税款又能使企业享受应有的政策待遇等。企业的税金核算、税款申报等一系列的活动都需要发票的存在作为前提，发票的开具是否合法合规，直接关系到企业税款的确定还能影响到纳税申报工作的进行，因此正确的开具发票是企业会计工作的基础。例如：如果未按照发票的相关管理规定进行开具发票，则会造成当期税款需要递交增值税，再加上进项税会长期无法抵扣，十分容易造成个人和企业经济方面出现损失。

发票不仅仅是企业纳税申报的依据，也是政府和税收部门进行检查和管理的重要依据。近些年，我国在税务稽查中明确的要求了“查账必查票”“查案必查票”“查税必查票”等相关规定。严格规定了在发票开具的管理和违规违法的惩处力度；同时严格处理购买发票和专业人员处理发票事项的应知原则依旧违法违规的举动。企业各部门应该都重视起来，加强学习，使得发票的开具合情合理以避免不必要的税务风险发生在企业的税务管理中发票的作用是毋庸置疑的，不但提供了税务管理的详细情况也为国家进行税收查证提供了依据。在企业的税收中，要格外重视发票的开具情况等问题，防止会计等专业人员在开具发票时使个人或企业进行偷税、漏税等情况的出现，并通过发票进行违法活动等。

企业在收取和开具不合理、不合规的发票时，企业必然会出现税务风险，因此在企业税务管理的时候必须清楚企业的发票管理，提高发票的质量管理，减少和防范控制企业的税收风险等。因此，企业在进行发票管理时应做到以下几点。首先，在企业中应制定相应的发票开具管理制度，结合企业自身的情况和发展制度等，对发票的领购、开具、取得和保管等工作作出具体的规定，以此来规范企业的经营，加强财务管理和收支管理等。其次，在发票的开具中，为了避免出现涉税等情况的出现要加强发票管理环节，有效地杜绝出现不合规定的发票流入企业。企业应该通过各种形式向员工普及和加强发票的相关专业知识等，使其能够熟练地掌握开具合法有效的发票应该具备的要素，并培养起对于发票的自觉检验的习惯。企业的经办人员在开具发票的时候对业务的真实性负责，确定其真实性后还要对发票进行审查，确定签批是否到位、发票的真伪性、填写是否规范和形影联次是否有效等，并且要确保发票内容与合同内容相一致，并经过复核人员的审查，尽最大可能性地杜绝不合规的发票、虚票等出现。最后，企业在开具发票证明的时候必须要从实际营业业务为前提，不允许出现为他人或自己开具不符合实际经营情况的发票。开具发票号更是要做到根据号码顺序全部联次以此填开，填写的内容必须要真实，并在发票联加盖开具发票的专用章，同时要坚持先填开、后盖章和一人填开、一人复核的相关原则，开具合法真实的发票[2]。

3 结语

随着现代社会经济的发展，企业税务风险的管理越来越重要，发票其实是影响企业税务风险控制的重要因素。企业在实际的税务风险的管理下，应及时发现发票中存在的各种相关问题，然后制定切实可行的管理规定，加强企业对于发票的管理力度，从侧面提升企业对于税务风险的把控力度，以确保企业的平稳发展。

实际上，一张小小的发票，在某些方面反映出了一个企业财务部门、技术部门、人力资源管理等相关部门的管理水平和员工工作的情况。而由发票也可以看出一个企业的管理方式如：合同管理、经营方式管理、甚至经营活动情况等；小道发票开具的时间，大到企业的经营方式、组织活动、甚至于企业的结构等。更是可以根据发票的纳税情况来合理地调整企业的结构和人力资源的管理，以及如何改变企业的结构才能使得其局别低税率或者进行减免税等一系列纳税的优惠。实际上，由于正确使用发票的要求，从而引发上述的一些企业行为，都是围绕着合理赋税，税务合理的筹划、防范等来进行税收风险控制而展开的一系列行为。

因此，发票在企业税收中的重要性就变的不言而喻了，发票更是在不经意间透露出许多企业以及税收方面的情况，因此企业应当重视发票的开具和发票的应用。

参考文献

[1] 孙健夫，杨剑.地税发票管理存在的问题及对策研究[J].经济研究参考，2013（46）.

[2] 程秀芬.加强发票管理 杜绝违规发票流入[J].高校后勤研究， 2012（6）.