浅谈如何完善企业内部控制制度

张霞

摘 要：只有完善企业内部控制制度才能让企业中的各个环节能够有序、规范的运行，这样可以提高企业的经济效益，增加企业的市场竞争力。本文将探讨企业内部控制制度现在存在的问题，并就这些问题提出了建议以达到完善企业内部控制制度的目的。

关键词：企业内部控制 完善制度 问题 措施

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）07（c）-069-02

21世纪，随着市场经济体制的逐渐完善，企业要想面对日渐激烈的市场竞争，就必须从内部开始改善，具备完善的企业内部控制制度才有可能在市场竞争中取得优势。现今，我国大部分的企业都没有一个健全规范的内部控制制度，管理层不重视内部控制制度，管理人员没有加强内部控制制度的观念，这显然是不符合当代市场发展规律的，调整内部控制制度来防范经营的风险对企业本身有着非常重要的意义。

1 加强内部控制制度的重要性

1.1 我国企业内部控制制度现状

内部控制制度是指企业内部建立的能够使各项业务环节相互作用、相互制约的规程以及措施，属于现代化企业管理的产物[1]，但是在我国有多数的企业都不重视内部控制制度的重要意义，不能够将内部控制制度正确的运用到实际的企业运营中来，由于对于内部控制制度的忽视，引发了资产管理混乱、潜在亏损等严重的后果。

1.2 完善内部控制制度的意义

良好的企业内部控制制度能够使企业的经营管理效率得到提升，作为企业的中枢神经系统企业内部控制制度通过各部门的协调合作，从上至下的配合运作，能够有效提升企业的活动效率从而达到企业管理的预期目标。完善的内部控制制度能够降低企业筹集资金的成本，还可以加强企业对于投资的管理，确保财务工作的真实性[2]，企业还可以通过有效的内部控制制度来避免盲目投资导致的企业经济损失。内部控制可以让企业职工有明确的岗位职责意识，再加上合理健全的奖惩制度，可以最大限度地激发企业员工的工作热情，来促进整个企业的经济效益。

2 企业内部控制制度所存在问题

2.1 风险管理制度不健全

社会竞争逐渐激烈，企业要面对的风险增加了很多，但由于企业内部控制制度对于风险管理方面不够到位，企业遭受了较多的损失。企业对经营过程中需要对可能遭遇的风险进行预估从而避免企业遭受损失，风险预估是企业内部控制的重要指标，风险预估管理不到位，没有建立一个宏观的制度体系让企业的内部控制和风险评估联系起来，使得很多管理人员暗箱操作滥用职权，只考虑投资的收益不去评估投资的具体风险导致企业不能合理的利用资金，在投资失败的情况下会给企业带来难以估计的损失甚至会使企业破产。

2.2 管理层不够重视企业内部控制

现代很多企业管理人员对内部控制认识不到位，不能用发展的眼光去看待内部控制制度，而管理层对企业的发展有着决定性的因素，如果管理层不重视企业内部控制制度，那么就算调整内部控制制度也没有多大的意义，流于形式不去执行对企业的发展没有任何作用，还会造成企业内部的环境混乱。企业的管理层不去提高自己的内控意识，导致企业各部门在执行运作的过程中随意散漫，只做表面文章，不细致的去处理工作，内部控制制度在企业中形同虚设失去了应该具备的严肃性，企业内部的监督机构也沦为摆设，企业内的人才会因为企业内部混乱而离职，无法提高人才培养效率，人才流失严重让企业的运营更加艰难，。

2.3 企业的全局意识不够

在没有合格企业内部控制制度的情况下，企业缺乏大局观，不能紧跟国家的步伐，也不能够意识到企业运营与企业内部各个部门的协作密不可分，由于企业内部控制结构不正确，导致企业各部门的信息对接不及时，沟通存在障碍。内部审计部门可以保障内部控制制度的正确运行，有的企业甚至连内部审计部门都没有，有部分审计部门在开展工作时也没有发挥其该有的功能，再加上企业内部信息对接有问题阻碍企业内部的信息共享，让审计部门也不能发挥自己的监督功能。

2.4 绩效考评制度不够完善

企业的内部控制制度的实施跟企业内部的每一份子都有关系，很多企业至今都没有建立合格的绩效考评制度，拥有合格的绩效考评制度才能让企业人员重视起内部控制制度，企业在制定绩效考评制度的不合理，执行的过程中也非常混乱，不能提高内部人员的主动性和积极性。考评标准不够规范，考核成绩与奖惩不能联系到一起，内部人员对内部控制制度也无法提高重视，企业内部没有凝聚力如同一盘散沙。

3 加强内部控制制度的方案对策

3.1 建立健全的内部控制制度

建立科学合格的内部控制制度首先是要让管理人员对此重视起来，企业内部控制制度的执行是一个长期漫长的过程，管理人员对这项工作开始重视才能从上至下的改变整个企业。其次是要让企业内部员工进行培训，将企业的文化、制度以及运营的法律法规详细介绍给员工，让企业员工能有大局意识，充分了解企业内部的结构后能够明确自己的职责，在企业内要明确各种业务的程序方针。最后企业要重视内控制度的管理人员，选用高素质的综合型人才来管理内控制度，并根据实际情况再制定方案，方案要紧随市场变化不可凭空编造，通过对实际的考察以及研究有利于企业经济发展来建立内部控制制度，以此来确保企业内部各部门能够协调共进，增加企业内部控制制度的灵活性以及完整性。健全内部控制制度要考虑企业的效益，对预算进行把控用较小的成本来换取最大的管理效率，实时对企业的各类经济项目进行监控，这样才能及时规避掉经营风险。

3.2 健全监督机制

健全的管理监控机制能够防止企业内部信息泄露，还能保证企业内控制度的严格执行[3]，内部的监控部门可以保障企业内部控制制度能够良好的运行，发挥企业中的审计部门的监督作用。企业应该强化内部审计部门，内部审计人员由企业的最高领导直接聘请，让经验丰富、责任心强的员工去担任内部审计部门的领导，企业要确保审计人员的独立性，审计人员不能身兼多职，预防管理人员干涉内部审计工作，将监督检查企业内不同职能的部门和内部控制制度工作有效融合，针对关键岗位的人员监督力度要加大。要有风险意识，内部审计部门要把风险防控作为導向，根据企业的主要目标和根本任务深入的去分析内部评估中发现的风险问题，然后向管理层提出有效化解风险的建议，所以审计部门工作人员要在工作中加强对内控制度执行时的评估及监督，这样可以在发现漏洞之后及时进行解决，要严厉的处罚违规成员。

3.3 改进企业内部控制的环境

企业内部的环境可能存在很多阻碍因素，致使内部控制制度不能得到良好的运行[4]，企业管理人员以及普通员工对控制的认识和行动能够直接影响内部控制制度的开展。企业员工和管理层需要加强沟通联系，消融两者之间的坚冰，管理人员要以身作则严格遵守内部控制制度，还要重视员工的教育和培训，重点要强调团队精神，从实际情况出发来提升员工的综合素质和品行，在聘用员工时要选择勤奋诚实的员工，这样也能让企业内部环境能够变得和谐积极。企业要以人为本加强对企业文化的建设工作，当企业文化可以深入企业众人的心中，大家也都认可企业文化之后才能够形成一个良好的工作环境。除了企业的内部控制因素之外，国家还可以在外部进行调整引导，制定相关的制度法律来保护企业员工的权益，提升管理层的自觉性。

3.4 改善现存的绩效考评制度

企业在实施内控制度时，需要将绩效考评制度与之结合起来[5]，对于员工的绩效考评制度是否合理，能够直接影响到企业的内部控制制度能否得到良好的施展。企业人员的内部控制制度考核标准要根据不同岗位来进行调整，确定考核时间和类型，明确绩效考核的标准，确定不同員工的岗位待遇以及奖金福利，根据考核来决定员工的岗位晋升以及调配工作，让员工清楚明白自己的职责以及需要努力的方向。加强内部员工和绩效考核的联系，通过绩效考核会得到相应的物质奖励，无法通过绩效考核也会有相应的惩罚，惩罚方式需要依据各企业的内部控制制度来确定。让科学的考核制度落要实到每一个岗位和每一个环节，企业内部人员在认识到绩效考核的重要性之后，才会提升自己的主动性，才能严格的要求自己，踏实努力的为企业工作，积极的去参与到内部控制制度的运行中去。

3.5 提高企业的风险管理意识

企业风险存在于企业运营活动中的方方面面，在企业发展途中不可避免的会经历各种各样的风险，比如资金出现问题是常见的风险[6]，在风险不可避免的情况下及时采取措施，已经发生的风险要妥善的处理善后避免风险扩大，并对风险发生的各项因素进行研究，提升自身的风险管理意识，能够提前规避掉同类事件的发生。企业根据经营的实际情况，通过科学的分析来提前编制防范风险的方案，对风险的提前判断及预防是促进企业经营的重要保障。

4 结语

在完善内部控制制度之后，可以在很大程度上推动企业紧随社会进步的步伐[7]，各个不同领域的专业人才在思考怎么让企业立足于当今社会，同时还要研究怎么才能够将企业内部控制制度的作用发挥到极致。企业内部的控制制度与企业运作的每个环节都有联系，随着“以人为本”的管理方法深入人心，企业必须要根据实际情况来改进自己的内部控制制度，企业人员要切合实际的去运行这项工作，科学有效的管理方案才能让企业在社会的效益得到提高，只有在内部做好调整，才能够实现经济效益提升带动企业稳步向上发展的主要目的。

参考文献

[1] 师金玲.浅谈如何建立健全企业内部控制制度[J].科技、经济、市场，2016（4）.

[2] 苏银霞.浅谈企业内部控制的实施和完善[J].中国集体经济， 2016（3）.

[3] 王俊峰.企业内部控制制度完善探讨[J].中国市场，2016（18）.

[4] 窦丽梅.企业内部控制制度的建立与完善对策[J].中外企业家， 2016（13）.

[5] 刘慧玲.民营企业内部控制制度建设完善路径思考[J].财会学习，2017（18）.

[6] 李云杰.试析如何完善企业内控制度以及防范企业风险[J].财会学习，2018（1）.

[7] 邓向红.浅谈完善建筑企业内控管理制度的措施[J].科技经济导刊，2017（16）.