企业如何建立完善的会计内控系统

杨阳

摘 要：会计财务是企业得以运营、企业资源得以流通的核心，作为对企业会计财务工作进行指导的企业会计内控系统则是一个企业正常经营过程中必不可少的一部分，建立完善的会计内控系统对于企业日常运营来说至关重要。近年来，我国经济快速发展对于铁路交通需求大增，各地纷纷开启高铁及地铁的建设项目，铁路企业迎来了发展的黄金时期。在这种情况下，铁路企业要注重自身会计内控系统的建设，严格控制内部财务，保证企业的正常运营，并通过对企业财产的良好运作增加利润，实现企业的经济目标。本文通过分析会计内控系统的组成要素，进而提出完善会计内控系统的相关建议，以期对铁路企业的现实运营产生借鉴作用。

关键词：铁路企业 会计内控系统 问题 对策

中图分类号：F532.6 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）07（c）-098-02

1 会计内控系统组成要素

1.1 会计工作人员

作为会计内控系统的基础，会计工作人员的思想意识和专业水平对建立完善的会计内控系统影响重大。会计工作人员的思想意识指的是会计工作人员对于自身工作、职责的认识和对于会计内控系统的认识。人的思想意识指导其日常行为。如果会计人员对于自身工作和职责有着清晰、理性的认识，那么其会在日常工作中对工作严格要求，努力把自身职责范围之内的工作处理的井井有条。同时出于对会计工作重要性的认识，其在工作中会严于律己，忠于自己的职业操守，实现会计工作的准确无误和清晰透明。会计人员对于会计内控系统的认识和接受程度直接影响着会计内控系统建立、实施的质量。会计工作人员的专业水平和知识是会计内控系统顺利运行的基础，尤其是当下企业的会计工作逐渐规范化，对于财会人员的专业水平要求更高。会计内控系统既包括了日常的财务管理、财务报表的制作，也包括了专业的财务监督和审计，工作的专业性较强。因而高素质的专业财会人员对于内控系统来说异常重要，一方面，高素质的会计人员能够保证财务工作准确进行，将各项财务工作的错误率降到最低，提高財务工作效率；另一方面，高素质财务人员具有较高的职业操守，能够忠于本职工作，大大减少财务腐败现象的发生。

1.2 会计制度

会计制度是会计工作进行的规则，规范了财会人员的各种行为，也为各种财务文件提供了标准，是会计内控系统建立的重要保障，主要包括责任制度、监控制度和赏罚制度。

会计责任制度主要是用制度来规定各个工作岗位的职责和财会人员的工作内容。通过建立责任制度，使得财务工作人员能够清晰的了解工作范围和内容，在财务人员内部进行合理分工，不仅有助于财务工作的顺利进行，还有利于对财务工作人员的工作和行为进行监督，确保账面清晰和财产安全。会计监控制度主要是对财务工作人员工作进行严格监督，以避免出现错漏或者财务腐败。由于财务工作的特殊性，监控制度是财务制度中必须存在的。监控制度可以对财务工作进行即时的监督管理，在问题出现之前及时通过监督解决问题，避免企业出现更大的财物损失，帮助企业科学管理财产和资源。

1.3 会计技术（会计电算化）

当下计算机技术成为企业商业运营和日常管理的重要方式，会计电算化作为一种新的财务工作方式，其应用范围逐渐扩大，并成为财务工作人员工作的必备技能之一。会计电算化是铁路企业建立完善会计内控系统的重要部分。通过使用会计电算化可以大大提高会计工作的效率，在帮助会计人员节省时间的同时还有效避免了人为错误的频繁出现，从而提升了整个企业财产和资源的运行效率，帮助企业创造更大的利润。此外，会计电算化技术的运用还有利于企业内部各部门及企业外部的政府和社会公众对企业的财务状况进行实时监督，提升了企业财务工作的透明度，使得会计内控系统能够高效、高速运行。

2 当下会计内控系统建设存在的问题

2.1 会计工作人员认识不充分、专业素质较低

当前铁路企业内的财会工作人员由于习惯于旧有的财务工作流程和制度，对于会计内控系统的建设认识不充分，有一些抵触情绪。会计内控系统是企业内部对财务工作一整套完整的管理、监督系统，系统的运行既需要财务工作者的辛勤工作，也形成了对财务工作者的严密监督。这种严密的监督会对工作人员形成严格限制，限制的增多自然会使工作人员感到不适应，进而出现厌恶情绪。会计内控系统是对财务工作更为专业的执行和监督的过程，这对于工作人员的专业水平有较高要求，而当下企业中现有的工作人员普遍财务工作经验丰富，但理论知识不足，尤其对于新的财务软件的接受度和使用熟练度不高，难以满足内控系统建设需要。

2.2 会计内控制度不完善

完善会计制度是会计内控系统顺利建设和运行的基础、保障。现下企业会计制度不完善，突出表现为责任制度不清晰、监控制度存在漏洞、赏罚制度不透明，这些问题充分表明会计制度存在诸多问题，建立完善的会计内控系统首先要建立坚实的制度保障。

2.3 会计新技术应用迟缓

当前在经济贸易和企业管理中，互联网的普遍应用已成趋势，对于财务工作来说，财务软件的应用至关重要。但是由于铁路企业中仍采用传统的工作方法，职工的工作思维难以快速转变，使得会计新技术和软件的应用较为困难。同时由于新技术的应用成本比较高，存在职工培训费等一系列额外成本，使得企业不愿意采用新软件。

3 铁路企业建立完善的会计内控系统的对策

3.1 提升财会人员对会计内控系统的认识

铁路企业建立完善的会计内控系统首先要提升企业内部财会工作人员对会计内控系统的认识，统一财务工作人员的思想，为建立完善的会计内控系统打下良好的思想基础。企业在准备建立会计内控系统时，首先，要对财务工作人员进行调查，可以以调查问卷的形式进行，了解财务人员对会计内控系统的看法和建议。同时也可以对主管财务的领导进行面谈，听取其意见。其次，针对调查中出现的状况和问题，企业可以展开对应的宣传工作和教育工作，明确会计内控系统的建立是为了更好地进行财务工作，可以为企业带来更大效益，以解决财务人员的疑惑，消除他们的不安，帮助其尽快适应和接受企业的建立会计内控系统的决定。

3.2 注重企业财会人员的专业水平

完善会计内控系统的建立和运营离不开高水平的财会人员。企业在建立会计内控系统之前就要对财务人员进行相关培训，使得工作人员可以尽快适应并运行会计内控系统。在系统建立之后，企业更要注重对财务工作人员的定期培训，更新员工的工作观念和操作技术，推动员工及时了解会计工作的变化，这有助于会计内控系统的及时更新，例如许多新的会计软件出現，而财务人员不会使用，这在一定程度上阻碍了企业的发展。此外，铁路企业在招聘会计人员时，应综合考察应聘者的条件，不仅注重其拥有的专业知识，而且还要观察其是否具备学习能力，是否能够满足会计内控系统不断更新的需要。

3.3 建立健全会计内控系统的相关制度

铁路单位在进行会计内控管理时，应积极建立健全会计内控管理制度，对会计内控管理中的详细事项进行具体规定，以此来进行制度约束，确保会计内控管理能够规范有序进行。建立完善的责任制度，确保工作人员各司其职，事后可以有效进行追责。完善监控制度的建设，建立内部监控与外部监控双重监控并存的监控制度。内部监控可由财务工作人员、铁路企业领导和铁路企业员工三方共同进行，建立严密的内部监督体系。外部监督可以通过委托专业的审计公司定期进行财务的检查。此外要建立明确的赏罚制度，使得企业员工既能受到激励，也能在犯错时有明确的处罚，这样的赏罚制度才能使会计内控系统持续运行。

3.4 广泛采用会计电算化，提高会计工作效率

铁路企业完善的会计内控系统必然是要建立在会计电算化的基础之上，通过计算机技术的应用，会计内控系统才能发挥其强大的功能。运用现代化信息手段，设计实现会计内控管理系统，不仅可以保障会计内控管理效率，也可以全面改进会计内控管理工作，发挥积极影响。铁路企业要在企业内部广泛采用会计电算化，投入资金对现有设备和计算机软件进行更新，对工作人员进行培训，为会计电算化技术的使用做准备。

4 结语

铁路企业建立完善的会计内控系统是其提高工作效率、提高利润率、增强竞争能力的必然选择，通过应用会计系统在提高财务工作效率的同时更能增强财务透明性，帮助企业更好的管理现有资产，创造价值。

参考文献

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