企业加强内部控制建设研究

王文壮

摘 要：健全完善的内部控制体系是企业参与市场竞争的必要条件。加强内部控制建设不仅能够优化内部各环节对经营发展目标的落实，还能积极应对市场竞争变化，实现战略性发展。但是目前从我国企业的内部控制效果来看，其与西方国家的企业相比，无论是在管理意识，制度构建，还是信息系统支持以及人才培养方面均存在一定的问题。针对此，本文从内部控制建设的基本内容出发，结合问题探究企业加强内部控制建设的相关对策，以期对提高企业经营水平有所帮助。

关键词：企业财务管理 内部控制建设 问题 相关对策

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）07（c）-148-02

内部控制是企业为了更加有效地实现经营管理而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度规范，是现代企业管理中不可或缺的一部分。在市场竞争中，一套科学完善、行之有效的内部控制体系，不仅能够推动企业提高财务会计管理的有效性，为各环节的生产运营提供准确、可靠的资料，还能够为企业管理层提供战略决策依据，进而实现对内部资源的统筹安排，提高经营效率，能够为企业更好地遵循国家相关法律法规提供动力以及监督环境。随着市场经济的不断完善，我国企业对内部控制建设的重视程度逐渐提高，但是相较于西方国家，企业在内部控制建设方面毕竟起步较晚，无论是在理论研究层面还是实践探索层面均不尽完善，而由于内部控制建设失效的问题导致的上市公司财务报告频频造假，证券公司违规操作，投资风险增加等经营缺陷也屡屡发生。针对此，如何建立一个完善的内部控制制度已经成为企业发展以及市场竞争环境完善的必然选择。

1 企业内部控制建设中存在的问题

1.1 内部控制建设认识不足

认识是实践的指导，在企业控制建设中，思想认识的不足，理论体系的不完善使得内部控制建设缺乏体系，造成了内部控制规范与制度缺乏可行性。从管理层的角度讲，由于文化素养、专业能力、管理经验不足等问题使得其对内部控制的重要性缺乏深入分析，更多的是将企业的内部控制等同于财务管理，忽视企业整体发展要求；从各部门管理人员来看，企业内控环境的缺失，影响了其参与内部建设的积极性，使得一些企业的内控管理只存在于形式上，而控制软弱无力。

1.2 全面预算管理体系尚未形成

全面预算管理是企业对未来整体经营规划的总体安排，是企业内部控制建设的核心环节，全面的预算内容主要包括业务预算、财务预算、资本支出预算等，对企业的发展而言，预算不仅利用货币形式实现了对未来经济活动的规划，更是形成了强制性的管理规范，为企业的内部控制建设提供了依据。但是目前企业在构建预算管理体系的过程中，依旧存在诸多的问题，例如预算制度不健全、预算的编制缺乏标准规范、预算执行过程控制缺乏力度、预算评价体系不完善等。这些问题使得企业预算覆盖面不完善，预算超支性问题较为突出，造成了企业内部控制建设的失效。

1.3 企业信息化管理水平不高

在信息时代，对企业的内部控制建设而言，信息技术不仅是工具，更是企业经营管理必须要面临的环境，在信息技术不断应用于企业管理的背景下，其在组织结构、管理模式与管理流程建设方面的效果逐渐凸显。但是从企业自身的发展需要来看，其中存在的问题也不容忽视，例如企业管理层对信息化建设的重视程度不够，将信息体系建设片面地等同于计算机、互联网技术的引入，缺乏应对信息化管理环境的能力；信息系统难以满足内部控制要求，企业内部各环节之间的信息共享效率不高，甚至存在信息孤岛的问题；信息安全问题依旧突出，影响了企业风险防范能力的形成。

1.4 专业内控管理人才缺失

人是企业加强内部控制建设中最为关键，最为灵活的因素，从目前我国企业的整体发展来看，高素质人才的匮乏使得内控措施从制定、执行到反馈评价过程中面临着重重困难。例如企业的管理者自身缺乏现代资本运营的理念和技术，在管理中缺乏长远考量，将内部控制体系建设在短期利益上；财务会计人员专业素质的缺乏，使得其依旧延续核算会计的模式，缺乏对管理会计的探索和适应，甚至由于职业道德方面的缺陷，出现了篡改凭证、做假账、编制虚假的财务报告等违法行为，这不仅为企业的经营决策带来负面影响，更恶化了市场竞争环境。

2 企业加强内部控制建设的相关对策

2.1 转变内控理念，完善内控管理机制

在现代企业发展中，内部控制建设实践需要系统的理论支持。因此，企业管理层应根据市场竞争要求以及自身发展需要，提高对内部控制建设的认识，并结合科学的理论为内部控制机制的建立提供系统指导。在新的发展形势下，企业内部控制建设理念的转变主要体现在以下几个层面：第一，从被动控制到主动控制的转变，即企业不再是为了应付市场监督而设计内部控制措施，而是处于自身发展需要，处于对生产效率与经营效果的追求主动进行内部控制建设，这样才能逐步形成全员控制体系；第二，实现从会计控制向管理控制的思想转变，即明确企业的管理控制目标，从战略目标、经营目标和作业目标出发，对生产过程各市场要素的产出效率进行分析，并加强成本与利润管理分析，进而根据管理会计信息对企业的战略活动、经营活动和作业活动作出决策；第三，从封闭控制到开放控制的转变，在企业管理中，内部控制基本理论具有一定的普适性，但是企业也应根据自身的发展特点探索具体的内控管理方法，相较于传统的单纯考量市场资源配置的相对封闭的内控环境，管理者应保持开放的态度，对社会准则、文化、生態环境、经济体制、法律、规章制度、汇率、国际资本市场等外部因素进行分析，以体现内部控制建设的全面性。

2.2 加强预算管理，完善预算管理体系

根据企业的内部控制建设要求，其在完善全过程预算管理体系的过程中，第一要树立全局观念，即将预算管理与企业的整体发展相结合，确定预算管理目标的整体目标，并利用专门的预算管理机构推动各环节参与到预算中来，以指导全面预算的实现；第二，设置明确的预算管理目标，根据企业的业务内容以及未来发展规划设计预算定额，并根据销售收入、费用支出、成本管理、预期利润、资金占用额等信息完善预算目标，并根据业务量的增减设置一定的弹性空间，进而为预算编制提供更加系统完善的信息；第三，建立预算管理和运营组织，确保预算执行工作的顺利开展，企业尤其是集团企业应根据内部控制需要建立预算管理委员会、预算管理办公室、各部门的预算管理机构，也形成预算执行网络，确保各部门能够在管理与运营组织的领导下完成预算目标，完善预算审批环节，弥补预算管理漏洞，体现预算的权威性，提高预算执行效果；第四，加强预算监督，利用预算控制台账和预算责任会计账等手段，对预算执行数据进行检查与检测，对于预算超支的问题要严格检查，避免营私舞弊行为；第五，完善预算评估体系，结合预算管理整体目标以及具体目标对预算过程进行考核、评价，形成全过程预算管理数据，对企业的内部控制建设提供条件。

2.3 完善信息体系，提高信息沟通效率

在企业内部控制建设中，管理首先要提高对信息化建设的重视，结合预算管理增加对信息化管理体系的投入，在企业文化中增加信息化建设内容，并形成相关管理制度，利用系统规范提高企业内部管理水平。其次，建立以ERP系统为核心的财务信息体系，确保为企业内部控制建设提供全面完整的财务和非财务数据信息，以支持管理层通过对数据的实时检测、数据共享、动态分析等建立事前、事中、事后控制体系。再次，完善信息化内部控制流程，推动各部門之间的信息沟通与交流，提高信息利用效率。在实践中企业一方面要加大信息系统的覆盖范围，根据企业发展规模建立信息管理平台，并利用互联网实现对内外信息的整合；另一方面利用信息系统固化内部控制流程，实现各部门、各层级之间的业务流转、信息传递，保证信息传递速度和质量，推动信息共享的实现，并在利用信息的过程中形成内部控制建设的规则与流程。最后，加强信息的安全管理，信息化内部控制系统在为企业管理带来方便的同时，也增加了信息管理风险，企业因此应建立安全管理体系，利用访问控制、数据资源控制、系统软硬件控制、网络安全控制等手段完善信息系统，提高日常运作效率，确保内部控制过程的安全有效。

2.4 建立人才培养与储备体系，完善内部控制结构

在知识经济时代，人才已成为企业最宝贵的资源，也是企业取得市场竞争优势的根本要求。企业加强内部控制建设从某种层面上来讲，就是通过对人才素质的转型实现对新的管理模式的探索。在内部控制建设，对在职人才的培养，建立人才储备力量，是企业延续经营发展周期，确保人才供给的必然选择。从人才类型来看，企业应该从管理人才、技术人才、操作人才这三个方面出发，优化人才培养结构，提高管理人才的综合素质，以确保其能够从企业的整体着眼，实现对内部控制过程的设计与优化，实现统筹安排；提高对技术人员的专业技能培养，以推动企业业务的不断完善；注重对操作人员执行能力的培养，确保内部控制方案的落实。从人才培养内容来看，一方面做好专业技能培养，熟悉业务流程，能够根据企业生产经营活动识别所面临的各项风险，分析各类风险对企业带来的可能后果，评估企业的承受能力，进而提出可行的应对措施；另一方面加强职业道德建设，利用监督、评价机制完善企业人力资源管理模式，提高内部人员履行自身职责，约束自身行为的能力，并同时根据人才评价反馈信息激发人员参与管理的强烈的责任心，利用企业内部控制环境激发其责任意识和创新精神。从人才培养的方法来看，企业应将横向发展与纵向培养相结合，结合具体的岗位发展为后备人才提供亲身实践的机会，以锻炼其实践能力，激励人才参与内部控制建设，为企业的长远发展奠定坚实的人才基础。

3 结语

综上所述，在经济发展新常态的背景下，市场竞争环境日趋严峻，而企业要想在激烈的市场竞争中获得一席之地，就应该从自身的发展建设出发，积极构建一套完善的且具有良好的可行价值的内部控制体系，从而协调企业内部各市场要素，防范并化解经营风险和财务风险，提高经营水平。当然，在企业内部控制建设中，问题的研究是体系不断完善的前提，企业应该必须结合当前自身在内部控制建设方面的缺陷，从思想建设、制度设计、信息体系、管理层以及员工素质等角度出发，全面分析问题出现的原因，对症下药，找到符合中国市场经济竞争环境与企业自身发展战略需求的内部控制建设方案，从而推动企业持续健康发展。

参考文献

[1] 张博.企业加强内部控制建设研究[J].纳税，2017（36）.

[2] 徐凯.企业加强内部控制建设研究[J].纳税，2017（34）.