特朗普税改对美国及世界的影响文献综述

庞悦欣

摘要：2018年中期选举将近，广受争议的税法改革作为特朗普上任以来的主要政绩，改革以来的成效在很大程度上影响选举结果。国内外学者们对特朗普税改的影响进行了多方面的研究，本文将这些研究分为对美国本土、其他地区的影响两个角度加以梳理，从而对其进行全面、客观、科學的评价，为我国的积极应对提供建议。

关键词：税制改革；特朗普税改；公司所得税

一、特朗普税改的内容

特朗普在竞选总统期间就承诺上任后推出减税方案，致力于重振美国制造业雄风。黄立新认为，特朗普的税改法案以减税为主要内容，但在大规模减税的背景下也包含了许多增税的措施，其实质上是一场有增有减的税制结构性改革（见表1）。

二、特朗普税改对美国的影响

特朗普此番税改对美国联邦政府、美国家庭和美国国内企业都产生了影响。

首先，减税所带来的直接效应是国家财政收入的减少。美国税务基金会（TaxFoundation）的Alan Cole（2017）通过计算发现，实施特朗普税改方案将使联邦财政收入在十年内减少4.3万亿美元一5.8万亿美元。杨国英（2017）以史为鉴，通过对比里根、小布什政府减税后的经济效应，推测本次的大规模减税可能带美国踏进高赤字的“减税陷阱”。而连平、刘学智等人（2017）则持乐观观点，认为美国此次减税虽然会一时扩大其政府财政赤字，但根据“拉弗曲线”效应，长远看来降低税率反而有助于税基的扩大，从而增加税收收入。对此，美国财政部长也表示，显然减税计划会增加财政赤字，但是他们坚信减税会带动经济发展，进而弥补减税造成的赤字。

第二，特朗普税改对家庭的影响主要体现在个人所得税改革上。国内外学者普遍认为税改使多数家庭的税后收入增加，使居民税收遵从成本降低。然而通过分析具体减税政策，美国智库税务政策中心（TaxPolicy Center）高级研究员Joseph Rosenberg认为税改对美国最富有的0.1%的家庭效果最大，其享受的减税额度约为其税后收入的14%，远高于其他收入家庭享受的减税优惠。Alan Cole也指出本次税改带来的影响“贫富有别”，这可能在一定程度上拉大贫富差距；税改计划将导致美国最富有的1%纳税人的税后收入至少增加10.2%，而对这部分人的减税对拉动美国国内需求起到的作用并不大。

第三，特朗普对公司所得税税率的大幅调整对美企、跨国公司影响重大：降低税率提高了美国税制竞争力，同时吸引了海外利润回流。Simeon Djankov（2018）指出，美国的减税在一定程度上刺激了美国的投资热潮。彼得森世界经济研究院的SimeonDjankov在2017年5月发表的研究报告中，比较了1986-2016年美国和其他40个国家的公司所得税税率的变化，他们指出，多数国家都不断下调了公司所得税税率，而美国公司所得税税率持续居高不下。PhilippaHenty（2017）认为美国的高税率迫使跨国公司采取公司倒置等避税行为，令美深受“税基侵蚀和利润转移”之困扰。戴悦（2017）提出，美国降低公司所得税税率会是特朗普政府反倒置、阻止资金外流的非直接手段，降低税率后，包括爱尔兰在内的欧洲地区对美国国内公司的避税诱惑也将不复存在。

三、特朗普减税对其他国家的影响

特朗普上任以来，一直打着“美国优先”的旗号，其税改政策也以重振美国经济为目标，美国作为世界上第一大经济体，它的大动作必然对其他国家产生不可忽视的影响。

一方面，特朗普税改为其他国家提供了机遇，减税会增加美国居民的实际可支配收入，提升其现实购买力，扩大其对国内外产品的消费需求，有利于其他国家消费品出口美国。李东松（2018）认为，美国减税将为中国下行的外贸态势注入些许活力，尤其对于需求弹性小且替代性差的产品。

另一方面，美国减税容易造成国际减税竞争，对其他国家带来了挑战。胡怡建（2017）认为特朗普税改会吸引海外资本加剧回流美国，导致世界各国竞相降低税率，影响我国吸引外商投资以及我国对美投资进程。Pbilippa Henty认为其他国家的福利损失规模将取决于美国企业减税的规模。澳大利亚学者Heinz Handler（2017）认为，澳大利亚应尽早与美国进行谈判，避免两国间的税收竞争。从理论上讲，降低公司税可以使更多的投资机会获得足够的利润来吸引资金，从而刺激投资。Chad Bown（2017）认为如果美国要引入边境调整税并且在世贸组织中败诉，它可能会遭受每年约3850亿美元的贸易报复损失。Auerbachetal（2017）认为开征边境调节税将“最终走向税收竞争游戏气

四、我国的应对措施

梁若莲（2017）认为我们应持续推进“一带一路”战略，深化对外开放和国际合作，密切跟踪OECD和金砖国家的减税动向，做好应对预案。戴悦（2017）指出特朗普税改可能会有利我国“走出去”企业，建议中国尽早完善“营改增”税制改革，彻底实现出口产品与服务的退税，提升税制竞争力。徐志（2017）认为我国应加快推进财税体制改革，直接减税清费，降低间接税比重，推进税种结构改革。姜跃生（2017）认为，完善出口退税制度，减轻实行免抵退税的生产企业的负担；同时在所得税改革方案中预留必要的空间，必要时对美国的产品进出口采取类似边境调节税的手段；还可以鼓励中国企业和个人采取企业到个人、个人到个人的跨国网购模式，向美国客户提供产品和劳务。

综上所述，中国应及时了解特朗普税改的影响，预判其对我国经济的影响，及早针对特朗普税改给中国带来的挑战进行税制改革。