海东气象部门内控管理现状及对策

马晓琴

[提要] 在打造气象现代化进程中，各项事业逐步进入现代化的标准体系中，但内控管理方面还存在许多薄弱环节，也出现一些领导干部渎职、腐败、违法犯罪等问题。本文通过论述内控管理理论实践的由来，指出内控管理现状及问题，提出加强气象部门内控管理的必要措施。

关键词：海东；气象部门；内控管理；对策

基金项目：海东市气象局项目：“气象部门基层财务内控管理的必要性与对策”

中图分类号：F27 文献标识码：A

收录日期：2018年7月9日

一、内控管理理论实践的由来

什么是内部控制？内部控制是一套流程，受组织的董事会、管理层和其他员工的影响，被涉及并用来为实现组织的运营目标、报告目标、遵循目标提供合理保证。

1992年美国COSO委员会的报告中首次提出内控五要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息交流和监督检查，构成内部控制体系框架。正是这个框架构成了现代组织机构开展内控活动的基础。为深化经济体制改革，适应中国国情，2008年我国发布《企业内部控制基本规范》，2010年发布《企业内部控制配套指引》，并指出企业实施内控管理的目标，是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效益和效果，促进企业实现发展战略。

为相应深化行政体制改革的迫切需要，积极推动和建设职能科学、结构优化、廉洁高效、人民满意的服务型政府。为此，财政部2012年11月出台了《行政事业单位内部控制规范》（试行），自2014年1月1日起开始实施，其颁布与实施标志着社会主义市场经济体制的完善。

二、海东气象部门内控管理现状及问题

（一）控制环境。海东市气象部门所辖六县区局及直属单位，各单位负责人对内控管理的意识淡薄，普遍存在重业务轻财务的现象，缺乏基本的内控要求和措施。县区局领导“一支笔”审批情况时常出现，重大事项没有形成集体决策机制。基层台站财务人员全部为业务人员兼职，且变动频繁，造成财务管理的账务处理混乱。个别单位会计人员兼任出纳岗位，部门内审人员为财务兼职，不具备独立性，欠缺专业胜任能力。

（二）风险评估。部门单位只重视单位职能规模的扩大，业务范围、种类的扩展，科研经费、基础设施建设的投入，对各项风险的认识不充分，对部门单位经济活动没有建立定期评估机制。在各类经济活动及重要的业务活动中，未建立风险评估过程中的风险识别、风险分析、风险评价三个步骤。在单位层面的内控管理的组织、机制的建设、制度的完善、关键岗位人员的管理以及财务信息的编报等情况的风险评估关注度不高。在业务层面未制定足够清晰的目标，未识别和评估有关目标所涉及的风险。

（三）控制活动。一是缺乏不相容职务分离控制。在基层单位具体操作中，由于人员设置不合理，分管财务的领导兼任会计岗位，经济业务决策人员和经办人员没有很好地分离制约，容易出现相关人员舞弊的可能。会计人员分工中的“内控制衡性”原则等得不到真正的落实，存在一人同时兼任会计出纳岗位，采购兼保管等现象，形成管理漏洞；二是授权审批控制不完善。个别单位存在纪检兼职人员审批经济活动的支出，没有形成相互制约和相互监督的流程体系。“三重一大”事项未实行集体决策审批或者联签制度，存在领导“一支笔”现象；三是会计系统控制不完善，各县区局未设置会计机构，会计人员均为业务人员兼职，缺乏会计基础，且人员不稳定。市局财务管理机构负责人不具备会计师以上专业技术职务资格，且财经类专业人员较少；四是财产保护控制不完善。资产登记不实，资产管理混乱，普遍存在“重资金轻资产，重购买轻管理”的现象，资产盘点工作没有定期按规定进行，经常出现有账无物，有物无账的混乱情况。建设周期较长，项目未进行暂估入账，固定资产管理薄弱；五是合同及相关资料的登记、流转和保管不善，导致合同及相关资料丢失，影响到合同的正常履行和纠纷的有效处理；六是预算控制相对弱化。预算编制比较粗糙，没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔核定的要求。预算刚性不够，预算的计划性、科学性不强，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。

（四）信息与沟通。一是海东气象部门建立的纵向信息与沟通的制度不完善，缺乏内部控制相关信息的收集、处理和传递程序。自上而下的信息按既定的流程传达基层单位，但基层信息的自下而上的传递不完整，存在“报喜不报忧”的现象，埋下了一些突发事件的祸根；二是在横向信息沟通中财务部门工作与业务控制脱节，在预算编制过程中单位内部各部门间沟通协调不充分，预算编制与具体工作不相对应。预算执行过程中突显支出问题；三是缺乏与社会中介机构、业务往来单位、市场调查以及监管部门等渠道获取的外部信息，使部门单位处于信息孤岛。

（五）监控。一是日常监督流于形式，基层单位会计人员对经济业务支出缺乏独立性，受制于领导的需求，兼职纪检员主要完成上级主管部门的交办工作，对执行的气象业务日常开支业务碍于情面难于监督；二是专项监督跟进不力，部门单位虽然对重大专项资金的开支交由第三方中介机构审计，但在资金的开支中部分资金按照招标合同由上级主管部门统一安排，加之项目预算执行进度缓慢，部分基层单位出现先开支资金后进行业务开展，使得资金的开支监督变得被动；三是未建立财务稽核制度，未建立独立的内部审计机构及专职的内审人员，未起到独立、专业的有效监控作用。

三、加强海东市气象部门内控管理的必要措施

（一）增强单位人员对内控管理重要性的认识，建立健全内控管理组织架构。一是通过培训、专题讲座等形式加大对《会计法》、《预算法》和《行政事业单位内部控制规范（试行）》等法律法规的宣传学习，增强依法依规办事的意识，切实树立单位内部控制理念，贯穿于实际工作全过程；二是着重做好各基层、直属单位管理层的思想建设，明确负责人对本机构内控制度的建立健全和有效实施的责任；三是单位要设置內控管理职能部门或者确定内部控制牵头部门，遵循内部控制全面性、重要性、制衡性和适应性原则，积极发挥经济活动相关部门或岗位的职能作用；财会、内部审计、纪检监察、资产管理等部门或岗位职责分工清晰、业务流程设计等方面相互制约和相互监督，特别是充分发挥单位内部审计，纪检监察的监督职能作用，实施审计风险管理，使内控管理组织体系得以完善。

（二）建立健全定期风险评估机制，完善风险防范内控制度。一是单位每年至少一次，全面持续地收集相关信息，结合实际情况对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观地评估。对外部环境、经济活动、管理要求等发生重大变化的，应及时对风险重估；二是风险评估工作完成后，应当做好汇总、整理和分析工作，形成书面报告，作为完善内部控制流程和环节等方面的依据；三是在风险识别基础上，运用定性和定量相结合的方法进一步分析风险发生的可能性和对单位目标实现的影响程度，确定关注重点和优先控制的风险，以便为制定风险应对策略、选择应对措施提供依据；四是部门单位领导应当合理分析、准确掌握直属单位管理人员及基层领导、关键岗位员工的风险偏好，采取适当的控制措施，避免因个人风险偏好给单位带来重大损失；五是建立健全单位层面的风险防控制度，与管理人员层层签订《廉政风险防控手册》，进一步完善重大经济事项管理层集体决策制度；完善单位各职能科室的沟通协调和联防联动机制；建立健全内部控制关键岗位责任制和定期轮岗制度或采取专项审计等控制措施；加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育，不断提升其业务水平和综合素质。

（三）建立健全业务层面的内部控制制度

1、预算业务控制。一是加强预算编制，提高预算编制质量。首先，根据各类业务实施情况，综合考虑实际支出、地域等情况，分类、分项、分区域制定经常性专项业务费综合支出定额，同时加强资产配置与定额支出相结合；其次，对以前年度单位预算执行情况进行分析，结合单位下一年的工作计划和气象业务发展需要，对人员经费、公用经费、项目经费进行合理的测算；最后，结合近几年实际收入情况并综合考虑影响收入增减变动因素进行合理预测，统筹考虑各项收入来源，按照突出重点、兼顾一般的原则进行合理分配。二是强化预算执行，提高预算执行效率。在预算资金使用过程中，基层气象部门不但要提高预算执行的效率，还要注重预算资金使用的规范、安全。首先要制定相应的内部监督管理机制，在资金使用监管过程中，让单位纪检、审计、业务主管部门参与到资金使用监督中来，利用不相容岗位相互分离、内部授权审批控制等风险控制方法对资金使用全过程进行监督控制，确保资金安全、有效、合理使用。三是加强预算绩效，健全绩效评价体系。推进预算绩效管理，促使基层气象部门关注资金的使用效益，优化支出结构、提高资金支出的经济效益和社会效益。在绩效管理过程中，应明确绩效目标，按照重要性、相关性原则，结合基层气象部门的业务特点，建立和完善与之相适应的评价指标体系，对预算资金的使用效益进行科学、有效的分析和评价。

2、资产管理控制。一是建立健全资产管理制度。各基层单位按照规范的要求，对资产实施分类管理，包括对货币资金、银行账户、应收账款、预付账款、存货、固定资产、无形资产等资产进行建立相应的内部管理制度；二是合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，切实做到不相容岗位相互分离、制约和监督。如货币资金支付的审批和执行，实物资产的保管和盘点，无形资产的研发和管理等岗位应当相互分离；三是每年至少一次全面清查盘点资产。如货币资金要组织相关人员不定期开展抽查工作，重点抽查库存现金，核对银行存款余额，关注长期未达账项；银行账户定期开展备案和年检手续，对长期未用的银行账户进行注销；应收预付款项应分单位建立辅助核算项，每年年底对单位债权进行分析，对账龄3年以上的债权要建台账，及时确认、处置呆账坏账，对已核销的坏账设置备查账；存货要建立健全出库领用及交回制度，定期检查制度落实情况，填写出库单，明确领用部门和领用人，落实责任；固定资产保管员每年至少全面盘点一次，并与固定资产的记录员核对数量及价值；无形资产每年评估其价值及产生的效益。

3、财务收支业务管理。一是事业单位除财政补助收入外的其他收入业务，应依据合同等收款事项核对及确认收入款项，依据项目合同、协议金额开具发票，对未到账的应收款项及时交由收款单位催收；二是对支出业务依次要进行提出支出申请，审批支出申请、财务审核、付款管理、会计处理等程序。对于属于“三重一大”标准的，单位领导班子集体审核决定，付款事项列入本单位局务公开。财务人员对付款原始凭证的真实性、付款手续的完整性等进行审核，对填写不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。并对支出业务核对预算，对超预算或不符合预算要求的不予通过审核；三是出纳根据业务通知单支付，并与会计以相互制约的方式使用银行支票、汇票或网银支付。

4、合同管理。一是根据相关法律规定，结合本单位实际情况，建立合同管理制度。明确合同拟定、审核、履行等环节的程序和要求。明确合同业务的授权审批、签署权限和责任划分。对外正式订立的合同应当由单位法定代表人或其授权的代理人签名或加盖有关印章；签署授权合同的，应当签署授权委托书。二是合理设置岗位，明确合同的授权审批和簽署权限，妥善保管和使用合同专用章，确定不相容岗位相分离。在合同订立、履行过程中，相关部门应参与审查，业务部门负责审查合同内容是否真实，是否符合气象业务技术标准、服务指标或办公环境需要；财务部门负责审查资金是否符合预算要求、合同执行中的各种票据是否符合相关规定；政策法规部门负责审查合同内容合法性及自身权利义务保护等条款，有条件的单位还可聘请法律顾问进行法律咨询；纪检部门负责对合同的相关事项进行监督检查。三是实施合同业务归口管理，由指定部门统一负责合同订立、履行、归档等过程的程序性管理工作，避免因合同分散管理导致订立过程随意、履约效率不高、归档不及时等问题。

四、结语

行政事业单位内部控制规范下发后，如何更好地落实和执行是关键。在开展调查研究的基础上，积极拟定有效适合本部门情况的《单位内部控制规范手册》，通过进一步深入分析单位内控流程的重点和薄弱环节，补足短板，制定针对性的防控措施，强化内部控制和约束。

主要参考文献：

[1]财政部.行政事业单位内部控制规范（试行）.2012.

[2]关振宇.行政事业单位内部控制规范的现实意义与应用解析[J].社会科学家，2014（1）.

[3]王喜梅.新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策[J].财会研究，2015（11）.