现金流量表在企业财务管理中的应用

韩东英

摘要：在当前企业管理当中，人们日益关注现金流量表的作用，将现金流量表与财务管理工作融合在一起，就可以掌握当前企业的生产经营情况，帮助企业做出正确决策、使投资人与债权人及时明确企业的财务管理现状，有利于提高企业财务管理水平。在当前企业管理当中，保证资金发挥最大的作用，为企业创造更高的价值，是摆在当前财务管理人员面前的主要任务。

关键词：现金流量表；重要性；影响；财务管理；指标分析

现金流量表是企业在一定时期内现金流动情况的准确记录，可以自现金流量表中发现企业在一定时期内的生产经营情况、投资情况、筹资情况。可以自此确定企业的获利能力、偿债能力、资金实力等，在深入研究现金流量表的基础上，可以帮助财务管理人员协调各方面利益，保证财务管理工作的顺利开展，提高现金管理水平，使企业资金发挥最大的作用。

一、现金流量表在企业财务管理中的功能

（一）利用编制现金流量表可以提高企业管理水平，明确企业资金的使用情况，提高资金的利用率

能保证及时收回资金，减少企业资金支出。利用研究现金流量表及时发现企业财务管理工作中存在的问题，防止企业出现资金运行风险。同时也可以自现金流行量表发现企业当前投资中出现的不利因素，保证企业投资的正确性与合理性。

（二）可以对企业其他会计报表做出明确说明

利用研究企业现金流量表就可以确定企业财务运行情况，保证企业在生产经营、投资、筹资等各种活动中合理分配资金，保证资金的正常运行。

（三）现金流量表的正确性可以保证企业做出合理决策

自现金流量表中能发现企业在一定时期内的资金使用情况与资金来源情况。在深入研究现金流量表的基础上，可以确定当前企业所处形势与企业的资金实力，从而发现企业当前财务管理中存在的问题，有利于及时调整资金使用，保证企业生产经营的顺利运行。

（四）可以展现企业的投资情况与筹资情况

自现金分配情况进行分析，要保证投资、筹资、经营等活动的有序进行，企业才能稳定发展。如一旦投资过多则会占用大量企业运行资金，使企业陷入经营困境，阻碍企业生产的顺利进行。利用分析现金流量表中三者的关系，可以发现企业投资、筹资、生产经营等活动是否妥善运行，明确三者应用的现金情况与收到的效益情况，为后面合理分配资金积累丰富经验，保证企业后续资金投入比例更为合理。

（五）可以掌握企业的收益情况，确定企业抵御风险的能力

利用评价企业的现金回收能力与控制支出能力，得以确定企业的收益情况。在计算企业净利润时主要依据权责发生制来进行，但现金流量表主要凭借收付实现制来编制。通常情况下，企业获得的收益上升，现金流量必然会上升。企业还会遇到一些特殊情况，如应收账款中的收益转换为企业真正收益的情况，同时收回的账款数量是否达到规定标准等。在现金流量表的帮助下，利用研究企业的收益情况与现金流量情况，真正掌握企业获得收益的实力，从而帮助企业改进管理策略。同时也可以使企业正确认识自己生产经营中的不足，对自身现金流动情况做到心中有数，及时采取应对措施将财务风险带来的损失降到最低。

二、现金流量表在企业管理中存在的弊端

（一）现金流量表没有引起有关部门的重视

当前，部分企业财务管理人员在研究财务现状时，过于强调资产负债表与利润表的信息，而没有认识到现金流量表的重要性。导致在企业管理当中，现金流量表不能与资产负债表、利润表处于相同的地位，不能高效应用现金流量表中的数据，不能对现金流量表进行深入研究，因此，企业现金流量表难以发挥应有的作用，没有及时掌握企业财务运行现状、经营能力、收集现金的能力等，阻碍企业的顺利发展。

（二）编制现金流量表手段陈旧，水平不高

第一，在过去较长时期内，我国部分会计人员一味迷信资产负债表与利润表的应用，而将现金流量表置于次要地位，不能建立完善的财务管理制度，不能为企业提供大量帮助。第二，部分企业会计人员素质不高，不能对现金流量表进行深入探索与分析，编制的现金流量表达不到资产负债表与利润表的水平，工作中存在着走形式摆过场等现象，导致编制的现金流量表含有的信息量过少。

（三）不能有效监督与管理

在审计企业财务报表过程中，不能严格对待现金流量表，也使企业忽略了现金流量表的管理，导致现金流量表在企业财务管理中处于尴尬的地位。由于现金流量表的质量长期得不到提升，导致整个会计行业形成了错误认识，认为现金流量表在财务管理中不能发挥积极作用。

三、优化现金流量表分析的策略

（一）正确认识现金流量表

社会各界均需加强现金流量表的认识，企业财务管理人员更要重视现金流量表的编制工作，要认识到现金流量表不只是一种会计报表，其中包含着大量资产负债情况与利润情况，三张表之间具有非常紧密的关系。

（二）培训现有财务管理人员，提高其专业技能

企业还需在财务管理人员培训方面不断加大投入力度，为现有财务管理人员创造大量学习与进修的机会，鼓励工作人员积极学习，掌握现代化会计处理手段，了解当前企业发展现状，编制高质量的现金流量表。实力雄厚的企业还可以聘请专业人员举办讲座，对企业当前编制现金流量表的工作给予具体指导，提高企业管理水平。

（三）掌握正确的编制方法，保证信息准确性

當前，应用的现金流量表编制方法主要有直接与间接二种方法。但在实际编制过程中会出现大量不确定性问题，因此，要求财务管理人员在实际操作中不断积累经验，在法律规定范围内，在财务会计准则的框架内，创新编制方法，及时借鉴先进企业的经验教训，保证编制工作收到较好的效果。现金流量表的分析也需兼顾过程与结果的分析，要善于分析其中各个方面的因素，才能确定现金流量表是否合理。

（四）高效应用信息，提高企业财务管理水平

企业资金流动离不开现金的应用，企业财务战略的实现需借助企业资金流动，要着眼于企业的长远发展，保证企业资金做到合理配置、高效运行。而利用现金流量表可以发现企业现金的流动情况，要求企业编制现金流量表是为了帮助企业掌握更为丰富的管理信息，帮助企业做出正确决策。所以，现金流量表要发挥应有的作用，企业管理者在收集资金信息时要兼顾财务发展战略，在减少企业支出的同时提高资金的利用率，为企业管理工作的顺利开展打下坚实的基础。

（五）自多个报表进行分析

资产负债表、利润表、现金流量表具有不可分割的关系，可以综合展现企业的生产经营情况，因此，企业在开展财务分析时不可忽略其中的任何一项。笔者多次提到要高度重视现金流量表并不是说其他两种报表不重要，而是认为应该在财务分析中正确研究三种报表，自其他两种报表的项目变化当中发现企业现金量的上下浮动情况，只利用研究现金流量表掌握的现金信息有可能存在一定的失误。再有，结合财务报表附注、企业发展报告、高层会议记录等各种信息的综合研究也可以自侧面验证现金流量表呈现的信息，有利于提高现金流量表的应用，掌握更为全面的信息，提高企业管理水平。

（六）现金流量表具有一定的对比特点

现金流量表与时间具有密切关系，在研究企业不同发展阶段的现金流量表时要对比其中的数据。不能只选择其中变化幅度较大的数据，企业在不同时期的现金流量变化应该具有较高的真实性，能自此发现企业财务的运行情况。现金流量表主要表现企业现金的流动情况，可以在研究这些信息的过程中发现更为深层次的内容。帮助管理人员做出正确决策，只利用现金流量表表面分析明显不足。要求企业管理人员在使用现金流量表信息时必须深入发掘报表信息，如开展财务分析、引入更为先进的财务分析软件，依据合理方法将现金流量表呈现的信息分类、汇总，再转换为有利于企业管理者阅读的相关数据，才能使现金流量表在企业决策中发挥积极作用。

参考文献：

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