对中小会计师事务所应对财务舞弊审计风险的思考

梅晓丽

摘要：随着改革开放进程的不断深入，我国的经济不断得到发展，各种经济主体不断出现，经济活动也随之越来越多。在经济活动越来越多的情况下，审计工作的难度和风险也随之加大。加上各种经济主体的财务舞弊行为也越来越多，对审计工作来说挑战也更大。审计工作不仅要对经济主体的财务进行审计，还要谨防和发现经济主体的财务舞弊行为，防止更加严重事故的发生。

关键词：中小会计师事务所；财务舞弊；审计风险

本文简要地概述了财务舞弊以及审计风险，阐述了引起中小会计师事务所财务舞弊和审计风险的各种原因，最后提出一些应对财务舞弊和审计风险的措施。通过各种措施减少财务舞弊和审计风险，规范中小会计师事务所的财务行为，规范市场经济秩序。

一、财务舞弊及审计风险简述

相关企业在财务工作上故意造假，就是财务舞弊行为。由于进行财务工作的人员向对方提供虚假的信息和资料，使用虚假的信息和资料导致最终审计结果的不正确性。审计结果是决定决策者经济行为的一个原因，因而虚假信息带来的审计结果对相关决策也起到一定负面影响[1]。审计风险则是指，由于会计师事务所专门从事审计工作的人员不能及时发现公司财务情况的问题，而提出不准确的审计意见，由不准确的审计意见所带来的风险。如果审计意见不准确，就会导致最后审计工作的失败，总是出现审计失败的情况就会使审计人员的工作面临风险，陷入困境当中。

二、引起风险的原因

（一）舞弊现象的常见性

财务舞弊是一种被公众所不倡导和批评的行为，由于财务舞弊会提供虚假的信息，对审计工作本身、企业都有着负面影响。审计工作的准确性大大下降，企业的真实情况被隐瞒起来不利于制定下一步的科学计划。由于财务舞弊现象的经常出现，对整个行业的风气也产生了不利影响，行业风气因此变坏，影响会计行业的发展。首先，各个公司的管理人员由于对信息进行管理，那么信息如何公布以及公布哪些信息都是他们自己能够决定的。因而在很多情况下，企业管理人员为了本公司的利益，就会有选择性的公布信息，公布一些对公司有利的信息但是不完善，对公司不利的信息便隐藏起来。信息公布的不完善和虚假，外界便无法正确判断企业信息，不利于进行投资等活动[2]。其次，企业本身也存在着一些不利因素，企业管理方面存在着较大的问题。一个企业发展的目标便是获得经济利益，为了获得经济利益企业便会选择对自己有利的行为。公布虚假信息，向外界传递出一种本企业盈利高、经济形势好的形象，有利于吸引更多的投资者投资本企业，也有利于企业向银行贷款。对于经济效益好、经济发展形势呈上升状态的企业，银行更愿意贷款。反之，经济效益差、不断在走下坡路的企业，银行便不愿意对其贷款。企业所获经济利益与其成本息息相关，为了获得更多的利益减少税负，企业也会进行财务舞弊。各个企业为了获得更多的经济利益，便会通过各种方式进行财务舞弊，面对多种多样层出不穷的财务舞弊行为，审计人员的工作受到极大的影响。中小会计师事务所的财务舞弊审计风险主要是由于中小企业的财务管理意识不强，相关人员的素质不高，财务工作能力不强，这些都是影响中小会计师事务所审计工作的重要原因。财务舞弊的形式主要有两种，一种是在企业的财务管理中，工作人员对于企业收入的财务状况造假并向外界公布；另外一种是在账面上进行造价，假造一些账务和业务，用这些不存在的业务来进行财务审计工作。企业进行财务舞弊，主要是其想要获得更多的经济利益或者挪用公款等行为，所以财务舞弊行为不仅对外界，对企业本身也是一种不利行为。当然，各种企业进行财务舞弊的原因不仅仅是这些，进行财务舞弊的原因多种多样，财务舞弊行为也非常复杂，给审计工作带来风险。因此应当对财务舞弊行为更加重视，通过各种措施减少财务舞弊行为。

（二）中小会计师事务所的不足

中小会计师事务所由于规格和人员原因，在审计工作中存在一些不足，主要有以下几个方面。首先，许多中小会计师事务所在进行审计工作前，不对将要进行审计工作的公司进行全面的了解，而仅仅是从公司所给的资料进行审计工作。应当事先对将要进行审计工作的企业进行调查，全方位了解其不足，再进行审计才能更加有效地辨别出资料的真实与否。其次，中小会计师事务所对于本所的情况没有客观的了解，许多中小会计师事务所，由于规格原因，能够接下的业务有限，业务的规則也有限[3]。接下本所不能完成的业务，自然会增加审计风险。中小会计师事务所应当对本所的状况进行全面了解，在自己的能力范围之内进行审计，减少审计工作带来的风险。部分中小会计师事务所不能完全了解本所的情况，盲目承接一些本所不能处理的业务，增加审计风险。此外，中小会计师事务所的审计人员的专业能力不足也是带来审计风险的一个原因。部分审计人员没有充足的知识储备和专业技能，面对审计工作时无法胜任，导致审计工作出现问题。审计人员的团队意识也是一个重要原因，审计人员要进行团队工作，才能完成审计工作。缺乏团队意识使工作人员在审计工作进行中不互相协作和配合，最终导致审计风险。

（三）监督机制不完善

对于中小会计师事务所的监督机制目前还不够完善，加上已经确立的监督机制不能够完全得到实行，因此在现实上的监督还未完全进行。此外，会计师事务所内部也缺乏监督机制，工作人员由于没有受监督的压力，自控能力较差的工作人员在进行工作时便不会认真进行，选择马虎了事。工作人员不认真进行工作，大大增加了审计风险。

三、应对风险的措施

（一）培养高素质的审计人员

审计人员是进行审计工作的基础，审计人员的工作能力和素质十分重要。随着对财务舞弊行为的打击，越来越多的措施出台。但是各个企业的财务舞弊行为也越来越多，不断变化，因此对于审计人员的要求也越来越高。财务舞弊的隐蔽性要求审计团队的成员不能是单一化的，而必须是专业性与多元化的。甄别工作的内容复杂、范围广，因此审计人员应不断充实自身，与时俱进，学习更多的审计知识。除了学习审计知识以外，还要提高自己的审计工作能力，好应对多种多样的审计工作。中小会计师事务所应对审计人员进行培养，定期对其进行专业授课，还要重视审计人员团队意识的培养，提高审计人员的互相协作能力。除了审计人员的工作能力以外，还要加强对其道德品质的培养，培养出道德高尚的审计工作人员[4]。

（二）合理选择客户

中小会计师事务所由于其自身水平的限制，在选择客户时应多加注意。会计师事务所应当根据现有的风险承受能力合理选择或者拒绝审计业务。要考虑到本所的实际工作能力、应对风险的能力，还要对客户的社会状况进行考察，考察被审计对象的状况，考虑本所能否胜任工作。如果审计工作的进行将会超出本所的能力范围，或者带来不能承受的风险，那么就应当放弃、选择别的审计业务。

（三）内部监督工作的加强

任何行为的运行，仅仅依靠行为人的自我控制意识是不够的，自我控制意识再好的人，也会出现无法控制或者不想进行自我控制的情况。因此，为了保证行为的合理性，最好的方法便是建立监督机制。中小会计师事务所应当建立起完善的内部监督机制，建立专门的监督部门，并选任能够进行专门监督工作的人员进行监督工作。建立好监督部门和监督制度以后，重要的是监督制度的实际执行，再好的制度制定出来但是不能得到良好的执行也相当于一纸空文。

综上所述，由于企业本身的利益和其他一些复杂的因素，企业会选择进行财务舞弊。财务舞弊会增加审计工作的风险性，尤其是中小会计师事务所。中小会计师事务所由于其本身的能力问题和工作人员的专业知识和专业水平不足，以及审计制度的不完善，还有外界因素，导致中小会计师事务所在审计工作中遇到风险。为了减少中小会计师事务所的审计风险，可以培养更高水平的审计人员，合理地选择客户等等。

四、结束语

总而言之，在目前的企业发展中，进行财务审计工作时，由于部分企业存在财务舞弊，造成审计工作存在着一定的风险，造成风险存在的因素具有一定的多样性，為了进一步提升工作效果，我们必须采取一定的办法对其进行强化，通过提升审计人员的专业素质、强化客户选择的针对性，加强内部监督工作高效性，可以实现财务工作的进一步发展。

参考文献：

[1]邱擎.对中小会计师事务所应对财务舞弊审计风险的思考[J].中国集体经济，2017 （9）.

[2]张义.关于会计师事务所应对财务舞弊审计的探讨[J].财会学习，2016 （9）.

[3]陈锐.关于中小会计师事务所应对财务舞弊审计风险的思考[J].财会学习，2015 （12）.

[4]陈晓洁.中小会计师事务所应对财务舞弊审计风险分析[J].现代经济信息，2017 （10）.