煤矿集团下属医院卫生所财务内部控制重点难点问题分析

李林

摘要：煤矿集团下属医院卫生所的建立初衷是为了保证工伤抢救工作的及时高效以及企业员工的就医服务与福利，但随着我国社会主义市场经济的不断繁荣发展，煤矿集团从自身需要出发，将下属医院及卫生所全面推向市场。面对激烈的市场竞争，医院及卫生所在各方面都不断经受考验与冲击，其中财务管理问题频频发生。如何有效加强医院财务内部控制、提升财务管理工作质量成为了管理的头等大事。本文重点分析了煤矿集团下属医院卫生所当前所存在的典型财务管理问题，指出了财务内控工作强化的主要方面。

关键词：医院卫生所；财务管理；财务内控

集团下属医院卫生所的出现是为了工伤抢救和方便企业职工就医与医疗保健，是集团福利的突出表现。但是随着我国社会主义市场经济的快速发展以及集团经营多元化的自身需求。集团所属医院卫生所进入市场已经是一个不可避免也无需避免的现实问题。而进入市场以后，不仅能获得更大的发展空间与潜在市场，同时也必须接受市场的考验以及同行业的竞争与冲击。在此种情况下，医院本身所存在的一些潜在问题也在逐渐显现出来。尤其是在财务管理方面，管理效率低下、财务风险频发等不仅影响到医院卫生所的自身建设发展，同时也间接阻碍了集团的长远规划与总体发展。因此，加强医院财务内控体系建设、规范内部管理、细化管理内容应当成为当前亟待解决的主要问题。

一、医院财务管理现状分析

集团下属医院及卫生所等医疗服务机构，在过去较长时间里，其经费来源主要依靠集团支持。医院的最主要工作是工伤抢救和职工常见疾病治疗方面。对于内部管理工作，实事求是的说，在管理的规范化与体系化方面与市场上同类型医疗服务机构仍然存在一定差距。从当前管理现状看，尤其是在财务管理上面问题较多。首先，预算编制方法落后、观念陈旧，也缺乏利用预算管理促进医院本身健康发展的主观意识，从而难以将预算管理的管理职能发挥到实处。其次，绩效考核工作未能充分落实约束监管职能，如绩效考核指标设计未充分体现财务管理要求，在奖惩问题上落实力度也有所不足，从而大大减弱了绩效考核的严肃性与实效性。再次，信息技术在财务管理工作中的应用力度仍然较弱，大多數情况下信息化管理仍然被等同于无纸化办公，在财务管理软件的应用上也存在诸多功能不匹配、财务人员操作不熟练的问题，造成财务管理的效率低下、问题频发。最后，财务管理未能确立自己的管理体系，预算管理、成本控制、资金管理、资产管理等众多重要分支未能有效细化和优化管理流程，同时也未能形成统一整体，大大降低了财务管理工作的合力。面对上述问题，加强财务内控和制度建设刻不容缓。

二、医院财务内控重点及难点分析

集团下属医院卫生所财务内控想要获得实质性突破，必须抓住管理上的重点与难点。从当前医院财务管理的现状分析来看：

首先，要加强财务管理制度本身的规范化系统化建设，形成一个财务管理网络体系，彻底消除各个财务管理分支各自为政缺乏信息交互及有效协作的弊端。

其次，加强财务内控审计制度建设，突出重点突破难点，尤其需要重视对成本核算及药品采购的监控力度。

再次，建立以财务管理制度有效落实为核心的绩效考评体系，在重视财务数据的同时，加强多元考核目的落实，全面提升医院财务管理及内部管理工作质量。

最后，加强信息技术应用能力提升，确保财务管理工作能够有效适应煤矿集团的发展需求，帮助财务管理部门尽快完成职能升级，从实务性操作层面上升到决策支持层面。

三、财务内控效能落实的措施研究

从医院财务管理的现实问题出发，我们分析总结了加强财务管理及财务内控所需要重视的几个重点与难点问题。而想要实现管理效能有效落实，还必须针对这些重难点问题进行更细致的改革与部署。

（一）确立财务管理科学体系

现代财务管理已不再是一项独立的单一的管理工作，缺乏体系与整体规范性已经直接影响到了财务管理的质量与水平提升。面对当前财务管理无序的问题，必须确立起先进的财务管理科学体系。首先，确立预算管理的根本基础地位，以科学预算为指导，加强对成本控制、资金管理及资产管理等各方面引导监管作用。而科学预算编制及管理应当摒弃以历史基础加弹性空间的传统编制方法，启用零基础预算编制方法，摆脱旧有历史问题对预算管理改革创新的束缚。将医院的当前发展、业务推进和科室自身需求摆在预算编制的首要考虑位置上，避免部门间贫富差距增大以及盲目建设问题。在预算编制周期上，也应积极推行滚动预算编制方法，缩短每一个预算编制周期，提升阶段性预算编制质量和精细化程度。同时，滚动预算编制也能够提升预算管理过程中对预算执行问题的响应速度，实现管理风险及苗头的有效遏制。其次，加强成本控制与资金、资产管理科学化规范化制度建设。尤其是成本控制工作上，加强药品的集中计划采购制度，避免药品过量采购而出现浪费。此外，应树立大成本管理理念，避免将管理重心一味放在药品、医疗耗材等部门，应将后勤保障等统统纳入管理视野之内。同时，积极推行后勤、安保、食堂、清洁等的服务外包管理探索，实现管理风险及成本有效转嫁，享受更好质量更专业化的优质服务。

（二）建立健全财务内控审计制度

内控审计是强化财务管理及内控工作质量的重要辅助，针对当前医院财务管理的现实问题，内控审计应当尤其重视成本核算及药品采购内控审计。在成本核算内控审计方面，要落实成本费用核算管理审计相关工作，对成本核算中的医疗服务、药品成本、管理成本等多个重要方面有效审计。其次，加强成本分析审计。成本分析直接关系到成本管理及控制的具体内容，成本分析应重视对医疗成本、药品成本及变动情况的有效及时分析，并建立常规病种与特殊病种成本核算标本，并定期进行数据更新和标本数据调整。在药品采购内控审计方面，要严格审查采购管理流程，坚决杜绝非集中招标采购行为，同时比照采购合同审查药品质量、药品供应商资质等问题，避免药品采购中的违法违规行为，及时杜绝因药品采购问题而导致的病患及家属就医成本增加。此外，还要加强成本核算数据录入的抽查与审核，确保数据的准确有效。审计过程中发现的问题要及时汇总，通过医院总体状况和市场需求给出整改意见，并通过由上至下的形式强化整改意见落实的责任约束，尤其是需要加强中层管理者在执行过程中的主动执行与监督作用。

（三）创新财务绩效考评体系

加强绩效考评体系建设，积极引入平衡记分卡设计原理。尤其在财务考核指标应包括财务科目、数量、金额及税务处理考核、成本费用归集分配、药品采购成本等重要方面。在内部管理方面要重视预算管理、成本控制及固定资产的有效控制。同时，还要加强医院工作人员学习成长考核，重点关注其在财务管理及相关工作的执行力度和学习质量，以及与医疗服务相关的专业知识学习质量。最后，绩效考核也应当加强对会计内审的考核侧重，如账务审核及时性、审计质量、审计结果整改及措施落实质量等。

（四）加强财务信息化管理质量提升

加强财务信息化是适应当前医院财务管理与医疗卫生服务项目开展的必然，加强财务信息化建设应当重视网络建设、财务管理软件开发应用以及网络安全管理强化。在网络建设方面主要需要加强各科室及部门财务数据传输端口统一与格式统一，确保财务管理部门能够及时有效实现数据收集。此外，财务软件开发应用也应当切实结合医院当前财务管理实际问题，通过软件定制充分落实需要实现的具体功能，同时，还要加强软件操作人员的操作能力，避免因为专业能力差而导致的管理问题与疏漏。最后，必须切实加强网络安全管理，避免财务数据失真。加强网络访问权限设置，避免认为的数据泄露与篡改，充分发挥信息技术在财务内控中的实际作用。

四、结束语

煤矿集团下属医院卫生所财务内控当前存在的诸多问题必须通过加强制度建设与有效监控进行改善，此外还应重视内部文化建设在推进财务内控质量提升方面的具体作用，实现内控环境的进一步优化。

参考文献：

[1] 王东红 . 医院财务内控可能存在的问题及对策 [J]. 影像研究与医学应用，2017（5）.

[2] 郑新志.多种支付模式下医院财务内控管理设计 [J]. 中国卫生经济，2018（2）.