有关个纳税问题的教学发现

李红

摘要：作为一直执教于小学毕业班数学的我，每年教学到税率章节，都会遇到有关税率的超难问题，之所以说它难，主要是这类问题难于向小学生解说清楚。此类问题通常以国家公布的个人所得税的缴纳方法为主要条件，然后给出某人某月的应纳税额，求出其实际工资。由于国家对个税的征收方法复杂多样，分级分段，出现多个税率。正向核算个税都复杂抽象，更别说根据应纳税额逆推出个人工资了。所以，大部分学生在面对此类问题时都是“丈二的烟杆——摸不着头脑。”如果遇到教师讲解时条理不清，那真是越听越糊涂了。因此，此类问题按常规方法教授，真正听懂的学生少之又少，导致有的教师甚至绕开不讲。

关键词：小学数学；税率；辅助教学

从参加工作至今，我都是在担任毕业班的数学教学。每年都在被同样的问题困扰，面对同样的问题，都是依靠教参的答案照本宣科，老师讲得不透彻，学生听到不彻底。教师浑水摸鱼，学生囫囵吞枣。师生间都存在着一个谜团，常吃“夹生饭”。直到今年，在和本班学生的共同研讨琢磨下，终于找到了解决此类问题的好方法，现与各位同仁一起分享，望各位提出宝贵意见。

现以人教版小学数学六年级《英才教程》第27页培优闯关题为例，介绍此方法。题目内容如下：

根据国家税法的规定，个人工资超过3500元的部分按下面的标准缴纳个人所得税.李叔叔的月工资每月缴纳的个人所得税是385元，李叔叔每月的工资是多少元？

初读题目，是很难理解题目的真正含义的。要理解题意，唯一的办法只有不断读题，反复推敲，直到明白题目要求，这一步是个关键点，也是一个难点。

此题目只告诉李叔叔缴纳的税款为385元，然后根据缴纳的税款和对应的税率逆推出李叔叔的应得工资。由于个税缴纳方法级别多样而存在多个税率，所以，对应税率的确定便作为了本题最为重要的难点。

由题目可知，起征点为3500元，现在李叔叔已缴纳税款，说明李叔叔工资应高于3500元。那到底高多少呢？我们只有采取“步步为营”的办法逐个击破，分段解析，求出答案。

接下来我们看看缴纳方法：纳税第一级，不超过1500元的部分，按3%的税率缴纳。在这里，我们可以假设李叔叔超过起征点的部分刚好为1500元，则李叔叔在此段应缴纳的税款为1500×3%=45（元），而45元与李叔叔实际缴纳的税款385元相比，相差甚远。这说明李叔叔的月工资除了超过起征点1500元之外，还有多余；也就是还在采用第二级的方式缴纳税款。第二级缴纳范围为：超过1500元至4500元的部分，对应税率为10%。刚才说了，45元离385元还有一大截，那我们假设的步伐也就大胆一点。假设此段缴纳金额全满，那此段应纳税所得额即为4500-1500=3000（元），则李叔叔在此段应缴纳的税款为3000×10%=300（元）。300元加上第一级的45元，一共是345元，与李叔叔共缴纳的税款385元相比，还差40元。由于一二级已按全额缴纳，那说明这40元就只能属于第三级缴纳的了，故确定对应税率为20%。于是，便可求出李叔叔在第三级的应纳税所得额。根据对应量÷对应分率=标准量，列式为40÷20%=200（元）。

到这里我们小结一下：实际上李叔叔的工资分为两大部分：第一部分，不用交税的部分，即为3500元；第二部分则为交税部分，此部分分为三级：第一级为1500元，应纳税额为45元；第二级为3000元，应纳税额为300元；第三级为200元，应纳税额为40元。税款总额为45+300+40=385（元），工资总和为：3500+1500+3000+200=8200（元）。

結果总算出来了，李叔叔的月工资为8200元。大部分教师都采用此类常规方法讲解，但相信，就按这个方法教学的话，很多同学是越听越糊涂，教学效果不好，收效甚微。现我采用我近来发现的新方法，即“数形结合”教学法，我采用类似“数轴”的图表方式进行补充：

与数轴类似，用一条向上的射线来代表李叔叔的工资，每个单位长度代表1000元，结合题目，分析如下图：

最后列式如下：

（1）1500×3%=45（元）

（2）（4500-1500）×10%=300（元）

（3）385-（300+45）=40（元）

（4） 40÷20%=200（元）

（5）总工资： 3500+1500+3000+200=8200（元）

同样的列式，但通过“数形结合”，我们把李叔叔的工资形象化、具体化；让学生看得更加清楚，听得更加明白。

随着教学的不断深入，经与学生共同研讨发现，此方法还可以进一步升级简化。我们知道，起征点位3500元，超过3500元部分才按不同级别进行缴税，那在绘制数轴时，数据可以只标纳税部分，与起征点无关，具体如下：

为了让大家更清楚地读懂此图，我举个例子：假设李叔叔工资为8500元，他应缴纳的税款是多少元呢？

计算如下： 8500-3500=5000（元）在数轴上，用点A表示5000元的对应位置（如图）：点A处在第三级，那说明在一、二级全满，一、二级应纳税额为：300+45=345（元）， 那么在第三级李叔叔又应纳税多少呢？5000减去第三级下限4500元等于500元，500×20%=100（元） 总纳税金额为：

345+100=445（元）

反过来，如果知道某君的应纳税款为400元，他的工资又该是多少呢？我们也可以通过此表快速的算出其对应工资。方法如下：

由图可知，三级全满，纳税总额为845元；一、二级全满，纳税总额为345元。现某君应纳税额为400元，说明他在一、二级全满，三级超出一部分，即：400-345=55（元），也就是说，他在第三级缴纳的税款为55元，对应工资缴纳额为：55÷20%=275（元），最后各级工资汇总：

3500（起征点）+1500（一级）+3000（二级）+275（三级）=8275（元）

是啊，有图表辅助讲解，工资这块形象多了，具体多了，学生也容易明白，听懂此类题目的人数有之前的10%上升至90%，教学效果良好。仅仅一道题，让我想了这么多，的确，恰当地改变方法，是能收到意想不到的教学效果。

参考文献：

[1]张琪雯. 小学数学学案导学的实践研究[D].湖南师范大学，2015.

[2]丁玉芬.“纳税”教学设计[J].黑龙江教育（小学文选），2007（09）：48-49.