浅谈航道事业单位提高内部审计质量的方法

张清平

摘要：本文在作者多年审计项目经验的基础上，分析了内部审计质量不高的表现，总结获得提高内部审计质量的方法。

关键词：内部审计；审计质量；审计报告

一、内部审计质量不高主要表现形式

审计质量是指审计工作的规范程度和审计作用的发挥水平，它是审计工作水平的综合反映和集中体现。内部审计质量除受制于管理水平、高层管理者及被审单位对审计的认知程度，还受制于自身的审计体制、管理、技术方法、审计人员的职业操守和业务水平等，但后者是审计质量高低的决定因素。

通过近年负责和参与的多项内部审计项目，发现审计质量不高主要表现在以下几个方面：（1）审计项目立项依据不足，缺乏科学性及风险评估。审计项目基本是上行下效，或是按常规惯例拟定审计计划。（2）审计实施方法单一。以不变的审计手法应付不同的审计类型，审计人员只看到问题的表象，不深究产生的原因，蜻蜓点水，就事论事，重大问题查不深、渗不透。（3）对问题定性缺乏统一标准，出现同一问题存在不同的人有不同认定、不同处理的现象。（4）审计意见、建议苍白无力，针对性不强、可操作性差。（5）审计的权威性不足，后续审计没有跟上，审计监督及审计工作有效性不能得到充分利用。

二、航道事业单位提高内部审计质量的方法

对航道事业单位，提高内部审计质量，需要审计部门和审计人员，围绕提高审计质量这个核心，从每项基础工作抓起。

（一）精准科学确定审计项目

内部审计应处理好全面审计与突出重点之问的关系，坚持问题导向和风险导向，围绕本单位的中心工作及风险防范重点、领导与职工关心的难点热点问题，在征求相关部门意见的基础上，有目的、有针对性地确定审计计划及审计工作重点。

（二）规范审计程序

1.做好审前准备工作。审前准备工作越充分，审计工作质量就越有保证。一是成立审计组，审计项目实行组长负责制，明确审计组组长的工作职责。二是审计组长或主审负责对被审计单位实施审前调查。三是由审计组长或主审编制审计方案，明确审计内容、审计重点和审计方法及审计要求。四是审计组长或主审应组织对审计组所有成员进行审前业务培训。五是拟订审计通知，明确要求被审计单位必须准备审计资料清单，并针对需要配合审计的相关人员提出配合方面的要求，以便被审计单位做好准备。

2.科学组织现场审计。一是严格执行审计程序，召开审计进点会，审计组长介绍审计主要范围、被审计单位配合审计工作的要求及审计工作纪律等。二是实行被审计单位资料的承诺制，被审计单位对其提供资料的真实性、完整性作出书面承诺。三是现场审计层层督导，力求审计人员获取的审计证据具有适当性、可靠性和充分性，将问题查深查透查准，努力保证审计质量、降低审计风险。四是现场审计期间，定期召开审计人员交流分析会，听取审计人员汇报审计实施进展情况，共同探计审计发现的疑点和问题，便于审计组长对审计问题及时把握和控制现场审计工作风险。五是按审计事项所取得的审计证据规范编制审计工作记录和审计工作底稿，并严格复核审计人员提交的审计记录和底稿。

3.做好现场审计前的沟通交流。审计组在现场审计结束前，审计组长应对审计工作底稿、审计工作记录和审计证据等资料进行整理、汇总、综合分析，并与被审计单位就审计事项时行沟通，初步交换审计意见，避免因认识差异而形成误判。

4.提高审计报告质量。一是将撰写审计报告工作融入审计过程之中。由审计组长或指定的审计人员，对审计工作记录、审计工作底稿、审计证据及相关资料进行汇总分析的基础上，考虑被审计单位关于审计事项的初步沟通意见，拟写审计报告。二是审计报告要充分考虑被审计单位以及报告使用者的需求。一份高质量的内部审计报告，要素齐全，格式规范、内容完整，逻辑清晰、用词准确、简明扼要、易于理解。撰写审计报告时，要以精炼的语言突出重点内容，审计发现的主要问题如实反映，事实描述清晰。审计结论准确适当。尽量避免抽象的概述，更多地使用可量化的、客观的术语表达审计发现，这样不仅可以使表述更加清晰流畅，而且可以避免因主觀的评论而引起被审计单位的反感，从而有利于建立和保持良好的人际关系。三是提出切实可行的改进建议。内部审计不能只满足于指出问题所在，更重要的是分析找出问题存在的原因，并提出有建设性和可操作性的改进建议，从根本上解决问题，减少重复发生的可能。

三、严格落实审计整改

内部审计要建立审计问题整改及后续跟踪督办检查机制。针对审计发现的问题建立整改台账，做到整改一项销号一项，并根据整改落实情况进行后续跟踪检查，现场核实整改效果，确保彻底整改到位，确保审计成果得到有效利用、审计监督有效有力。

四、建立高素质业务精的审计队伍

内部审计人员综合素质的提升是保证审计质量的总体要求。一方面可以从单位内部考核挑选职业操守好、业务能力强、经验丰富的财务、审计、工程、法律、计算机等专业人员建立内部审计人才库。另一方面加强职业后续教育培训，夯实理论基础，完善知识结构，提高专业胜任能力。

参考文献

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