企业管理中全面预算管理的应用探究

崔娟

摘要：在新的历史时期，企业要在激烈的市场竞争中取胜，就务必要把全面预算管理工作做好。全面预算管理广泛涉及各个方面，在企业的管理中存在诸多不可知、不可控的因素，影响企业运营。鉴于此，文章从全面预算管理的职能着手，探究其特征和应用于企业管理的策略，促进企业提高预算水平，提高市场竞争力。

关键词：企业管理；全面预算管理；应用

企业能否在市场竞争中提高盈利能力、实现可持续发展，这在很大程度上取决于应用全面预算管理的效果与水平。自引入全面预算管理模式开始，企业在理论与实践方面都取得一定成果，但也存在不足，基于对全面预算管理特征的阐述，认为企业应在日常管理运营中优化对它的应用，如何应用就成为企业面临的重要课题，急需加强探究。

一、全面预算管理的职能

全预算管理的首要目标是企业的战略，它将规划、控制、调节等多种行为要素融为一体，贯穿到企业管理的各个环节，构成企业的现代化管理系统。全面预算管理主要涵盖预算的编制、执行、控制等方面，全面而系统地概括整个预算管理流程，全方位、全过程、全员参与，体现企业的全面管理，更好地在企业管理中发挥作用。

二、全面预算管理的特征

（一）全面性

全面性包括全员、全额、全过程，全员指的是企业的全体人员参与预算管理过程，通过层层分解预算目标让每一名员工都建立成本意识、效益意识；全额指的是预算金额具有总体性，不只有财务预算，还有经营预算、资本支出预算；全过程指的是全程化的预算管理流程，不能只局限于下达预算指标、编制和汇总预算，更要通过执行与控制、分析与调整、考核与评价等真正发挥出企业预算管理的权威性和对企业管理的指导作用。

（二）战略性

制定预算目标时，企业要从战略出发，对企业未来的发展进行规划，指导现在的管理实践，具备战略性，全方位支持企业战略。科学合理的预算方案涵盖企业管理的经营思想以及战略目标，是整体运营管理方案，是滚动的、持续不断的管理。

（三）市场导向性

预算具备市场性特征，其出发点是效益，在市场导向下基于财务管理体系全面控制生产经营的市场化。企业向市场提供产品或服务，任何行动都要以市场为导向，全面预算管理也一樣，要考虑市场的多变性，提高预算弹性，运用市场规律创造企业效益。

（四）协调性

全面预算管理的完整实施需要企业把管理触角渗透到每一个组织、每一个员工，这实际上是一个各部门协调、科学配置企业资源的过程，基于透明程序配比企业资源与各部门作业计划，提高资源的利用率。

三、企业管理中应用全面预算管理的策略

（一）建立预算和企业战略的互动

企业决策层要提高以战略和市场为导向的全面预算管理的认识，建立预算和战略的互动。当企业内外部环境改变时要适当调整战略目标，通过业绩考评调整企业管理措施，同时把预算管理视角向整个企业扩展，在设计全面预算管理体系时要重视考虑人的因素，实现全过程控制。组织、人员与过程缺乏一致性是造成企业全面预算管理和战略目标脱节的主要原因，必须增强两者之间的互动，才能发挥预算管理对企业实现战略目标的支持功能。全面预算管理要和企业产品各个生命周期阶段的战略目标相符，考虑产品生命周期对预算的影响，做出不同程度的预算控制。如进入成熟期的企业的产品占据较大市场份额，某个时刻的现金流入达到最大，市场几乎饱和，为获取更多盈利，降低成本、提高产量就是企业在该阶段的战略目标，所以全面预算管理的起点应当是利润，先编制利润预算，再编制销售预算、成本预算。

（二）科学合理地编制企业的预算

第一、合理选择编制预算的程序。企业自上而下编制强制性预算不但能提高管理效率，还能强化调节功能，确保编制的预算和企业整体战略目标吻合。但这种预算编制程序存在局限性，企业的高层管理者无法直接接触收入、成本等因素，降低预算准确性，且中低层管理者无法直接参与编制预算，影响他们工作的热情。自下而上编制参与性预算则是指由企业中低层管理者参与编制预算，发挥预算管理的激励功能，保证预算准确性，增进各部门的交流与沟通。但它也有局限，需耗费更多时间与人力，且部分员工为使业绩评价更好，有可能制定更易实现的预算目标。先自下而上再自上而下编制协调性预算的程序的突出优势在于增进企业上下级的沟通与协调，弱化信息不对称性，预防预算宽余。

第二、正确选择编制预算的方法。固定预算编制适用于业务量变动小的企业；定期预算编制适用于处于衰退期的企业；弹性预算编制有很强的适应性，只是工作量较大；零基预算编制能预防企业内部出现随意性支出，提高管理者的计划、预算、控制、决策等水平，有利于结合企业的短期目标和长期目标，不过其主观性较强，无法快速协调各部门；滚动预算编制可持续调整预算，反映企业持续改变的战略意图，随时把握机会做出决策。针对这些编制预算的方法，企业应基于自身实际情况做出正确的选择。

第三、密切结合工作计划和预算编制。编制预算时，企业要以工作计划为基础，完成工作计划后再编制预算，促使员工把目标细化成行动，把行动量化并落实到具体措施以及资源需求、最终结果。工作计划应涵盖明确的目标、目标的实现时限、目标的实现手段以及目标的实现所需资源等，以便科学编制预算、合理设立预算考核指标。企业可将计划表纳入预算编报，利用计划表把数据转换成编制预算需要的财务数据，体现预算信息。

因此，企业要设立统一的一套全面预算编制体系，统一编制标准，结合自身实际层层分解预算，下放到各个部门，同时制定总标准，避免预算在各部门被浪费，避免让大家过于松散，提高企业整体管理效率。特别是针对企业一些重要的、有特色的项目，整个企业都应调整想法，放手交给各部门编制。就拿企业的科技、大修等项目支出来说，只有负责这些项目的部门才有最终发言权，才更了解具体的支出与费用等情况，此时企业就要下放权力，让部门依据自己的了解和实际情况编制预算。

（三）基于大数据精准地执行预算

全面預算管理对企业管理的指导职能不言而喻，企业在网络信息时代应利用互联网技术建立数据库，按照职能和等级划分模块，逐级授权，实现资源平台与实时数据的可视化，更清晰地对比纵向和横向数据，同时轻松寻找标杆企业的数据并加以对比，夯实企业预算管理基础。如此，企业的每一位管理者都可以在执行预算的过程中按照权限随时从信息平台上获取即时数据，对预算执行情况实施动态监测。另外，企业在提交执行预算的情况时，系统会对其中的偏差加以处理，自动对比存储在云端的同期历史数据，研究执行预算的合理性。如果数据超出合理范围，系统不能认同，系统就会主动要求数据填报者进行解释说明，快速修正可能存在的数据录入错误，迅捷深入地了解企业管理经营中面临的客观影响因素，通过自动归纳为企业的考核提供重要依据，利用大数据平台的全面性与即时性真正实现企业的滚动预算，大幅度提高管理效力。

（四）增强全面预算过程的客观性

在企业管理中应用全面预算管理的根本目的是提高经营能力。企业管理者在最开始审核预算的可行性时应注意预算是否可以操作和实施，使其符合企业现实情况。同时，要注意预算和企业战略是否保持一致，编制的全面预算完整与否，采用的编制方法符合现实与否，秉承客观性原则审批预算，避免掺杂主观因素，把预算变成有禁必止、有令必行的制度。全面预算的编制与执行不再只是企业管理者的行为，更多的是强调全员参与，提高企业凝聚力，提高员工对预算的认同感，提高预算执行效果。企业的管理要依赖每一个单独的部门和每一个员工，这就好像人体的每一个细胞，把预算细分给每一个部门和员工，更有效地调动整体氛围与员工积极性，保障预算整体目标的实现。所以在应用全面预算管理的过程中，企业要以小见大，通过强化员工提高整体水平，在企业内部形成对全面预算管理的重视，提高认识度，真正体现全面预算管理的价值。企业要让每一个员工都和预算联系在一起，和他们的绩效、薪金挂钩，一起营造优良文化氛围，建立战略目标，使全面预算管理达到理想境界。

四、结语

全面预算管理是系统的、复杂的工程，内容繁多，很难做到面面俱到，需要企业在日常管理实践中充分把握全面预算管理的职能与特征，立足自身实际情况对其加以应用，建立全面预算管理与企业战略的互动，编制科学合理的预算，同时构建大数据平台，精准执行预算，增强其过程的客观性，把全面预算管理变成企业应对市场变化、提高决策与管理效率的法宝，有效提升综合竞争力，在市场中取胜。

参考文献：

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（作者单位：齐鲁交通服务开发集团有限公司）