国有企业全面预算管理问题研究

赵军

[摘要]随着世界经济一体化深入，国有企业面临的竞争也日渐激烈。全面预算管理作为企业内部管理一个有效的方法和手段，在国有企业中应用效果并不理想，因此分析国有企业的现状，借鉴发达国家的成功经验，完善全面预算管理的应用已成为业界亟待解决的问题。

[关键词]国有企业 全面预算管理 预算编制 预算考核

全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种主要方法，它是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。其已经成为现代化企业不可或缺的重要管理模式。

一、全面预算管理的定义

全面预算管理，是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，从而能够高效地规划、推行和协调企业的运营活动，达到所定目标。全面预算管理不仅仅是财务部门对于财务资源的计划和控制，而且是全员、全方面、全过程的预算管理。全面预算管理是国有企业实行其内部监控的重要工具，是所有内部控制方法中的佼佼者，是少数的能够把重要问题全都融入一个体系之中的管理控制方法之一。

二、国有企业全面预算管理存在的问题

（一）对全面预算管理的认识不足

全面预算管理已经在国有企业中全面推广开来，广度大但其认识深度远远不够。企业的管理层他们并没有充分的认识全面预算管理制度，大多数管理者认为全面预算管理只涉及资金仅与财务部门相关。很多高层认为预算管理只是形式主义，与企业未来战略发展并无关系，而把其束之高阁。

（二）全面预算管理体系不健全

现阶段，实施全面预算管理的国有企业众多，但是大部分把预算管理工作只交给某个部门如财务部门或计划部门，由该部门来来执行，并承担全部责任。企业没有设立专门的预算机构，没有形成具有专业知识和经验的预算管理团队，更没有专业完整的预算管理制度。在实际操作中全面预算管理没有体系制度的约束，不同管理层为了争取对本部门有利指标而故意宽松预算，在指标设计上并未避免“本位主义”。

（三）全面预算执行不到位

全面预算执行不到位的导致因素众多，上述的对全面预算的认识不足、全面预算管理的体系不健全、编制方法不科学都会造成全面预算执行不到位，所谓的执行力和所有的前期准备是息息相关的，前面任何因素做不好都会影响全面预算的执行力。全面预算的目标下达后，相关部门并不会把任务分解，最终导致全面预算的执行达不到预期效果。

（四）全面预算管理缺乏有效监督控制

企业通常在预算期初编制好预算的相关指标，预算指标一旦开始执行，那么在整个预算期的生产经营过程中很少对预算执行的进程和质量进行监控。在此期间容易产生两个极端思想：一是企业中各部门总是以为已经制定的预算指标就是预算编制；二是期初编制的相关指标只被定格在书面上，并没有有关部门监督其完成，对于执行预算，纵使到预算期末也只能上报相关数字，并没有监控制度。

三、完善国有企业全面预算管理的对策

（一）充分认识全面预算管理

全面预算管理，是利用预算对企业各部门各单位的各种财务和非财务资源进行分配、考核、以及组织和协调生产经营活动，它绝非只是财务部门的工作。国有企业管理层要对全面预算管理有足够的重视，坚决不能只把预算归为财务一个部门，要把全企业各部门联动起来。同时管理者要加强全面预算的宣传工作，可以专门开展主题講座，或印发具有全面预算管理内容的小册子，坚决做到具体普及到企业的每一位员工，要让员工明确自身的权责。

具体工作上企业制定合理的预算计划，下发各部门使各部门明确企业发展战略目标和本部门的任务。企业员工要调动积极性主动了解相关知识，积极参与进来，认真负责完成相关任务。

（二）健全全面预算管理体系

健全全面预算管理体系主要分为两个部分：全面预算组织机构的健全和全面预算管理制度的完善。预算组织体系由预算决策机构、预算管理日常工作机构和预算执行单位三部分构成。决策机构的任务是制定符合企业未来发展的预算目标；组织机构的任务是预算工作的编制、调整和反馈；执行机构是指预算执行过程中的负责单位。国有企业可以通过建立专门预算工作组来主导预算工作。加强全面预算管理工作的完善，建立包括编制、执行、调整、分析、考评以及预算人员管理等具体办法和细则。做到在预算管理实施过程中任何措施和行动都有文可依，有度可量，按一个统一标准执行，提高预算执行的效率

（三）加强全面预算管理的执行力度

建立全面预算考核机制是全面预算管理执行的保障。企业要清楚地意识到执行这一环节在整个全面预算管理过程中的重要性，预算目标得以实现需要企业各部门、各职工在预算执行上的认真负责。企业应及时的发现问题，解决问题，这样执行水平才会不断提高。在针对全面预算的执行环节的奖罚机制上，企业要重视考核指标的利用和选择。企业要严格依据奖罚制度进行奖罚，要树立制度威信，才能从真正意义上促进预算的执行。

（四）建立全面预算监督控制体制

全面预算管理涉及到企业管理的各个环节、方方面面，因此有效的监控体系是全方位的，覆盖企业所有部门和岗位。关于提高监督质量与效率，加强控制有如下建议：一是企业全体员工在意识上提高对全面预算管理监督的意识，普及全面预算管理与其自身的关联性，明确各部门相应的执行和监督责任，严格把关执行质量，根据制定的目标和规则，监督各部门按时保质保量完成预算任务。二是完成预算执行过程中的监督和控制，国有企业必须做好全面预算的控制工作，为了确保预算方案的顺利实行，就要加强监控，以年度为一循环分析月度和季度的差异，找出差异及时调整，周而复始。另外，要充分发挥预算管理委员会的作用，预算管理委员会作为全面预算管理体制中的重要机构。