潍坊烟草审计问题整改“五项机制”的构建与应用

【摘要】审计整改不到位、“屡审屡犯”、“边审边犯”的现象是困扰企业效率低下、管理松弛的重要成因。山东潍坊烟草有限公司构建审计问题整改责任落实、调度销号、目标考核、审计通报、成效评估“五项机制”，并采取多项保障措施，建立起较为完善的审计整改体系，推动了审计整改效率的有效提升。

【关键词】审计 整改 机制

一、引言

企业对审计整改工作不重视，整改不彻底已成为影响企业健康发展的“瓶颈”和“顽疾”，只有建立完善的审计整改体系，实现审计整改的系统化、规范化、流程化，才能确保审计整改有章可循、落实到位。

二、审计整改工作中存在的主要问题

（一）重审计轻整改

对审计单位来说，关注的是计划落实和审计过程，当审计项目结束后，对审计整改安排、督促、考核、监督不到位；对被审计单位来说，往往对审计结果重视程度不够，落实审计整改的及时性、积极性、主动性不够强，审计整改往往虚于应付甚至敷衍了事。

（二）重反饋轻问责

审计部门没有根据问题的轻重程度正确划分责任界限，并按照《关于实行党政领导干部问责的暂行规定》等有关问责办法，对相关人员实施责任追究和问责问效，而是把问题进行简单的反馈处理，审计的威慑力和权威性未得到充分体现。

（三）重形式轻长效

审计整改往往局限于表面现象，就事论事，未从深层次分析问题出现的原因和建立健全制度等构建审计整改长效机制，对被审计单位是否认真落实审计整改缺乏完善的督导考评机制和问责机制，有的单位在涉及自身利益的问题上往往进行选择性整改或不愿整改，导致一些问题迟迟得不到纠正和解决，以至于“年年审、年年犯”。

三、构建审计问题整改“五项机制”

（一）责任落实机制

每个审计项目结束后，在审计整改环节，首先将审计发现问题进行梳理、分类后，制定《审计发现问题整改责任落实分解表》，确定整改事项具体牵头整改部门、协助整改部门和具体整改单位（部门），明确各自的工作职责和整改分工。牵头整改部门负责整改事项的业务指导和督导检查以及工作考核，及时解决整改过程中遇到的问题；协助整改部门负责协助牵头部门对问题进行原因分析，剖析问题产生的根源，分析出现的问题是个性问题还是面上普遍问题，是管理方面的原因还是人为因素，哪些是历史遗留问题，哪些是是新近发生的问题，协助具体整改单位（部门）制定详细的整改计划；具体整改单位（部门）负责整改事项的落实，制定具体整改措施，落实整改责任人和整改期限，上报整改资料。

（二）调度销号机制

建立《审计问题整改台账》，台账栏目设置审计项目、审计单位、审计问题、涉及金额、提出建议、整改情况、整改效果等18项内容，涵盖了行业上级安排部署的审计项目以及内外部审计查出问题等。审计查出问题及时登记在《审计问题整改台账》上，实行销号制管理。每整改一个问题，销号一个，并定期向内审委员会汇报整改情况，每项问题只有达标，才能销号。

（三）目标考核机制

为细化和规范审计整改工作程序，建立“审计整改工作流程”，设立6个流程节点，包括：梳理问题分解落实责任、制定方案实施整改、撰写整改报告、登记台账、下发整改情况通报、问题整改效果评估，每个流程节点分别制定具体工作要求和标准，根据流程节点工作记录，公司每季度对所属各单位的审计整改情况进行考核，列入绩效考核内容。

（四）审计通报机制

每季度对各单位审计整改情况进行分析、汇总，对整改工作先进单位进行通报表扬，对后进单位提出批评并加强督导，对整改工作重视程度不够，整改不彻底、不到位单位，根据《审计问责管理办法》及有关规定，实行责任追究。

（五）成效评估机制

在年度总结阶段，开展对审计整改情况的效果评估，对实施方案可行性、台账建立实用性、整改流程操作性、机制建设完善性进行综合评价，发现问题，总结经验，分析不足，为下一步修改完善整改办法、做好整改工作提供参考依据。

四、“五项机制”的保障措施

（一）严格落实审计整改主体责任

强化被审计单位主要负责人在审计整改工作中的主体责任，明确把审计整改工作作为单位主要负责人考核奖惩任免的重要依据，凡是对审计整改重视程度不够，拒绝、拖延审计整改或虚假应付、边审边犯、屡审屡犯的，将严肃追究相关人员的责任。

（二）做好审计整改情况公开

推行审计整改公示制度，加强审计监督与群众监督的结合力度，以审计公开促进审计整改。在公司内部网站或专题会议上对审计整改情况进行公示，促进审计整改“公开化、透明化”，使整改情况置于广大职工的监督之下。

（三）实施后续审计跟踪

在实施的后续审计跟踪过程中，对已经整改项目，重点检查整改是否到位，是否建立有效的审计整改机制；对无法整改项目，重点检查无法整改原因是否合理；对待整改项目，重点检查是否落实具体责任部门和责任人，是否制定有效的整改措施和整改时限。

五、效果应用

通过建立审计整改“五项机制”，审计整改工作取得较好成效。2015年-2017年审计整改台账登记涉及11类335个问题，其中：以前年度遗留问题4个，新发现问题331个，新发现问题全部得到整改规范。共收回往来账项4533.64万元，办理不动产权证13个， 压缩“三产”项目非烟商品库存金额535万元，回收非烟商品赊销货款242万元。共促进建立完善内控制度18项，落实建议240条，审计整改率由84%提高到98%。审计成果得到较好运用，企业经营管理薄弱环节和突出问题得到纠正，历史遗留问题得到妥善解决，企业经营管理水平得到有效提升。

参考文献

[1]焦龙，陈卫.如何提高审计整改的几点想法[J].审计文摘，2008，02.

[2]翟存根.审计整改存在的问题及对策[J].会计之友，2008，10.

[3]吴晓斌，张瑞，梁春丽.企业审计整改“四项机制”的构建与实施[J].中国内部审计，2017，01.

作者简介：于涛（1971-），男，山东潍坊人，汉族，现供职于山东潍坊烟草有限公司，工商管理硕士，会计师，研究方向：企业财务管理、内部审计等。