“营改增”对文化传媒企业的税负影响与应对策略

刘瑞平

【摘要】2016年我国全面实施营改增政策。营改增的实施对文化传媒企业税负产生直接的影响，因此本文以营改增对文化传媒企业税负的影响作为切入点，分析在实施营改增中所存在的问题，最后提出文化传媒企业应对“营改增”的具体策略。

【关键词】营改增 文化传媒企业 税负

2016年5月1日我国全面实施营改增政策，文化产业是我国经济新常态发展的重要引挚，营造良好的文化产业环境是新时代经济建设的重要举措之一。“营改增”在文化传媒行业中的应用不仅解决课文化传媒企业所存在的重复征税的问题，而且实现了与国际接轨，有利于提升文化传媒企业的核心竞争力。但是由于文化传媒企业在应用营改增的过程中还存在一些缺陷，所以如何让文化传媒企业适应营改增成为企业财务工作者所需要面临的问题。

一、“营改增”对文化传媒企业税负的影响

以某报业集团为例，某报业集团的收入主要包括刊物发行、印刷收入、广告收入、房产租赁以及其它收入。本文重点分析营改增对报业集团广告收入和房产租赁的影响：首先“营改增”对广告收入的税负影响。营改增之后报业集团广告板块缴纳的增值税为销项税额和进项税额之差，销项税额由广告收入和适用的税率决定，进项税额则由毛利率和营业成本中可抵扣成本占比决定。结合工作实践营改增影响广告收入的入账价值、费用发生额等变化。例如在营改增实施后，增值税额需要单独入账，其不再以收入的形式体现出来，这样就会使得报业集团广告收入入账值减少，从而更加准确的反映广告的实际收入。另外在实施营改增之前，广告制作中所产生的印刷、纸张等费用是不能用于抵扣税费的，而营改增之后用于广告印刷及纸张支出的费用可以直接抵减应缴纳的增值税额，从而大大降低了广告的成本；其次对房产租赁的影响。营改增对房产租赁的税负影响主要表现为营业税、增值税、教育费附加以及房产税等方面。可见营改增的实施对报业集团的现金流会产生较大的影响。

二、文化传媒企业实施“营改增”所存在的问题

虽然营改增的实施可以解决某报业集团重复征税的现象，但是营改增在某报业集团中所发挥的作用仍然存在一定的局限性：（1）报业集团基于行业特点导致其人工成本比较高，而人工成本是不能产生进项税的，因此会增加企业的负担；（2）税率设置有待完善。报业集团的营业收入主要是广告收入和发行收入。而发行收入适用的税率为13%，广告收入的税率为6%，这样对于发行广告相辅相成的关系，二者税率的不相同影响报业集团的经济利润。另外随着互联网等媒体平台的发展，报业集团的广告收入越来越少，在限于不合理的税率设置，导致报业集团广告成本不断提高；（3）财务人员的专业素质有待提高。营改增的全面实施，要求财务工作人员要掌握营改增税负政策的技能，但是在实践中部分财务工作人员却没有及时掌握营改增税收工作技能。例如开具的发票没有输入单位的税号等。另外财务人员的职业道德素质有待进一步提升。

三、文化传媒企业应对营改增的策略

（一）建立健全会计核算制度

文化传媒企业的经营范围比较广，尤其是报业集团的业务种类比较多，针对营改增政策对报业集团税负的影响，企业必须要进一步建立健全会计核算制度：首先要建立严格的财务预算制度。报业集团必须要根据企业的实际情况编制财务预算；其次要科学设置会计科目，准确反映企业的经营业务活动。例如企业需要在“应交税费—应交增值税—销项税额”科目下增设四级明细科目，这样便于纳税申报；最后规范账务处理方法。以固定资产购买为例，由于固定资产购买可以用于抵扣税负，因此企业在购买固定资产时必须要取得增值税发票，同时还要尽可能选择分期付款的方式。

（二）科学制定经营业务的定价政策

从文化传媒企业实施营改增政策的实效看，虽然有效解决了重复征税的问题，但是其对企业的广告收入会产生影响，例如营改增政策的实施增加了广告的费用支出，因此文化传媒企业需要根据不同的客户群制定不同的定价方案：对于小规模纳税人广告客户群不能提高价格，但是对于一般的纳税人则可以采取适当的提价方案。

（三）调整企业组织模式，构建符合税收优惠的组织形式

營改增税制对企业给予了相应的优惠政策，因此企业必须要积极根据现有的政策创建符合营改增的企业组织结构，例如企业可以最大程度的安排残疾人。这样既可以实现社会公益事业，也可以为企业减少税负。同时企业构建组织结构时，是采用母子公司、总分公司还是内设机构，要考虑内部交易是否频繁、增值税是否汇总纳税以及劳务发生地对增值税的征管方式等因素，根据有利于生产经营、降低税收负担、节约现金流的原则，综合确定。

（四）提高财务人员的专业素质

文化传媒企业适应营改增的关键是要提升财务人员的专业素质，以便根据营改增政策的要求从事相关的财务管理工作：首先要提高财务人员的工作技能。营改增的全面实施需要财务人员根据企业的实际情况做好纳税筹划，以便通过科学的财务管理方案为企业降低成本支出，提高经济效益；其次财务人员必须要加强学习，掌握最新的营改增税负知识。营改增的实施对于已经参加工作的财务人员属于全新的知识体系，因此财务人员必须要不断自我学习和以参加单位组织的教育培训为抓手，提升自我知识体系结构。

“营改增”对文化传媒企业税负产生巨大的影响，不论是税收筹划、会计核算还是财务成本管理方面都面临着新的调整和变化。因此企业必须要以健全的财务制度、过硬的财务管理队伍等适应“营改增”税制改革，以此推动文化传媒企业财务管理工作水平。

参考文献

[1]樊晓亮.浅议“营改增”对报业集团税负水平的影响[J].经济师，2014，（12）.

[2][3]杨阳，全面推行“营改增”对企业的影响及应对措施[J].中国集体经济.2017（13）.