税收优惠政策对科技新创企业发展的影响研究

【摘要】在双创的时代背景下，产业发展和科技革命的刺激，让科技新创企业如雨春笋般出现。科技新创企业在复杂多变的动态环境中呈现出存活率不高和存活时间不长的现象。新创科技企业在发展过程中会受许多因素的影响，税收优惠政策便是其中之一。对科技新创企业采取税收优惠政策，不仅能降低创业成本、增加创业机会、提高创业成功机率，而且利于引进新技术和促进高新技术产业的发展。

【关键词】税收优惠政策 科技新创企业

一、引言

创新驱动发展战略的提出和科学技术的不断发展，国家的核心竞争力需要靠科技创新企业的支撑。对于科技新创企业，学者从创业者、组织结构、资本构成、创业内外部环境等多个角度进行研究；关于税收优惠政策研究主要针对高新技术企业、高新技术产业等，并没有从税收优惠政策对科技新创企业影响的角度进行研究。本文从科技新创企业出发，整理税收优惠政策，分析税收优惠政策对于科技新创企业的好处和存在的问题，并对存在的问题提出解决措施。

二、科技新创企业

科技新创企业主要从事技术含量高的产品制造、技术开发、转让、服务和促进科技成果转化及产业化活动。具备法人资格，由技术人员开办，由管理人员、市场人员、研发人员、财务人员等组成；直接从事研究开发的科技人员占职工总数的比例不低于10%。具有高智能性、高创新性、高灵活性、高成长性、高风险性等特征，其中创新是科技新创企业的核心特征。

三、税收优惠政策

国家税收政策具有普适性、规程性，地方政府通常是参考国家税收政策对科技新创企业进行税收减免，采用科技新创企业所缴税收地方留成返还与奖励的方式。目前，我国还没有制定一套专门针对科技新创企业的税收政策。科技新创企业能够受益的各项税收政策，都分散在各种税收法规或部门规章中；重点表现形式是税收优惠政策。例如国院批准的高新技术产业开发区内新办的高新技术企业，投产年度起免征所得税两年。国家对科技型中小企业在结构性减税、增值税转型等方面给予支持。发达国家的科技税收优惠是以间接优惠的形式为主，直接优惠的形式为辅。其中，直接优惠方式表现为定期减免所得税、采用低税率等；间接优惠方式通常包括加速折旧、投资抵免、费用扣除、亏损结转、提取科研开发准备金等。

四、税收优惠政策对科技新创企业发展的影响

（一）税收优惠政策可以降低创业成本

研发投入是影响科技新创企业发展的重要因素。政府通过研发税收优惠来降低科技开发成本和企业所得税减免减少科技新创企业的创业成本。科技新创企业会考量成本和收益，税收优惠不仅能增加企业的利润，还能推动企业生产和增加研发投入。税收优惠能让企业得到更多的资源进行创新、业务流程再造等活动。

（二）税收优惠政策能增加创业机会和提高创业成功率

政府政策对创业机会产生影响，进而对创业技能和创业意愿产生影响。税收优惠是完善科技创新创业政策体系的关键助推力量。税收政策优惠不仅对科技新创企业有优惠，而且对于风险投资企业也有一定的税收优惠；减免科技新创企业的税收，可以降低投资风险，增加科技投资，利于挖掘有潜力的创业者、提高创业成功率为科技新创企业的生存和发展减少壁垒、增加机会。除此之外，优惠的税收政策能够鼓励创新、支持创新、推动创新。

（三）税收优惠政策利于引进新技术和促进高新技术产业的发展

科学技术的发展和市场的激励竞争，企业要想生存就必须拥有核心竞争力；然而高新技术行业具有技术含量高、进入门槛高、风险大、收益高等特点；生产出的产品不容易被复制和模仿，因而选择高新技术行业进行创业；税收优惠政策给新创科技企业提供了保障。税收优惠政策采用直接优惠和间接优惠的方式吸引更多的科技新创企业，科技新创企业的核心竞争力是技术创新，这势必会带来新技术，新技术会带动行业技术的进步和革新；行业的发展反过来会促进高新技术产业的发展。

（四）税收政策存在的问题及解决措施

1.存在的问题。在税收优惠政策方面，主要采用直接优惠支持科技创新企业，对于研发仪器设备加速折旧等间接措施的力度和范围都有限；可以看出支持科技新创企业进行研究开发的政策形式单一。而且我国税收减免激励政策相对单一；缺乏鼓励转让科技成果和重视高尖端技术人才的税收优惠。而且还存在落实相关的税收优惠政策不及时、针对性不强、税收优惠政策管理落后、高新技术企业的纳税成本较高等问题。

2.解决措施。首先，对税收优惠形式进行调整，扩大间接税收优惠力度；然后，依据企业投资比例，制订与其直接挂钩的税收减免政策，促進企业积极开展活动。接着，提高科技成果转让的起征值，对高新技术人才的个人纳税人实施科技税收优惠；接着加快税改费的实施力度并且加强对财政税收优惠政策落实执行监督的力度。最后，加强税收优惠政策的落实，改变政策管理的观念；让税收优惠从区域变成行业、从软件扩展到高新技术，并且根据技术含量的高低制定不同的税收优惠；学习国外优秀的、先进的税收优惠政策，紧跟科技发展和时代变化的步伐制定合理的税收优惠政策。

税收优惠政策可以降低创业成本、增加创业机会、提高创业成功机率、利于引进新技术和促进高新技术产业的发展，但是也存在政策形式和税收减免激励政策单一、政策执行不到位、针对性弱、管理落后、纳税成本较高等问题。解决措施是对税收优惠形式进行调整，扩大间接税收优惠力度、落实税收优惠政策，改变政策管理的观念，扩大税收优惠的范围，制定针对不同技术含量科技新创企业的税收优惠，学习发达国家科学的、先进的、合理的税收优惠政策。

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作者简介：刘娜，西南科技大学硕士研究生。