医院现金流量表重要性与编制问题探讨

唐雪明

摘 要：近年来，我国医院数量大幅度增加，市场竞争越来越激烈，医疗设备的更新也越来越快，医院也将会面临越来越大的现金流量，因此，对于我国的医院来说，提高对现金流量表的重视，做好其编制工作十分重要，本文将从医院现金流量表着手，对其重要性进行分析，以做好现金流量表的编制工作。

关键词：医院 现金流量表 重要性 编制

一、现金流量表重要性分析

现金流量表有利于统计医院在某段时间内现金的支出和收入情况，帮助医院及时了解过去一段时间自身的现金收支情况，做好有效信息的整合工作，为医院进一步的现金预算打下坚实的基础，从而为科学决策提供有力的信息支撑。医院现金流报表的重要作用主要可以体现在以下的几个方面：

（一）对医疗服务进行阶段性的成本核算

成本的有效控制是医院可以增加盈利的一个重要基础，而在医疗服务的整个过程之中，各类消费支出费用较高，因此，为了保证医院的正常盈利，就需要医院对成本进行有有效的控制，而现金流量表的科学编制有利于医院及时把握自身的现金流量情况，准确预估现金应用的合理性，为医院的下一步经营目标的确立提供参考。

（二）为医院预算提供重要参考

医院在确定下一阶段的预算时，主要是以上一个阶段医院的具体现金收支情况、利润情况为重要参考，根据上一个阶段的现金流量报表对该阶段医院的具体发展情况有一个具体的把握，并以此为基础，制定医院下一个阶段的预算计划。下一个阶段预算计划的科学性主要是建立在对上一个阶段医院现金报表的充分分析基础之上的。

（三）为医院收支总表、资产负债表作补充

收支总表和资产负债表是对医院全年整个现金收支、财产状况情况的整理，现金流量表是对支出现金总额、收入现金总额和净收入量的收支实现情况的确认，现金流量表的建立可以为收支总表、资产负债表进行适当的补充，以增强收支总表和资产负债表的完整性、准确性。

二、医院现金流量表的财务分析

医院现金流量表作为医院重要的一个数据表格，可以从多个方面对医院发展现状进行实际反映：

（一）对现金流量结构的分析

根据医院现金流量表格，很容易得出投资收益、正常营业收益、债务为主的集资收入占医院总收入的具体比例，并由此推断出，医院在经营发展中，主要依赖于何种收入。具体来说，若债务为主的集资收入在医院总收入中占据较大的比例，那么该医院很有可能面临相关的财务问题，需要对医院的产业结构进行及时的调整，以避免醫院面临更大的财务问题。其次，可对医院投资盈亏、经营方面收入进行具体的分析，从投资盈亏角度入手，判定医院现有投资在整个现金流中是否占有合理的比例，其收益如何，是否能够满足医院日常发展，医院领导通过对这些信息来决定是否需要减少投资金额或者是更改投资对象。分析现金收支结算后净增量，在正常情况下，医院应该尽可能的保持债务集资现金净流量的正负平衡，以维持医院的正常运转。

（二）分析获取现金能力

对现金的获取能力主要是指医院在日常发展中，投资获利、正常经营所获得收入，其主要由医院投入资产和经营收入的比值体现出来。具体来说，可以分为以下的三个方面：第一，收入现金比率，根据医院日常经营的现金净流量与业务收入的比值，可以准确估算出医院在这一个阶段的现金获取能力，了解医院实际发展情况，从而为医院领导的科学决策提供信息数据支撑。第二，全部资产现金回收率，换言之，也就是根据医院日常经营的现金净流量与其资产总额的比值，来判定医院的在某一阶段的盈利水平以及医院在投资决策上的正确性。第三，净资产现金回收率，净资产现金回收率主要是指医院经营现金净流量与净资产总额之间的比值，医院可以以该比值来确定自身的获利能力，例如该比值明显较低，那么医院在这一阶段的获利能力可能的较低，就需要考虑调整医院自己的内部投资结构。

（三）分析医院债务偿还能力

在我国经济迅猛发展的大背景之下，人们经济能力的普遍提升，对医院的需求也就相应的增加了，医院已经成为了人们生活中必不可少的一个存在。而随着人们医疗需求的提升，医院急需要不断地扩大自身的规模，提高自身的服务水平，从而保证自己能在激烈的市场竞争之中占有一席之地。而就目前来说，资产问题已经成为了影响医院可持续发展的一个重要因素，医院在日常的经营发展过程中，除了需要支付日常经营费用之外，还需要偿还相关的债务。因此，为了保证医院发展能力，医院需要责令相关的负责人员对医院的债务偿还能力进行及时的分析，具体来说，债务偿还能力主要可以通过医院负债总额与日常经营收入的比值来进行判断。

三、医院现金流量表的具体编制工作

总的而言，医院现金流量表的编制工作主要包含对原始数据的完善、财务软件模块的设计、会计账目与现金流量的同步以及网上银行系统支撑这四个部分，这四个部分也是科学的现金流量表所必不可少的，缺一不可。

就目前来说，我国大部分医院在编制相关现金流量表已经脱离了传统的手工编制模式，而是采取财务软件来对自身财务进行管理，但因为财务软件的使用时间较短，大部分医院才用财务软件进行财务管理、编制现金流量表时还存在着很多的问题，与医院的实际发展情况结合不紧密，这些都是医院在进行财务管理时需要重点关注的问题。

同时，随着网络信息技术的发达，人们支付方法也越加多元化，不仅银行出台了相关的网上银行系统，支付宝、微信等平台都具备了支付功能，医院可以与以上多个平台合作，丰富付款方式，减少现金的流通，在保证资金安全的同时，减少工作量。现金流量表的任何一项支出都可以通过网上交易系统体现出来，且交易的具体内容、交易时间、交易的方式等信息都准确化、具体化了，从而保证了现金流量表的及时性、真实性。医院的现金流量表需要包含医院的零余额账户用款额度、库存现金、银行存款等内容，其在编制的过程中，务必需要确保数据的完整性和可靠性。除此以外，因为医院现金流量表的制定主要依据医院的会计凭证，因此，现金流量表需要与医院的会计账目保证同步，并且一一对应。例如，为了提高现金流量表的准确性，相关人员在进行会计处理时，应该要遵循当日当时记账的原则，对于汇款来说可以以网银付款作为记账的重要依据，以此来保证现金流量表的真实性。提高对票据的监管力度，注重提高会计工作的效率和质量，尽可能的缩短银行回单的时间，减少银行未达账项等情况的出现。

四、结束语

对于医院来说，其不仅要重视自身服务水平、医疗质量的提升，还需要重视对自身内部管理的加强，提高对财务管理，通过对现金流量表等表格的充分分析来及时了解自身发展中的不足，采取相应的调整措施，从根本上增加自身的市场竞争力。

参考文献：

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[2]徐文婷.谈谈新医改下医院现金流量日报表的编制及应用[J].财经界.2017.2：22-23.