“营改增”对地方税收的影响及研究

于亚娟

摘 要：“营改增”的深入实施，标志着营业税的税制改革已经正式拉开帷幕，但是在改革的过程中，严重影响了地方税收，导致一些税收问题发生。基于此，本文将针对“营改增”对地方税收的影响进行分析，提出几点有效的改进措施。

关键词：营改增 地方税收 影响

一、“营改增”对地方税收的影响

（一）导致地方财政税收收入减少

受到“营改增”的影响，短期内的财政税收不断减少，加大了地方财政税收的压力。地方税中营业税占比非常大，在增值税征收范围扩大以后，营业税也被划入其中。如果增值税全面替代营业税，就会使地方财政收入大幅度缩减，对地方政府的安全稳定造成严重影响。

（二）严重冲击地税征管体系

历经20余年的时间，地税系统在不断的探索与实践过程中日益完善和成熟，最终形成省、市、县、所四级行政管理和征管系统，该体系对地税发挥职能作用的过程中具有关键性影响。在完善的地税征管体系影响下，并没有较大的跑冒滴漏等情况发生在偏远地区。但是“营改增”日益深入的过程中，缺失以票控税的手段，将会直接影响对管户的有效控管力度，进而冲击地税征管体系，导致地税职能作用的发挥受到强烈制约。

（三）削弱了地税机关行政能力

1994年，地税机关提供公共财政预算收入的比例为73.85%，以此为节点，尽管地税机关提供公共财政预算收入的比例依旧保持在50%以上，但是却随着时间的增加呈现逐渐下降的趋势，究其根本原因，是由于部分税种收入分享比例调整以及国地税征管范围调整所致。现行“营改增”政策指出，增值税代替营业税之后，地方政府依旧持有所有权。这就表明，受到“营改增”影响较大的并不是地方财政收入，而是全市财政收入的构成，进而阻碍了地税工作的顺利开展。

二、“营改增”的应用现状

（一）中央和地方的权责划分问题

“营改增”的实施，使增值税全面替代了营业税，而营业税在地方政府税收收入中占据较大比例，这就大幅度削减了地方税收收入，导致地方政府财政支持明显减少，进而阻碍了地方税收工作的有序进行，使地方政府职能作用的有效发挥受到强烈制约，继而就增值税收以及事权如何划分的问题上，中央和地方之间存在着争议。

（二）“营改增”的相关规定没有明确的行业细则

随着我国社会经济的快速发展，如果不能明确社会分工，在“营改增”细则以及规定没有明确服务类型的情况下，对于是否处于试点行业这一问题，纳税人无法做出明确分辨。一些从事咨询类的公司，如金融保险咨询以及健康咨询等，纳税人很难辨别自身是否属于“营改增”鉴证咨询服务里的咨询服务类，进而影响纳税人正常且及时履行纳税职责。

（三）加大了地方税收征管系统的管理难度

就税务制度而言，营业税与增值税的定义存在十分明显的差异，且征缴渠道以及征收方式也存在很多不同之处。现阶段，在如何有效进行税收接种的问题上，“营改增”依旧有很多的不足。营业税具有较为广泛的征管范围，设置了很多的税率以及税目，但是并未对纳税人类别进行划分。而增值税则将纳税人类别分为两种，即小规模纳税人和一般纳税人，并且增值税在税务范围以及税收减免等方面存在很多的优惠政策。

三、落实“营改增”的有效措施

（一）通过提高地方税收分成比例的方式为地方财政收入提供保障

征缴地方税收的过程中，需要对增值税收比例进行调整，在原有的基础上上调，确保在税务以及财务工作中，地方政府依旧保持高度积极的工作态度，此外，还可以维持当前的经济状态。向地区政府调配增值税的比例问题上，中央政府需要予以高度重视，当全国都实行“营改增”政策之后，会增加中央政府财政税收收入，同时也会增加地区政府欠款的分配。

（二）适当加大中央对地方大转移支付的力度

实行“营改增”政策以后，会减少地方政府的财税种类，进而导致地方财政收入减少，并且也会使财政支出问题上的政策支持力减弱，此时，便会增加中央政府的财政收入。所以，于改革过渡期间，将一部分的财政收入转移支付给地方政府，不仅可以保证地方财政支出，而且还具有稳定地方财政收入来源的作用，有助于地方部门工作的顺利开展。

（三）对地方税收体系进行重构和完善

在增值税替代营业税的同时，也缩减了地方政府的财力，如果仅仅依靠中央的补贴或者转移支付，并不能充分调动地方政府开展工作的积极性和主动性。因此，在中央政府拨付的基础上，在不增加百姓以及普通企业负担的情况下，开发和培养新税源也是地方政府的主要工作方向。

參考文献：

[1]葛静.“营改增”后重构我国地方税体系的思路和选择[J].税务研究，2015（2）：57-61.