现阶段营改增对企业会计核算的影响与对策

褚莹

【摘 要】随着我国经济的发展，相应的税务制度也在进行不断的改革与完善，使得营改增政策得以实施，并对企业产生了较大影响。本文对营改增的概念及意义进行了说明，对营改增对企业会计核算的影响从对企业成本核算的影响、对企业所得税的影响、对企业现金及利润核算的影响等方面进行了分析，并阐述了营改增下企业会计核算的几点应对策略，以期为企业更好的进行会计核算提供参考。

【关键词】营改增；企业会计核算；影响

随着社会经济的飞速发展，我国为避免税收方面的漏洞进行了营改增政策的推进工作。自2012年营改增政策实施以来，到现阶段我国的重复征税现象明显减少，企业的负税压力得到了减轻，对我国整体经济的发展起到了推动作用。但目前阶段，营改增政策仍对企业会计核算有较大影响，应对其进行充分的分析，并采取合理的措施進行应对。

一、营改增的概念及意义

营改增全称为营业税改增值税，其就是将原本征收的营业税改为增收增值税。经济的发展在推动国家整体发展的同时，也带来了许多新的问题，如环境压力增大、产能过剩、税收灰色等等，且我国在税收方面一直沿用缴纳营业税的纳税方法，其中存在较为严重的重复征税现象，致使我国企业压力较大，所获得的利润较小，严重阻碍了企业的发展。因此，我国为更好的对困难进行解决，推行了营改增政策，以此来对重复征税现象进行减少，对企业成本进行降低、减少了税收的灰色地带。由此可见营改增政策的实施，减轻了企业的纳税负担，在一定程度上扩大了企业的发展空间，为企业提供了更为有利的发展环境，有效提升了企业的积极性，推动了我国经济的全面发展。例如，营改增政策在上海设置了试点后，一般纳税人中有70%的信息技术与鉴定咨询业务人、80%的研发及有不动产租赁纳税人、17%的服务行业纳税人的负税都得到了不同程度的减少，有效减轻了负税压力，带给企业更大的利润空间。

二、营改增对企业会计核算的影响

（一）对企业成本核算的影响

在营改增政策实施以前，企业通常是采用计税合计的方式来进行成本核算，这种方式可将进项税额及企业成本都纳入到赋税之中。但，随着营改增政策的实施，企业在成本核算方面发生了较大改变，使得企业只对商品本身的价值进行核算，而增值发票中的进项税额可与销项税额进行抵消，所抵消的实际额度则与材料供应商所提供抵消增值税发票的类型有关，这种抵扣不仅降低了企业的赋税，还产生了新的成本核算方式。

（二）对企业所得税的影响

营改增政策的实施，对企业所得税的影响较大，间接影响了企业的会计核算。第一点，减少了可扣除的流转税。在营改增政策实施之前企业增值税是在进项税的范围内进行抵扣，且不可在企业所得税之前扣除，使得企业所得税的税额较大，增加了企业的负担。但在营改增政策实施后，对流转税进行了扣除，降低了所需缴纳的企业所得税税额。第二点，成本费降低。营改增政策实施之前，企业在进行运营过程中所产生的运输及劳务相关大学费用都是进行全额扣除的。而在营改增政策实施后，企业在运营过程中所产生的费用可开具发票并利用发票进行扣除，在进行实际的企业核算时这些费用就不会计入成本中，只能作为成本费用在企业所得税之前进行扣除。第三点，固定资产基础发生变化。以房地产行业为例，原本在进行固定资产的购买时需缴纳3%的营业税，而在营改增政策实施后，购买固定资产则需缴纳10%的增值税。

（三）对企业现金及利润核算的影响

企业的收入、成本、营业税都会对企业现金及利润产生较大的影响，通常在企业的经营活动中，现金流的增减与企业整体税负的增加成反比。在原本的政策下，企业通常会先进行营业税的缴纳再对其进行补足，极易造成会计与实际缴纳税额的出入，会对企业现金及利润核算造成影响。而随着营改增政策的实施，企业仅需缴纳增值税，使企业处于先收益后纳税的状态，不仅仅可以提升企业的现金及利润，还能够确保实际纳税额与账目的一致性。

三、营改增下企业会计核算的应对策略

（一）对企业会计核算制度进行完善

企业的会计核算主要是对企业内的会计相关数据信息进行收集、整理、分析、处理，并将相应的数据进行详细的核算。因此，在营改增下，应以核算机制的改变为依据，使企业所有运行计划能够顺利的开展，并对企业内部人员的配置进行优化，以此来促进企业的良好发展。在现阶段，为更好的促进营改增政策的开展，应对企业内部会计管理机制进行进行改进与完善，还应进行企业会计核算管理机制的构建，以此来完善企业的会计工作。企业的会计核算机制应包含会计核算人员管理、会计数据信息管理、会计报表的编制管理等内容。第一点，在进行会计核算人员管理时，应对会计人员的职责进行明确，提升会计人员的责任感，并应设定相应的奖惩机制，以此来对会计人员的工作积极性进行调动。第二点，对会计数据信息进行管理，确保数据核算的精确性及高效性，且应对所有会计数据进行存档，并确保数据的保密性及安全性。此外，还应进行数据监管制度的建立，以此来对企业内部数据进行良好的监管，避免不良行为的发生。第三点，会计报表的编制管理，需将报表中的要素进行精确合理的分类，并进行合理计量方式的选择。

（二）提升企业财务人员的综合素养

在营改增之前，进行企业的会计核算工作，需对企业实际营业额进项进行核算，并以同一时期的营业额为依据进行参考，其中不包含抵扣与购进材料。随着营改增政策的全面推行，在进行税收金额的计算时，要兑换为不含有增值税金额的积水依据，与进项税额有关。在营改增后，企业内部所有涉及资金的部门都需承担相应的责任，这就使得企业对会计核算提升了重视，为确保会计核算的规范性及准确性对财务人员提升了要求。因此，企业应对财务人员进行定期的培训，不仅仅要使其对营改增政策内容进行充分的了解，还要对增加的含税科目进行明确，并对相应的会计知识进行巩固提升，以此来提升财务人员的会计核算能力。在对财务人员的专业能力进行提升的同时，还应注重对其职业素养、道德水平、工作态度等方面的提升，以此来提高财务人员的综合素养，确保会计核算工作的良好开展。

（三）强化企业财务核算水平

要想对企业财务核算水平进行强化，首先应做好企业的财务管理工作，以此来确保财物工作的规范性，为财物核算的准确性提供保障。其次，还应注重采用现代化信息技术对核算流程进行优化，以此来提升核算效率。企业财务人员在进行实际的财务核算时，不可避免的会遇到复杂繁琐的计算过程及步骤，通常通过人力进行核算不仅较为耗时，且极为容易出现差错，此时可利用电子信息技术对核算过程进行简化，这不仅可以减轻财务人员的工作压力，提升会计核算的效率，还能够避免由于重复核算所导致的误差。然后，应对各个部门间的独立数据进行融合，此时应利用信息化统计工具，对采购、销售、库存等各个方面的数据进行整合，使之显示在统一的信息栏内可以实时的进行更新，为相应的会计核算工作提供便利。最后，企业财务部门应对自身的目标进行明确，并以此为依据制定相应的计划，企业可采用小组模式，组成相应的财务管理小组，并进行相关职责的分配，以此来将工作细化到个人，以此来确保会计工作的顺利进行。

（四）提升税务筹划水准

在企业的实际运营过程中，若想对企业的实际运营情况进行掌握，首先应对企业的负税来源及负税对企业的影响进行分析，并根据企业的实际情况对相关问题进行解决。其次，企业的财务人员应对企业财政支出进行相应的预算，并以预算为依据进行经营活动的开展，以此来避免企业在运营过程中产生过高的成本消耗，可有效降低企业的负税压力，也更便于会计核算工作的进行。最后，财务部门应做好统筹工作，依据相应的预算制定企业运作计划，对费用进行提前预留并对相关风险进行控制，以此来对企业运营过程中的损失进行降低。

四、结论

总而言之，营改增政策的实施，不仅仅能够对企业的负税压力进行降低，减轻了财务负担，提升了利润空间，还推动了企业内部的改革，尤其是在财务部门方面的改革，对会计核算方式进行了改变。在营改增政策下，企业的会计核算受到了较大影响，企业为对税务制度的变化进行适应，采取了对企业会计核算制度进行完善、提升企业财务人员的综合素养、强化企业财务核算水平、提升税务筹划水准等方面的措施，充分发挥了营改增政策的积极作用。

（徐州機电技师学院，江苏 徐州221000）

参考文献：

[1]黄海燕.营改增对企业会计核算的影响及对策分析[J].经贸实践，2018（09）.

[2]祖国峰.探析“营改增”对企业会计核算的影响与对策[J].中国国际财经（中英文），2018（03）.

[3]周晓萍.“营改增”对企业会计核算的影响与对策[J].纳税，2017（22）.

[4]宋跃超.“营改增”对企业会计核算的影响与对策论述[J].财经界（学术版），2017（01）.