H企业存货存在的问题及整改措施

卢艳

【摘 要】存货是联系产品生产和成品销售的纽带，本文以H公司企业存货管理为例，针对近年来国内许多企业甚至是上市公司在存货管理方面仍然存在许多问题，探究如何合理使用文献法、比较法、分析法等分析方法论述国内企业存货存在的问题，及提出相应的整改措施。通过对存货管理的流程及相关措施的制定，从而探究H企业存货管理的最优化措施。

【关键词】存货保管；原材料；内部控制；材料盘点；成本控制；流程管理

一、存货相关理论综述

（一）存货的概念及特点

1.存货的概念

存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中耗用的材料和物料等。主要包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、发出商品。在大多数企业中，存货在流动资产中占有很大比重，是流动资产的重要组成部分。从存货流转看，有的存货被耗用后形成了在产品成本、产品成本等；有的存货被销售后形成产品或商品的销售成本；有的存货以相关费用形式被耗用；有的存货仍以原形态存在。但企业持有存货的最终目的的是为了出售。

2.存货的特点

存货主要表现为三大特点：1.存货是有形资产；2.存货具有较强的流动性；3.存货有时效性和发现潜在损失的可能性。

3.存货的表现形式

企业存货可通过三种种形式具体表现：1.原材料；2.在产品或半成品；3.产成品或库存商品。

原材料：指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。

在产品：指企业正在制造尚未完工的产品，包括正在各个生产工序加工的产品以及已中工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。

半成品：指经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为产成品，仍需进一步加工的中间产品。

产成品：指工业已经完成或全部生产过程并验收入库，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作库商品对外销售的产品。企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库后应视同企业的产成品。

库存商品：指商品流通企业外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。

二、H企业存货管理现状及存在的问题

（一）H企业存货管理现状

我国是一个颇有劳动力资源的发展中大国，企业不仅在就业上需要吸收大量的劳动力，而且在劳动力增多的同时也能为我国带来巨大的经济效益。企业是当代中国经济发展中的主要力量，所以，加快企业的发展在我国显得尤为迫切。随着经济体制改革的深入及市场竞争的不断加剧，原有的企业存货管理方式不论是在管理模式上还是在管理效果上都已经不能满足现今市场经济的要求。原有的存货管理方式不但存在较大的风险，而且在成本的控制上属于薄弱环节，这对企业的发展造成了很大的负担及限制。H企业对于存货的管理较为先进，有着一整套的规章制度及相应的措施，但由于经办人员的原因，在验收环节、存货的仓储保管环节、存货的发出领用环节等各个领域，还须继续完善，主要是过程中的控制，过程控制管理好了，就能降低存货的积压各短缺，降低企业资金的占用。

（二）H企业存货存在的问题

1、验收程序不规范，标准不明确，可能导致数量克扣，以次充好，账实不符。验收不严谨，不符合要求，验收记录不明确，在过程中未留下管理痕迹，企业制度要求对进厂原、燃材料进行质量、包装版面等规范性进行抽查验收，实际未按要求执行，未签名确认。检查发现，2017年元月份进厂的包装袋验收极不严谨，一是相关责任人未落实每批次抽查不低于10捆的规章制度；二是验收记录表记录不全，三是部分批次验收人员不齐，存在质检人员未参与验收的情况。这样的话，导致有制度，存在以次充好，以缺充全的风险。

2、存货仓储保管方法不适当，监管不严谨，可能导致损坏变质、价值贬损、资源浪费。经检查发现，该企业仓储部门对包装袋等库存物资保管不善，一是存储环境较差，存在部分天花板漏水现象。二是未要求将包装袋存放在托盘上，由于受潮霉烂，影响后期使用。

3、存货领用发出审核不严格，手续不完备，可能导致货物流失。部分库存材料未按先进先出原则使用，导致部分材料变质超出使用周期，不能使用。检查发现，该企业2016年5月份购进的一批近3万条的包装袋，至今未使用，部分包装袋已霉烂不能使用，经核实，该批包装袋由于堆放在里层，加上批次已过期不能使用，造成了浪费。检查还发现，生产用车辆消耗用的空气滤芯2015年11月份出库的未使用，而2016年11月出库的已使用完，也未遵循先出库先使用的原则，影响滤芯使用效果。

4、存货盘点清查制度不完善，计划不可行，可能导致工作流于形式、账账不符，无法查清存货真实状况。通过核实，H企业对于包装袋的管理非常不到位，存在主要表现在基础以帐不规范，未按要求落实。检查发现，3月15日生产用包装袋的出库数量与仓储部门的出库台账记录数据不一致，相差500条，且生产部门领用的日期、领用人、库存数均未登记，相关领导也未进行检查确认。

三、H企业存货管理的具体整改措施

（一）企業存货管理的流程概述

主要包括九个方面：第一，原材料入库入账管理；第二，原材料领用出库和出库记账的流程；第三，产成品入库记录和产成品入账的流程；第四，产成品从领用、出库记录到结转成本和流程；第五，产成品完工成本核算方法；第六，产成品完工成本的结转流程；第七，存货日常管理控制流程；第八，存货主文档的及变更处理；第九，生产管理中的日常质量控制流程。

（二）企业存货管理流程及整改措施

根据企业存货管理的流程，制定相关整改措施及控制目标

1.原材料入库入账管理：

a.规范外购原燃材料的验收管理，加强验收流程环节风险防范意识与管控，梳理企业各级部门的管理职责，对入库存货的质量、数量、技术规格等方面进行查验，验收无误方可入库。切实将“供应管采购、品质管验收、生产抓验证”的三权制衡机制得到有效发挥，保证外购原燃材料质量验收全面受控。

b.建立存货明细账和入库记录，企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况，做到存货记录与实际库存相符，并定期与财会部门、存货管理部门进行核对。

c.原材料记录的准确性、完整性和时间的截止性，对于已接收的原材料被准确记录在适当的期间。每个月未，企业供应部门须根据入库及出库信息，形成物资收发存报表及暂估清单交财务材料会计，进行账务处理。

存货管理在企业的生产经营中有着很重要的意义，本文通过对存货各流程的管理分析，加上具体的实施措施，基本上能满足企业相关管理人员对存货的全面控制和管理，在不同意义上为企业的生产经营决策提供了管理依据。在实际的生产经营活动中有效地控制了库存量，降低了资金占用率，避免了物品积压或短缺等影响生产正常运营的不利因素，从而确保了企业生产经营活动的持续、稳定、有序地进行。

【参考文献】

[1]企业会计准则第1号—存货

[2]企业存货管理存在的主要问题 黄肖静 2013年

[3]成本管理会计 王秀芬 中国农业大学出版社 2009

[4]浅谈企业的存货管理存在问题、原因以及解决办法 2010年 《当代经济》第14期