认真履行职责 加强审计监督

孙雪梅 孙会芝

【摘 要】镇经管站负责本镇农村财务监督管理和业务指导，经管站认真履行职责，加强审计监督，加大财务公开的透明度，增收节支，密切党群干群关系，促进农村社会稳定，推进全镇农村经济持续、健康发展。根据国家财政部颁发的《村合作经济组织财务制度》及上级有关文件精神，结合我镇实际，积极认真全面开展农村财务监督管理。

【关键词】财务制度；三资管理；审计监督

一、指导各村制定财务预、决算制度

分类施策，指导各村年初按照有关政策规定，本着“量入为出，留有余地”的原则，编制收入、支出、分配预算方案。经过村两委研究，党员、村民代表会议通过，报镇经管站批准后实施。

二、加强村集体“三资”管理

1.资金管理

（1）资金收入管理。一是村集体实现的所有收入实行收入报告制度。二是必须在发生收入当日存入村集体账户。严禁坐收坐支和私设小金库，严禁将集体资金置于集体企业、合作社等规避监管。

（2）资金支出管理。一是资金支出实行限额审批和逐级审查制度。单项开支在500元以下的由村支部书记（村主任）审批；500元-5000元的支出，村两委会研究通过，由党总支把关，报镇政府审批，经管站备案。5000元以上的支出实行村务大事公决，由党总支把关后，书面报镇党委政府审批。二是1000元以上的支出原则上实行转账支付。三是支出单据实行会签制度，所有支出严格实行“三字一章”（村党支部书记、村委会主任、经办人签字，民主理财小组盖章），并注明事由，否则不予报销。

（3）现金管理。一是库存现金控制在1000元以内，超限额现金必须当日存入银行账户。二是村出纳专人负责现金的收支和保管工作，其他人员不得插手现金业务。三是村集体资金一律不得外借。

（4）资金账户管理。每个村在银行设立一个基本账户，最多可设一个一般性账户，实行双印鉴管理。其他账户一律取消。

（5）工程建设资金管理。一是工程竣工一个月内要进行审计验收决算，纳入账内管理。二是工程资金申请要明细到工程项目和施工单位，拨付资金必须同时具备乙方提供的正规发票，资金拨付实行转账方式直接拨付到施工单位。

（6）统一票据管理。一是收入票据。资金收入统一按规定使用省农业厅监制的“山东省农村集体经济组织收款票据”。二是支出票据。支付村民赔青款、工日款、干部工资等日常支出，统一按规定使用省农业厅监制的“山东省农村集体经济组织付款票据”。其他支出资金一律使用收款单位开具的正规发票。三是票据由镇经管站发放管理，票据的领取、保管、使用和注销由村会计专人负责，并在经管站备案。

2.资产管理

（1）指导各村对隶属于村集体所有的房屋、建筑物、机器设备等固定资产要按照资产类别建立台账，及时登记资产的增减变动情况。要在台账中详细标明资产所在地、使用人和保管人等基本信息，对于已承包、租赁的固定资产，应详细登记承包租赁单位（个人）名称、租赁期限、承包费或租金的收取方式等。

（2）村集体添置固定资产必须经村民代表会议通过并公示无异议后，提交镇经管站审核批准。购置额在2000元（含2000元）以下的由村自行采购；2000元以上的原则上由镇农村产权交易中心予以购置。购置完成后，履行民主理财程序，办理入账手续。

（3）固定资产要按照使用年限或工作量计提折旧，对列入固定资产的经济园林要提取更新基金。

（4）对新建造的固定资产，完工后一个月内进行工程决算，及时由“在建工程”科目结转“固定资产”，投入使用的次月开始计提折旧。

（5）不准用村集体的固定资产抵押贷款。

（6）村集体资产实行动态管理，每年年底前要进行一次资产清查，做到账实、账款相符。

3.资源管理

指导村集体设立资源登记簿，对所有资源性资产进行登记，主要内容包括：资源的名称、类别、坐落、面积、等；资源承包、租赁单位（个人）的名称、地址，承包、租赁资源的用途，承包费或租赁金，期限和起止日期等。每年要对集体资源性资产进行检查、清理，防止集体资源性资产流失，并将清理、检查结果张榜公布，报镇经管站备案。

4.资产、资源的发包和处置

村集体所有资产的发包、处置，必须事前请示，镇党委政府批复后，村集体提出具体的发包方案，按照民主程序召开相关会议讨论通过后，提交镇经管站审核把关，由镇农村产权交易中心按照农村产权交易的相关规定予以办理。办理结果要及时向全体村民予以公示。同等条件下，本集体经济组织成员享有优先承包权。禁止村集体私自发包和处置村集体资产。

5.工程项目管理

（1）建设工程项目预算投资额在5万元以下的，由村自行组织招标实施。

（2）5萬元以上的，要事前请示，镇党委政府批复后，由村集体提出实施方案，按照民主程序召开相关会议讨论通过后，由镇农村产权交易中心（镇经管站）按照规定予以招标。招投标结果要及时向村民公布，并签订施工合同。

（3）拨付工程款，必须在正式合同签订后根据合同约定进行。工程决算审计未完成之前，拨款总额不得超过工程预算总额的70%。

（4）村集体工程建设项目应有专人监管。通过验收后应及时进行结转固定资产账务处理。

（5）一项工程应当一次性招标完成，禁止拆分招标。禁止任何村和个人私自指定工程建设承包人或强行承接工程。

三、加强债权债务管理

第一，对应收款、农户欠款等要逐户核对，核实好每个单位每个农户的欠款数额。

第二，对已经形成的债务，村集体要逐笔核实债务数额及贷款利率，要查明债务用途，如不合理、不合规、不合法的债务，不能归还。

第三，村集体不能盲目举债。今后村集体不准新增加债务，对已经形成事实的支出，村集体没有款付也未入账的，属于账外新增债务，村会计在入账时，要严格审核把关，对手续不齐全违反财务制度的开支，一律不准入账报销，所支出的款项由当事人负责。

第四，严格村内用工管理，结算时对用工人员数量、金额，用工所干的项目，进行张榜公布，及时接受群众监督。

四、经济合同管理

1.合同签订

村集体资产资源租赁、发包、处置，确保竞价结果公示无异议后，一周内由中标方按照中标金额将款项交到村集体账户并签订合同。村根据经管站提供的合同文本拟定合同，由村法律顾问把关后，再由党总支、经管站审核签字，镇党委政府签批后，加盖村委会公章，签订正式合同。

2.合同鉴证

双方签定正式合同后，村提供村两委会、村民代表会等研究经济合同事宜的有关会议记录以及合同当事人资格证明和身份证明到经管站鉴证。合同一式三份，甲乙双方各一份，经管站一份。

3.合同监管

村要在合同签订当日及时登记合同台账，做好分类归档。加强合同履行的监督检查，每月主题当日公开合同履行情况。建立经济合同登记备案制度。建好合同台账，实行动态管理。建立经济合同管理档案，妥善安全保管，严防合同档案遗失损坏。

五、审计监督

第一，每月5日前，各村将上个月发生的财务收支原始单据及经济合同的履行情况由总支书记、支部书记和包村干部审核后，到经管站预审。

一是每月5日主题党日，将预审的内容进行公开，同时在智慧党建平台公开上上个月原始单据。公开后村民主理财小组、股份经济合作社监事会将公开的预审内容进行民主理财。确定每月5日主题党日既是民主理财日，又是财务收支晒单日。二是每月6日至14日为集中审计日，各村将通过民主理财的收支单据报经管站审计。经管站要核对初审登记、会议记录和原始单据，做到“三相符”。当月未发生收支的，要到经管站核查现金库存和银行存款。对剔除的单据，提出处理意见，并跟踪审计，跟踪监督，切实发挥审计监督作用。三是财务公开，每月15日，镇经管站审核盖章后，以财务公开榜的形式，在村公开栏内张榜公布，同时在镇公开栏中统一张贴公布，便于村民对照监督。公开事项镇村要留存影像资料。

第二，发生下列事项时，应当進行专项审计：一是村干部任期届满和离任。二是土地补偿费及其他财政转移性资金、部门单位拨付的项目资金及帮扶资金的收支。三是发生数额较大的“一事一议”筹资筹劳项目。四是村集体土地房产开发。五是群众反映的热点、焦点问题。六是其他重大经济活动。

六、总结

经管站在审计过程中切实履行职责，恪守财经纪律，忠于职守，严格审核、严格把好审计监督关。通过经管站农村财务的严格审计监督，为营造风清气正的农村社会风气和维护农村的和谐稳定起到了积极作用。