浅谈铁路施工项目财务内部控制的现状及完善措施

摘要：铁路是我国交通运输体系的重要组成部分，近年来，随着我国基础设施建设力度的增加，铁路工程施工项目的数量也在不断增加。在铁路工程项目施工的过程中，项目部不仅要关注施工组织生产工作，同时还要做好财务管理的内部控制以及经营核算。本文将结合现阶段铁路施工项目财务内部控制的现状提出相应的完善措施以供参考。

关键词：铁路施工项目；财务内部控制；现状；完善措施

财务内部控制即是指铁路施工企业通过制定实施一系列程序和控制方法贯彻执行法律法规、规章制度，从而实现会计信息质量的提升，保障财产安全，最终达到提高企业经济效益的目的。在铁路施工项目，加强财务内部控制能够保障项目企业资金的安全流动，为施工项目的顺利实施奠定坚实的基础。因此探究并完善财务内部控制具有重要意义。

1.铁路施工项目财务内部控制概述

1.1铁路施工项目财务内部控制的原则

铁路施工项目财务内部控制指的是施工企业为了保障自身资产的安全和完整，并提升经济效益，以相关法律法规和规章制度为指导制定并实施的一系列控制方法、措施等。在开展财务内部控制工作的过程中，需要遵循以下几项原则：首先，财务内部控制采取的相关措施、方法和程序不得违反我国相关法律法规，同时还应和企业实际上情况相适应。其次，财务内部控制中所有涉及的会计工作人员不得出现越权行为。其三，财务内部控制应该全面覆盖企业内部设计会计工作的岗位，结合实际业务内容将控制措施落实到业务处理的各个关键环节中。其四，财务内部控制工作中，企业内部涉及会计工作的岗位、机构之间应该做到职权明确，之后通过相互监督制约保障控制工作的效果。其五，财务内部控制工作应该遵循成本效益原则，以期获得最大的经济效益。最后，财务内部控制工作应该根据市场经济发展形势以及企业内部职能调整状况做出灵活变通。

1.2财务内部控制的内容分析

铁路施工项目财务内部控制工作的内容和其施工范围存在紧密联系，一般情况下，铁路施工项目的内容主要包括新建铁路线路、既有线路改造两个方面，其中又可以具体细分为隧道、线路铺设、电气化改造等多方面的内容。在财务内部控制中，财务部门需要对不同项目的经济活动进行全面、准确的记录，并对项目经营活动进行有效的监控，对相关经济活动进行深入的分析。并有针对性地提出相应的改进建议。同时，一旦发现违规的经济活动，要及时进行纠正。

2.铁路施工项目财务内部控制工作的现状分析

2.1对财务内部控制工作的認知不足

当前阶段，铁路施工项目中很多财务主管对财务内部控制工作职能的认知都存在严重的不足，这使得财务内部控制工作只能发挥出财务核算的职能，项目经济活动监督管理不到位的情况十分常见。同时，铁路工程项目部整体生产经营过程中对财务工作的重视也不够，财务工作的作用在项目经营管理中很难得到有效的发挥。究其原因，项目部门领导或是财务人员对财务内部控制的内容和重要性认知不足，因此形成了对财务内部控制工作的整体性定性偏差。虽然一部分项目企业针对财务内部控制制定了相应的规章制度，但是由于财务人员的意识观念较为落后，使得财务内部控制工作的成效得不到有效的提升。

2.2财务制度存在问题

当前阶段，铁路施工项目财务管理通常采取的都是“财务派遣制”，其目的是使财务人员独立于项目部的人员管理、薪酬发放之外，使其能够做到秉公执法，避免项目部相关人员对财务工作产生干涉或是影响。这种方法的目的虽然是积极的，但是在具体实施的过程中，却会造成以下两种负面结果：其一，人际关系僵化，财务人员在开展财务内部控制的过程中将会受到其他部门的消极对抗，导致控制工作难以顺利实施。其二，现场施工无法进行，财务人员若是坚持无外协作业队准入证、无合同、无结算、无合法发票不予付款的原则，项目部的前期现场工作将无法开展，因为在项目实际实施中，很多手续都是后补的。

2.3外协作业队带来的隐患

在铁路施工项目中，很多外协作业队都会参与到工程施工中，由于外协作业队的从业资格、施工能力、市场信誉的情况再进场前无法得知，因此在业务开展之后，常常会因外协作业队方面的因素造成拖欠财务部门手续、现场完成量和验工计价不符等情况，这为财务内部控制工作带来了巨大的阻碍。与此同时，资质不足的外协作业队还会为工程施工带来一定的安全隐患。此外，财务部门通常不参与项目部材料采购招投标以及供货方考察等工作，导致一部分预付账款因相关文件资料不足而无法厘清，为财务内部控制带来了一定的负面影响。

2.4制度执行力度不足

在铁路施工项目中，财务部门和其他科室属于同级，因此财务人员在实施内部控制的过程中，为了保障其他科室有效配合，必须把持良好人际关系。财务人员若是严格按照制度实施工作，将会使其他人员产生抵触心理，这部分人员就会不再配合财务工作或是不断推诿。由此可见，财务内部控制工作由于缺乏必要保障体系，导致相关制度难以得到有效的执行。

3.铁路施工项目财务内部控制的完善措施分析

3.1对铁路施工项目部各部门的资料进行规范完善

铁路施工项目部组建之初，必须对各部门的相关资料进行规范。首先，对于劳资部门，应该制定从事岗位人员情况表、项目部组成人员信息表、项目部岗前培训计划等文件资料。其次，财务部门要对财务管理办法进行完善，如备用金管理办法、应收账款和应付账款清理办法等，同时明确各项费用的标准，制定差价制度。再次，物资部门的工程材料供货方调研情况表以及材料采购计划必须完备。最后，安检部门要做好项目安全检查管理办法和防护员培训日程表的制定。

3.2强化外协作业队管理

针对铁路施工项目中的外协作业队，在项目部成立时，就要对外协作业队的资质、准入证、税务许可证等合法资料进行细化，同时全面调查掌握其资产、资金情况、施工能力和生产组织能力等，在此基础上进行劳务承包洽谈。在上述过程中，项目财务人员要对相关资料进行深入分析，以便为后续监控提供依据。在铁路施工作业中，还要加强对外协作业队的日常管理，提醒外协作业队及时收集整理相关资料，避免事到临头以不付款的方式督促外协作业队补充资料，这样不仅无法发挥出实际约束作用，还会对施工进度造成影响。

3.3做好物资管理

虽然大部分铁路施工项目针对物资管理都制定了详细完善的规章制度，但是在具体工作中还是会将会经常出现问题，为了解决这些问题，项目部物资部门应该及时结算、索取发票，因工作不到位而形成的预付账款物资部门应签订清理责任书。在先付款后发货的情况下，物资部门必须和供货方签订预付账款合同。此外，在铁路施工中若是需要超标采购材料，物资部门要对其时市场价格进行详细的分析，之后才能出具许可文书。

3.4强化财务内部控制的力度

铁路施工项目财务内部控制直接关系着项目的成本，因此各个财务人员必须充分认识到自身工作额的重要性，保持良好的工作态度，结合自身人际关系和现场实际情况采取最合适的工作方式，保障各项工作能够在财务管理规定的范围内完成。同时，还应提升企业全体人员的财务管控意识，使企业其他人员认识到财务工作的意义，并对财务人员的工作范围具备一定的了解，为了保障其他部门能够积极配合财务人员工作，还应针对除财务部门之外其他的科室制定有效的约束机制。此外，可以适当地提高项目财务主管的级别，助其树立权威性，为财务工作的顺利实施创造良好的条件，这样就可以避免其他科室人员不配合工作的现象。

结语

综上所述，在铁路施工项目中，财务内部控制工作不仅关系着项目企业的经济效益，同时对施工效率和质量存在一定的影响。因此针对财务内部控制中存在的各项问题，必须及时采取措施进行完善，从而充分发挥财务内部控制的积极作用。

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作者简介：

徐运韬（1981.6- ），男，本科，毕业于石家庄经济学院金融学专业，会计师，研究方向：企业财务管理。