企业内部控制审计存在的问题及对策研究

赵天阳 詹克钰

摘要：随着经济社会的发展，内部控制审计在企业中的重要性越来越突出。一个企业的内部控制审计工作是否完善直接影响着整个企业的成败，但是内部控制审计在企业中的实施面临着诸多问题，本文从企业实际出发，阐述了存在于我国企业内部控制审计中的问题，并针对问题提出具体建议和意见，为完善企业内部控制审计体系建立提供理论依据。

关键词：内部控制审计；问题；改进措施

一、企业加强内部控制审计的意义

在企业中，内部控制审计可以看作是一种必然规范，在当前我国经济转型与供给侧结构性改革的大环境下，内部控制审计是加强公司治理，提高经营效率，保障公司财产安全的必要手段。现如今，企业中流行这样一句话：“得控则强，失控则弱，无控则乱。”建立健全完整的内部控制体系，可以提高会计信息的准确性与完整性，保证企业提高工作效率从而达到利益最大化，还可以加强企业抗风险能力，保证企业的持续发展。

二、企业内部控制审计工作中出现的问题

（一）大多数企业对内部控制环节重视度不够

如今，许多企业对内部控制环节还不够重视，企业自身警觉性不高，仍一味看重企业业绩与员工表现，却未从根本上解决问题。从企业自身而言，普遍存在审计整改未纳入公司最终审核条款中，或是纳入条款但所占份额过小，不能引起公司高管的重视，对于被审计单位来说，内部控制审计工作就像一个流程，并未使其感到敬畏，对审计结果也持无所谓的态度，审计工作节节受阻，进展缓慢。

（二）企业内部控制体系不完善

如今，企业内部控制体系的建设与企业日益加快的发展步伐相比存在着十分明显的迟滞现象，这就使得一些内审工作无法顺利进行，很容易会因人情世故、长幼尊卑等外来因素影响审计的最终结果。导致内部控制审计部门在执行工作时没有明确的条约法则，实施时随意性较大，权责不明确，赏罚不分明，这就是内部控制审计工作趋于形式，最终仍达不到内部控制的最佳效果的根本原因。

（三）企业内部控制缺乏独立性

内部控制审计工作的顺利开展，关键在于内审部门的相对独立性，这是保证内审结果客观、公正的前提。而现如今大部分企业中，内部控制审计并非是一个独立存在的部门，而是隶属在财务部或其他部门名下。这就导致内审结果缺乏准确性、权威性，执行效果差，难以发挥应有的职能与作用。

（四）企业内部控制审计人员经验不够、专业胜任力不足

根据《内部控制审计准则》规定，从事内部控制审计工作的人员应该具备较为优秀的专业胜任能力，以便能准确监督评价企业的各项经济活动。如果企业中的内部控制审计人员不了解工作流程，没有扎实的审计基础与丰富的经验，有可能无法及时发现一些企业漏洞或是财务舞弊，不能为公司及时地规避风险，这就违背了内部控制审计的实质。

（五）企业内部控制审计与政府审计之间联系缺失

内部控制审计部门归属于企业内部管辖范围内，服务于企业高管，受压于管理层，所以一旦企业管理层存在徇私枉法等财务舞弊行为，势必就会干扰内部控制审计部门履行其职责，导致内部控制审计失去应有的作用。因此，内部控制审计想确保独立性与客观性就必须借助外力，消除企业高管对内部控制审计部门的潜在威胁。

三、关于企业内部控制审计改进的措施

（一）加强对内部控制审计的重视，提高企业内部控制审计地位

转变企业管理层对内部控制审计部门的态度，正确认识内部控制审计对企业的重要性，全面开展落实内部控制审计人员配置、组织领导，扎实提高内部控制审计人员内部控制审计水平。同时，通过制度赋予内部控制审计部门相对权利，确保内部控制审计人员工作的顺利开展，提高内部控制审计部门的权威性与威慑力，为审计工作全面开展提供保障。

（二）根据企业实际情况制定完善的内部控制审计制度

企业应制定完善的内部控制审计制度，首先需要公司管理层与内部控制审计部门员工依据企业自身情况一起商议条例及流程，然后由内审部门直接起草方案，公司管理层审核通过后在公司内部公示，并以手册形式发放到各个部门。内审制度的制定到发布，需要在内部控制审计人员全程参与下进行，并要由企业管理层审核复议，通过后方可生效。

（三）提高内部控制审计的独立性与权威性

内部控制审计部门若想保持内审结果的客观、公正，就必须具备内审的独立性，这就要求审计部门、审计人员两方面的独立，只有避免外界因素的干扰，内审结果才能具备公正、客观性，使其独立行使内部控制审计职能。

（四）培育和提高内部控制审计人员的专业胜任能力

内部控制审计人员是审计工作的核心，对此，企业应定期对内审工作人员进行培训，并在招纳内审人员时严格把关，要明确区分财务人员与内审人员，两者不能统一。

（五）建立企业审计与政府审计的良好联系

对于企业来讲，只有企业审计与政府审计建立良好的联系，即时有效的沟通，才能大大提高企业内部控制审计的地位，增强权威性，企业审计与政府审计建立良性沟通，也可以及时掌握关于审计工作的最新资讯。

结束语

总之，内部控制审计工作是企业生存发展的核心，企业只有进行良好有效的内部控制审计工作，才能使企业抗风险能力大大增强，发展更加平稳。加快审计队伍的建设，落实人才培养方针，强化内审工作的重要意义，才能使公司稳步发展，持续提高。

参考文献：

[1]严玮佳.我国国有企业内部审计管理研究[D].浙江工商大学，2018.

[2]杨瑞平.内部控制审计有关问题探索[J].商业研究，2016（04）

[3]邓光华.浅谈企业内审如何更好地发挥作用[N].中国审计报，2018年3月28日.

[4]杨瑞平.内部控制审计有关问题探索[J].商业研究，2016（04）

作者簡介：

赵天阳（1997- ），女，长春财经学院本科，研究方向：内部控制；

詹克钰（1983- ），女，长春财经学院讲师，硕士，研究方向：审计、会计。