如何提高审计独立性

摘要：近年来，我国对注册会计师审计需求越来越大。本文针对注册会计师审计独立性缺失这一现状分别在注册会计师事务所，会计人员，相关制度和社会环境等四个方面提出了相应的解决对策。只有审计独立性得以保证，注册会计师这一行业的作用才能真正地展现出来，才能使得社会经济大环境朝着正确的方向发展。

关键词：注册会计师；审计；独立性

1.审计独立性概述

注册会计师审计独立性是指在进行审计工作时必须保持形式上和实质上的独立。形式上的独立，包含很多方面，如注册会计师不能再在审计单位拥有职位，不得在被审计单位享有任何股权，不能为企业提供贷款，如果做不到上述要求，那么审计的独立性就会受到一定的影响，进而会影响审计报告的真实性。而实质上的独立则要求注册会计师在工作时相对客观公正的对待被审计单位，同时要保持理智，不收外部因素的影响，做到真正的审计独立。

2.注册会计师审计独立性现状

由于会计师事务所在承接审计业务的同时也可以承接被审计业务，那么就会导致审计单位和被审计单位有某种利益之间的联系，审计关系混乱不堪，或者注册会计师本身道德素质就不高，为了留住自己的业务 ，盲目听从被审计戴维德要求，出具虚假的审计报告误导公众。再加上我国市场对审计业务的需求度低，监管部门监管也并不到位，相关法律也不完善，使得审计这项业务在我国很多地方都失去了其原有的意义，而成了应付政府检查的一项程序。

3.提高注册会计师审计独立性采取的措施

3.1 改善会计师事务所工作体制

3.1.1扩大会计师事务所的规模并且制定合理的轮换体制

注册会计师的任期对审计独立性也有一定的影响，如果会计师事务所的工作体制不进行相应的改变的话，就会影响到审计的独立性。一方面，在实际工作体制中，签字的注册会计师可以进行轮换制度，这种措施显然是不够的，对其他审计人员的工作岗位也要进行轮换。另一方面，要对会计师事务所的体制进行改革，即改成有限责任合伙制会计事务所，对工作体制进行改革，这样不仅可以聚集一部分具有较高业务水平的注册会计师，还能提高审计质量，承接更多的业务。此外，如果事务所合伙人必须对其违法行为承担无限责任的话，那么必定會有效抑制会计师事务所造假行为。

会计师事务所的规模大小也与审计独立性有一定的关系，在我国，事务所规模数量较多，规模较小，而规模越小的事务所，为了生存下去，越不容易坚定立场，被审计单位收买。因此可以采取增加业务的方式来扩大会计事务所的规模。

3.1.2限制会计师事务所提供非审计服务

减少注册会计师提供非审计业务的数量，也能加强审计的独立性，因为这样能减少会计师事务所与被审计单位的联系，这样也能减少一定量的利益勾结，那么事务所就没有那么容易被收买。二者不能完全分离，这样会降低社会效率，影响事务所的商誉等。

3.2提高注册会计师执业素质

要成为一名合格的注册会计师，不仅要学习大量的专业知识，经过专业的实践，慢慢磨炼自身的业务能力，还要在工作过程中不断地学习来保持知识的新鲜度，以及自身认知的深度和广度，对业务的敏感度，只有这样才能保证自己能胜任这份工作。然而大部分注册会计师在注重专业知识的学习的时候，往往忽略了对职业道德培养和教育，因此，加强对注册会计师的职业道德教育就显得尤为重要。在学校教育和岗前教育中加大对职业道德的教育和考核力度，要求注册会计师上岗前要在素质教育考试中必须高分通过，同时还要每年对这方面的内容进行考核，通过者才能继续任职，将职业道德教育贯彻到每个会计师的职业生涯中。

3.3完善相关制度

3.3.1完善惩罚体制

对注册会计师违法犯罪行为的惩罚力度不够是审计缺乏独立性的另一个原因。仅仅靠口头警告，低额罚款等手段是无法遏制成本低收益高的审计犯罪行为的。应该制定完善的惩戒制度，加大对违法犯罪的会计师的罚款力度，对于严格违法的，要承担刑事责任。公众的眼睛是雪亮的，普通人对其进行关注，这样就能形成一个内外完善的监督网，让违法行为无处可藏。

3.3.2增加审计单位的独立性

行使审计职责的单位必须是独立于公司存在的，能够代表公众的利益。而想要并且能够维护公众利益的只有国家，能协调各方的也只有国家，所以必须要国家机构来成为审计的监督机构。

3.4 改善社会环境

3.4.1提高全员道德素质

为保证审计工作公众有序地进行，全社会就要重视诚信行为，唾弃失信行为，为审计市场塑造一个良好的外部环境。在学校教育中，更应该加强对学生的素质道德教育，只有让学生从根本上意识到素质教育的重要性，以诚实守信为道德底线，才能杜绝实失信行为的滋长，为审计工作提供良好的道德分为。

3.4.2提高审计市场需求

市场需求度越高，审计事业才能获得更好的发展 。然而当审计工作致使一种为了应付政府检查的一种手段的话，那么它的发展将停滞不前甚至后退。在此种情况下，审计工作并没有发挥出其应有的作用，提供的仍然是不完全真实的会计信息，那么财务使用者对审计工作的需求就会大大降低。而没有市场需求的审计工作也得不到应有的重视和发展，更别提保持审计的独立性了，由此形成了恶性循环。

结论

近年来，注册会计师审计失败与弄虚作假的案例不断增多，注册会计师的名誉受到很大的影响，提高注册会计师审计独立性已经成为大众讨论的热点话题。只有进行相关的改革，对注册会计师审计现状进行改善，加强注册会计师的可信度和需求度，才能促进经济发展和秩序稳定。

参考文献：

[1]顾慧莹.审计独立性的影响要素及措施分析[J].中国证券期货，2015（04）

[2]周美霞.浅析注册会计师审计独立性的因素[J].商品与质量，2015（08）

作者简介：

刘丽影（1995.1- ），女，汉族，河北唐山人，硕士研究生在读，现就读于天津财经大学研究生院，会计专硕专业。