基于信息披露下商业银行结构性存款风险防范的思考

朱美存

摘要：结构性存款是一种新兴的存款方式，具有高收益、流动差、高风险等特点，因此需要通过信息披露的完善来提高客户以及银行等的风险防范水平。基于此，本文从信息披露的完整性以及信息披露格式等方面对风险产生的原因进行了分析，并在此基础上提出了两点风险防范策略，希望可以通过信息披露的完善与统一，提高客户以及银行的风险防范水平。进而增加二者的投资收益。

关键词：信息披露 商业银行 结构性存款

引言

结构性存款与普通存款不同，对客户的要求比较高，客户不仅需要对利率走势以及外汇汇率等有一定的认识，同时也需要具有一定的风险承担能力。对于客户来说，在对风险防范措施制定过程中，需要对和结构性存款相关的信息进行综合考虑，而这些信息的主要来源就是商业银行财务报告当中对相关信息的披露，如果信息披露不全面，那么就会影响客户对风险的准确判断，进而降低他们风险防范措施的科学性。因此对于商业银行来说，应该对目前的信息披露现状进行明确，并采取相关措施对相关问题进行解决，进而降低自身和客户的投资风险系数。

一、风险产生原因

笔者在研究最近几年上市银行财务报告的基础上，发现商业银行在对其结构性存款进行信息披露时，存在内容不完整、格式不统一等相关问题，这是引发结构性存款风险的重要因素，具体来说，主要体现在下述两个方面：

（一）信息披露不完整

在所调查的16家银行当中，其中有3家对重要会计政策进行了披露；有6家对账面价值进行了披露；有4家对公允价值差额进行了披露；有5家对公允价值方法的明确进行了披露；有2家对利息收入总额进行了披露；有3家对业务介绍进行了披露；有O家对风险信息进行了披露。从这些数据中我们可以了解到，不管是哪种信息，都很少有银行对其进行披露，在这些信息当中，银行比较注重对账面价值信息的披露，而风险信息却受到了忽略。也就是说客户在进行存款投资之后，无法对大量风险信息进行有效获得，也很难对银行的再投资情况进行掌握，也无法对银行再投资之后的市场风险进行有效了解。由于信息披露内容不全面，因此很难对客户和银行间的信息不对称以及信息孤岛等问题进行解决，因此极容易产生结构性存款风险。

另外，从这些数据中我们也可以了解到，银行比较注重对公允价值、重要会计政策以及账面价值等会计基础信息的披露，而对于客户而言，多数都缺少对会计基础知识的有效认识，因此无法利用这种信息披露方式对投资风险进行有效防范。

（二）披露格式不统一

不同银行对同类信息的披露格式也存在较大差别。比如，对于账面价值来说，建设银行、工商银行以及农业银行等都在附注中对其进行披露，但是对于光大银行、中国银行等来说，虽然在计量方法上和以上银行相同，但是它们在附注中对“个人客户”以及“公司客户”等明细科目进行了设置，进而对账面价值信息进行披露。由于披露格式不统一，因此在一定程度上也阻碍了客户对相关信息的了解，降低了他们对风险的防范水平。

二、风险防范策略探讨

要想对存款风险进行有效防范，就必须对信息披露的不完善、披露格式不统一等问题进行解决，结合各大商业银行的发展情况以及市场动态，笔者认为，可以从下述两方面入手来解决这些问题。

（一）完善披露内容

对于商业银行来说，应该根据相关准则规定，对披露信息进行完善。也就是说商业银行需要根据结构性存款的相关业务以及会计准则等对会计信息披露进行完善，让会计政策、公允价值差额、利息收入总额、账面价值、业务介绍、公允价值方法明确以及风险信息等和结构性存款具有紧密联系的信息披露在财务报告当中。同时，商业银行也需要根据准则规定，对其他有价值的信息进行披露，进而增强客户对这些信息的全面了解，比如可以对结构性存款种类信息进行披露、对理财产品的收益方式进行披露，進而增强客户的风险防范意识，提高他们的风险防范水平。

（二）统一披露格式

对于会计准则来说，对金融领域的信息披露种类进行了规定，但是没有对信息披露格式进行明确。结构性存款是一种收益增值产品，是由普通存款演变而来的，因此笔者认为，在对财务报表进行披露时，可以通过“吸收存款”栏对其进行体现，并在该栏中对“结构性存款”子栏进行设置，对其进行单独披露，同时也需要利用表的附注来说明这一部分，对于账面价值、利息收入总额以及公允价值差额等来说，可以将其作为定量信息，并通过专栏进行列示，另外，对于一些定性信息，可以通过文字叙述形式对其进行披露。通过对信息披露格式进行统一，能够增强报表的清晰性与规范性，进而增强客户以及银行等对结构性存款相关信息和业务的了解，并采取相关措施对风险进行有效防范。

三、结论

总而言之，商业银行要想实现自身的稳定发展，就必须和客户建立长期、稳定的合作关系，对结构性存款信息披露所存在的问题进行明确，在此基础上完善信息披露内容、统一披露格式，为客户提供充足的参考信息，让他们对投资风险进行准确判断，并制定相关措施对风险进行有效预防，进而提高客户对自身的满意度与认可度，在合作、双赢的基础上，增强自身的竞争优势。