中小企业审计风险及其防范措施

章子恒

摘要：审计风险是现代审计的一个重要的内容，不断加强审计风险的研究，对于保证和提高审计质量有重大的意义，我国的中小企业审计工作起步比较晚，随着审计工作的发展，企业审计风险成为我国审计实务中一个需要解决的实际问题，在审计工作当中应该规范审计程序进而降低客观因素的影响，加强审计队伍的建设和继续教育，减少主观因素的产生，使得审计事业可持续发展。

关键词：审计风险 审计质量 防范措施

由于我国中小企业的自身管理水平与管理条件比较低，给企业的审计工作带来了比较大的风险，为了能够给中小企业的发展创造出一个健康的平台，就要加强中小企业的审计风险管理工作，企业的审计工作人员要本着谨慎负责的原则，不断地探索本企业审计工作的规律性，从而更好地完善中小企业审计工作。在审计的实务中，因为审计人员的意见是建立在一种专业判断上，有时可能会错误地评估与判断审计相关事项，导致其发表了与事实不符的审计报告，使得重大的错误行为没有被发现，进而遭到一定的损失。

一、中小企业审计风险基本因素

一般来说，中小企业的审计风险是造成企业审计失败的一个主要的原因，审计风险会使得企业经营管理人员不能够取得真实的管理业务信息，从而走入了决策和监管层面的误区。总之，中小企业的审计风险主要是由固有风险、控制风险以及检查风险这三个基本的部分组成。

第一，固有风险。固有风险独立在会计报表的审计之外，与被审计单位相联系的内部控制制度或者程序无关的一种风险。中小企业主要从事和经营的业务比较多，业务的流程也较复杂，在没有考虑企业内部控制的管理制度时，企业的经营管理的各环节当中出现的重大违法违规的问题可能性比较大，企业的固有风险比较高。第二，控制风险。企业控制风险的表现是企业没有利用其建立的内部控制管理制度来预防、发现并纠正经营管理各环节存在的违法问题而产生的风险。第三，检查风险。中小企业的检查风险指的是审计人员通过相对固定的程序没有发现其经营管理业务环节当中存在的相关违法违纪的问题。

二、中小企业审计风险的防范措施

（一）一般审计风险的防范措施

第一，在中小企业的内部构建内部控制制度。企业的内部控制说的是企业的管理决策人员或董事会成员和其他的企业职工共同实施的提升企业的经营效率、财务工作的真实性、企业的相关规章制度等工作所提供的必要保障的一种制度和体系，其根本的目的是不断地强化企业的经营管理等工作。

第二，完善相关的法律法规体系建设。为了有效地降低与避免中小企业的审计风险发生情况，相关部门要主动借鉴国际上的先进经验，加快独立审计法律法规建设的进程，紧密地结合目前我国中小企业的审计风险现状与成因，有针对地对相关的审计项目进行较为深入的研究与分析，对现有的相关法律法规进行必要的完善与修订，构建独立的审计法律法规，对中小企业审计工作的程序给予专门性明确的规定，尽可能减少审计工作人员在审计过程当中可能出现的失误，针对违法违规的行为构建完善的责任追究制度和惩处机制。

第三，对传统的审计方法进行必要的改进与完善。当前，针对传统审计方法的弊端，我国中小企业应该借鉴使用国际公认的风险导向审计方法，在使用这种方法的时候，在相关审计风险控制测试和风险评估程序里，主要是圍绕分析性复核技术这一中心来展开相关工作，而这种技术往往是大多时候都是用在财务数据方面，而中小企业的实际情况是其自身的财务管理机制尚未完善，非财务数据和财务数据有一定的关联性，要其应用范围适当地扩大，将其延伸到非财务数据审计当中，有效地降低审计风险的发生概率。

第四，提高审计工作人员的素质。不断强化审计工作人员的素质，逐步提升并改善工作，防范中小企业的审计风险，通过审计工作人员的素质提升能够有效地提高中小企业的抵抗审计风险的能力，可以通过教育培训提高现有人员的综合素质，再通过科学的、合理的聘用制度，选用专业水平比较高、经验丰富、职业道德比较好的复合型的审计人才，逐步加强审计工作的责任意识与考核，培养一支高水平的审计工作人员队伍，以此确保中小企业的审计风险能降到最低。

（二）固定资产投资审计风险防范措施

1.固定资产的投资审计要以制度、法律的形式确定下来。中小企业要按法律法规进行分工，进一步地明确财政、税务、工商、建设、金融等相关的部门配合并把关，按照各自的职责权限，协同审计相关机关做好对企业固定资产投资的审计监督的工作。

2.完善固定资产的投资审计的相关的法律。从法律上来解决法律的冲突问题，要让司法机关能够理解固定资产的投资审计在维护国家和集体的利益当中的积极作用，并且尊重审计的决定权威性，审理这类的案件时不能够不顾审计机关的审计决定。

3.建立人才的培训机制。要有效提高审计人员综合的素质。第一，积极地争取地方政府的相应支持，确保机构的人员都到位，审计的经费还要列入同级财政预算或者向建设单位收费。第二，从高等院校或者社会的中介组织招聘最优秀的人才，同时还要通过脱产的学习和培训等的方式，来帮助现有投资审计的人员加强其业务技能。第三，建议上级的审计机关抽调下级的审计人员，对一些大型的政府投资的项目要协助审计，取得以审代训的效果。

4.从事后的审计逐步向全面参与的跟踪审计转变。目前，中小企业的审计采用的审计技术与方法都已经很难适应新审计的任务。要加快审计的方法改进并完善制度创新就迫在眉睫，就，必须将审计的方法转变为以评价内部的控制系统作为基础的抽样的审计，并且借助对内部控制的系统的评价的结果确定审计的重点、范围以及方法，同还要将风险的分析和防范的措施纳入到审计程序的各个环节。在审计当中要充分地运用分析测试，从而把分析测试结果作为拟定的审计计划、实施的审查、作出审计的结论、表达审计意见的一个重要的参考依据。