企业应收账款管理浅议

杨茗

[提要] 随着经济的发展，企业为了增加产品销售收入，经常采用赊销产品的销售手段，导致应收账款在企业的账上大量出现。一些企业缺乏对应收账款的有效管理，使得呆賬、账龄长等应收账款管理中的问题日益显现。加强管理企业应收账款，及时收回企业的应收账款，能够加快企业资金回笼速度，减少或者避免企业坏账的出现，对于构建企业财务安全健康机制具有十分重要的现实意义。

关键词：企业；应收账款；管理

中图分类号：F27 文献标识码：A

收录日期：2018年9月3日

一、企业应收账款概述

（一）企业应收账款的含义。企业应收账款通常是指企业一方在提供产品或劳务的过程中应该向另一方收取而尚未收取的款项。在企业流动资金的组成中，应收账款是一种常见而又重要的存在，是信用经济中企业因普遍采用赊销方式的产物。从本质上看，应收账款属于商业信用，具有垫付的性质，是企业发出产品后从销售确认到收回货款之间存在时间差而形成的。为了在产品销售中化解竞争压力，企业经常利用应收账款这种方式来维持或扩大市场占有率。通过应收账款这种赊销方式，企业可以降低产品库存，减少管理成本，促进产品销售。

（二）企业应收账款管理的主要内容。要根据企业自身的财务状况结合客户的财务、信用状况制定出适合企业自身的应收账款赊销政策，确保应收账款的持有、维护成本与企业赊销金额收益率之间的平衡关系。企业应设置专门的岗位来管理应收账款，对应收账款进行审核。具体到业务部门来讲，对于发生的应收账款业务必须落实责任主体，能够提供应收账款的明细业务并逐笔上报。财务部门必须及时核对企业应收账款的信息，通过编制应收账款对账差异表和应收账款账龄分析表，分析企业应收账款能够回收的可能性。对于未按时收回的企业应收账款，应逐级上报财务部门负责人和单位负责人审批，对于拖欠的应收账款应设置专门的催收岗位，由专人负责。企业在根据自身运营情况确定应收账款这种赊销政策时，应综合考虑应收账款赊销政策能够给自身带来的市场占有率、预期利润和可能会增加的预期成本、风险损失。

（三）企业应收账款的效用

1、企业应收账款的正面效用。企业通过开展应收账款业务，能够防止或减轻企业产品的滞销，提升企业产品的知名度，避免产品积压，为企业拓展新客户，开辟新市场。企业通过应收账款业务可以减轻库存压力，加速营运资金的周转，降低管理费用、仓储保险费用等开支。企业通过开展应收账款业务，有助于开拓客户市场，在客户资金不足的情况下扩大销售业务。在销售市场不景气时，企业通过开展应收账款业务，能够与客户维持良好的业务关系。

2、企业应收账款的负面效用。企业通过应收账款业务的开展，虽能拓展市场，但随之而来的可能是坏账的出现，影响企业的资金周转和现金流，导致企业发生损失。企业应收账款业务的开展，由于不能同步增加企业的现金流，而只是企业账面上的利润增加，使得企业的盈利状况带有水分，造成企业的虚假繁荣。与此同时，过多的应收账款业务增加了企业的维护、管理费用，增加了企业的成本负担。

二、企业应收账款管理中常见问题分析

（一）企业应收账款管理中常见的问题

1、企业忽视应收账款存在的风险。有些企业对应收账款缺乏风险意识，缺乏对应收账款风险的有效评估和管理机制，缺乏健全的客户信用评价机制，不仔细调查客户的资信状况，随意采用赊销方式销售产品，导致企业应收账款数额巨大。有些企业对应收账款的货款回笼风险缺乏足够的重视，在客户拖欠或无力偿还货款的情况下，使得坏账产生机率大增，直接影响企业效益和资金周转，削弱企业的竞争力。

2、企业未明确专门的应收账款内部主管机构和岗位。有些企业对于应收账款未明确专门的内部主管机构和管理岗位，导致应收账款的管理权限和管理职责不到位，由于缺乏统一的调度机构，各相关部门之间对于应收账款的管理缺乏配合和步调一致，对于可能成为坏账的应收账款缺乏配套的管理措施，企业应收账款管理责任不到位，坏账频出，导致企业发生损失。

3、企业对应收账款中的坏账不及时确认。有些企业重视开拓市场和销售而忽视应收账款管理，不及时确认应收账款中的坏账，对于已经出现的坏账不是想办法解决而是忙于掩盖，即使处理坏账也是流于形式化和表面化，对坏账缺乏足够的执行力度，经常出现长期挂账现象，虚增企业资产，使得企业实现的利润带有水分，造成企业虚假繁荣的景象。

（二）企业应收账款问题原因分析。从企业面临的外部市场环境来看，一方面企业迫于竞争压力必须通过赊销等信用手段来留住客户，使得企业在销售过程中伴随大量应收账款的出现；另一方面整个社会信用机制尚不健全，一些客户存在故意或恶意拖欠企业货款的情况，使得企业应收账款出现呆账和坏账的情况经常出现。从企业自身来看，应收账款出现问题往往是由于企业对应收账款缺乏足够的风险防范意识，疏于应收账款的日常维护管理，缺乏对应收账款的有效评估和管理机制，导致应收账款出现长期挂账，最终形成呆账或坏账。

三、加强企业应收账款管控的措施

（一）加强企业内控制度建设。针对企业的应收账款，企业应建立规范的事前控制、事中控制和事后控制制度，将内部控制制度覆盖到企业赊销业务的各环节。为确保企业赊销业务的正常运作，企业应形成针对应收账款的风险控制机制，确立赊销限额和审批制度，不同级别的销售人员予以不同的赊销限额，超出限额的赊销应经上级人员审批。为确保应收账款的顺利回收，企业应建立销售人员责任制和奖惩制度，对于每笔赊销业务都应有销售合同相对应，每份销售合同都有专门的销售责任人负责回款。

（二）规范企业赊销管理制度。企业应根据自身的财务状况建立赊销总金额的限额控制制度，定期汇总分析实际发生的赊销金额，保持企业总的赊销金额不超过总的赊销限额，确保总的赊销额风险可控。企业销售人员在采用赊销的方式开展业务时，必须先调查客户的资信状况，只有符合企业规定条件的客户才能采用赊销方式。在采用赊销方式时，销售人员应与客户签订赊销协议并按规定的审批制度进行审批，对单个客户应确定能给予其的赊销限额，赊销协议中的赊销金额不能超过规定的赊销限额，超过的部分不能采用赊销方式。销售人员应按赊销协议中的内容及时组织回款，不得在赊销协议之外私下另签销售协议。

（三）建立动态的客户评估和管理机制。企业应对客户的信用进行评估，根据评估的结果予以不同的信用等级，进而采用不同的销售策略。企业应对客户运营情况保持持续关注，对客户运营情况变动及时进行动态的信用评估，根据评估结果及时调整客户信用等级，对信用等级下调的客户应及时调整销售策略，加大销售货款的回款力度，缩短回款周期。在对客户进行动态信用评估时，尤其应关注客户口碑、资产负债、盈利能力、风险投资等方面的变动情况。对于主要关注指标持续恶化的客户，应及时下调其信用等级。

（四）强化企业风险防范意识教育。为加强对应收账款的管理，避免出现呆账和坏账损失，企业应强化应收账款风险防范意识教育。有条件的企业可设置专门的职工教育培训部门，或在相关部门中设置专职培训人员，或借助社会培训机构的力量，对企业赊销业务处理涉及的主管领导、业务部门和相关员工，经常开展应收账款风险防范等相关内容的业务培训和案例警示教育，不断提高企业员工对应收账款风险的责任意识、风险防范意识和风险防范技巧。

（五）完善企业应收账款管理措施。企业在对销售人员进行考核时，应把应收账款的回收作为重要的考核内容，实行应收账款回收考核制和坏账责任追究制。企业应对相关人员的应收账款回收业绩进行考核，把坏账责任追究制落到实处。对于非不可抗力因素而无法收回的应收账款，通過对相关销售人员进行追责，改变销售人员盲目销售而不顾货款回收的状况，形成销售人员全程负责制。企业应建立拖欠货款的客户清单，一旦出现客户应收账款逾期不还的情况，就应将其列入清单中，加大账款回收的力度。企业应将应收账款回收作为日常经营管理工作的重要内容之一，根据欠款金额大小结合欠款时间先后排序，积极组织清欠货款工作。

（六）运用多样化的催收账款方法。根据客户拖欠或拒付货款的不同期限、金额和原因，企业应采用多样化的账款催收方法。如客户货款拖欠的时间较短，企业应通过各种方式及时联系客户催收，也可直接派专人上门催收，在未收回拖欠的货款之前应避免与之发生新的业务。如客户拖欠的账款超过赊销限额，企业应及时了解客户的运营状况，通过分析客户拖欠账款的原因，有针对性地调整赊销限额，及时与客户核对账款，加大回款的力度。如客户拖欠账款时间过长，财务状况有恶化的迹象，企业在派员追讨无果的情况下，可将债权委托给专门的会计师事务所、律师事务所等第三方收账机构追收欠款。

随着经济发展和企业数量的增加，企业都面临着越来越激烈的竞争局面。企业为了在激烈的市场竞争中站稳脚跟，会日益频繁地使用应收账款这一赊销方式。企业运用应收账款这一赊销方式，获得了更多的市场和利润。与此同时，有些企业在应收账款管理上存在这样那样的问题，一旦由于应收账款过多，坏账大量出现，资金周转不灵，就容易陷入财务危机中。企业对应收账款的管理涉及方方面面，需要企业内部销售部门、财务部门和相关人员齐抓共管、相互配合，形成应对及时的管理机制，才能有效解决应收账款管理中出现的问题，促进企业运营效率的提高。

主要参考文献：

[1]周敏.医药企业信用风险管理研究[D].对外经济贸易大学，2015.

[2]康煊.应收账款管理研究[D].首都经济贸易大学，2014.

[3]鲁雯雯.我国医药制造企业应收账款管理的研究[D].哈尔滨师范大学，2016.