客运企业全面预算管理的困境及对策探讨

廖云欢

【摘要】全面预算是对某一特点时间段内企业财务计划的体现，通常不会超过一年，通过整合企业业务、资金、信息及人才等各项资源，合理配置企业各项资源，反映企业实际发展需求。众所周知，经济全球化背景下，企业竞争日益严峻，资源短缺与人才紧缺问题，缩小了企业利润空间，在此种情况下，企业亟待生产经营效率的提高迫在眉睫，以此降低生产成本。基于此，本文主要论述了汽车客运企业全面预算管理面临的困境及相应对策，仅供参考。

【关键词】客运企业 全面预算管理 困境及对策

一、客运行业全面预算管理特点

（一）权威性

汽車客运企业实行全面预算管理，每一名员工都要严格遵守执行制度，其权威性主要包含两方面，即全面预算是通过严格法定程序编制与审查，获得企业最高权利机构审议最终批准。另一方面，因预算编制、执行、控制及考评奖惩等要求，如果企业全面预算管理不具备权威性，则难以有效开展预算管理。

（二）适应性

汽车客运企业为了更好的顺应市场发展需求引入全面预算管理，对生产经营活动进行控制的一种管理制度，所以，要根据市场需求实施全面预算管理。另外，全面预算管理，是基于预算的一种企业内控管理系统，要根据企业性质、行业、规模、人员综合素质、产品特点、组织结构及企业文化等因素，设置并运行。

（三）全面性

首先，全面预算与汽车客运企业整个经营、投筹资等活动密切相关，编制范围包含财务、经营、长期投资与筹资等预算内容，全面预算对企业经济与资金活动发挥着重要的控制作用。其次，全面预算管理与企业人力、物力及财力、产供销等环节密切相关，全额、全面、全员及全过程特点日益明显，是一项综合性系统化工程。再次，预算管理权威性与指导作用的发挥，不能单纯停留在预算指标设定、内容编制及传递等方面，还要通过预算的执行与监控、分析与调整、考核与奖惩等手段，全面管理企业预算工作。

（四）机制性

全面预算管理是以市场为基准、根据汽车客运企业内部自我约束及管理机制，全面预算管理的基础上，企业明确规定内部各部门权利与义务。

二、全面预算管理对汽车客运企业发展的作用

（一）有利于客运企业实现战略目标

全面预算的作用，是对企业经营方针与措施的一种反映，规定在一定期间内企业预算目标与工作方向，并根据汽车客运企业内部各职能部门职责范围，层层落实预算具体目标，引导企业经营者从全局发展角度，处理各部门与环节间的关系，加强各部门间的沟通、交流与协作，以防责任模糊引起相互推诿；利于企业各部门深入了解内部经营发展战略，共同努力实现企业战略发展目标，积极调动各部门工作积极性，为实现汽车客运企业战略目标作出贡献。

（二）有利于完善控制职能

汽车客运企业运营，全面预算管理始终贯穿其中。预算编制属于一种事前控制，在全面评估客运企业未来生产经营状况基础上，引导企业领导合理安排内部资源使用。预算执行属于一种事中控制，是将企业目标通过财务与非财务数字进行表达，为汽车客运企业生产经营活动控制提供了重要的参考依据。预算差异分析与考评，属于一种事后控制，对预算与实际数值间的差异进行分析，发现管理强弱点，有效总结经验与教训，明确责任，采取有效措施完善预算，加强预算管理，将这些信息用于下一环节预算管理提供资源保障。

（三）有利于增强企业内部沟通

全面预算管理的实施，要求汽车客运企业必须要建立完善的内部管理系统，这一内部管理系统重视流程管理，明确各部门责任与分工协作。汽车客运企业发展中，全面预算管理对整个价值链发挥着协调作用，促使各部门共同协作，明确责任，与其它部门配合，为企业总体目标的实现做出贡献，以此加强各部门与管理层间的沟通交流，使整个公司协调发展，为汽车客运企业工作效率的提高奠定基础。

（四）有利于促进企业整合内部资源

随着时代的进步，汽车客运企业发展规模不断扩大，结构日益复杂，资源配置不合理现象更加如初。通过全面预算管理，有效连接企业各层级与企业总体目标，围绕企业总体目标，各层级顺利开展工作，全面整合内部各项资源，尽可能预防发生资源浪费问题，确保汽车客运企业经济效益得到提升。

（五）有利于为风险控制提供便利

全面预算的制定，可有效划分汽车客运企业经营活动，明确预定期内工作计划，以防盲目发展为企业带来不必要的经营与财务风险。全面预算的执行，对汽车客运企业日常生产经营活动进行有效控制与管理，通过分析与考评企业实绩与预算管理，反映实际工作与预算标准间的差异，分析引起的差异与落实责任，为后期工作指明发展方向。因全面预算管理与企业投资、经营及财务等内容相关，呈现出明显的“全面、全额、全员及全过程”特点，所以，在企业日常经营活动整个过程中，全面预算管理控制功能贯穿其中。

（六）有利于促进企业绩效评价与考核

全面预算，为汽车客运企业经营活动提供了可遵循的目标，可参考的制度，摒弃了朝令夕改与经营活动的随意性，全面预算充分体现了企业一切经营活动的量化与货币性，通过对比预算指标与实际情况，对各责任主体完成情况与承担责任进行定期不定期检查与考评，为绩效考核评价提供参考标准，为各部门推行量化绩效考评与奖惩机制提供便利，有效激励与控制员工行为，为公平合理的绩效考核与薪酬体系的建立提供保障。

三、汽车客运企业全面预算管理面临的困境

（一）没有正确认识预算体系

预算包含资本、经营及财务等预算，三者之间相互影响，贯穿于汽车客运企业经营各环节。作为传统行业，计划经济对汽车客运企业影响比较大，预算管理存在一些误区：一些人觉得预算是一种计划，一种形式，主要有专人负责管理即可。还有一些人认为预算与资金密切相关，是财务部门的责任，其它部门没有权利参与干涉，只能被动的接受管理。根据客运行业发现现状，站点间预算管理以专员与会计部门管理为主，针对财务预算进行全面预算管理，围绕成本控制展开，与企业资本与经营预算联系比较少，这种不全面的预算管理，对客运企业正常生产经营活动带来了严重的影响，不利于企业整体能力的提高。

（二）预算编制不合理，信息有待进一步验证

一般，预算是参考企业上一年度结合今年发展战略，提出的一种预估数据，因而与实际必然存在偏差，如果偏差太大，导致预算可信度下降，對企业发展战略目标的实现造成严重影响。汽车客运企业围绕会计信息编制预算，忽略了业务部门工作量等具体数据，极易引起计划与实际出现较大差距。汽车客运企业发展中，石油价格数据变动大，财务部门对车辆油耗量无法做出准确预估，只能依照往年数据编制本年度预算，使得数据失真。

（三）预算管理参与缺乏积极性

预算管理，并非企业财务人员的工作，需要全员参与，全员主要是指企业内部所有员工及领导。汽车客运企业运营管理中，将预算编制与考评列为预算管理体系，成本支出都属于该体系。现阶段，汽车客运企业预算管理中，参与范围受限，以客运站点人员为主，采用定额控制法管理成本支出，间接成本数据收集不及时；重视上级部门关注的客运服务收益及费用等重要项目，预算资料整理完整，其它边缘性收益及增值服务等，被忽略；预算管理压力归根到客运站点工作人员身上，责任划分不明确，预算管理中，企业全员参与性比较低。

（四）预算缺乏执行力

预算目的是为了实践管理，部分汽车客运执行预算时，不够严谨，尽管工作细则明确，但实际操作却比较散漫，不能严格依照规定执行预算，站点客运服务人员没有正确认识预算管理的重要性。成本方面，成本预算标准执行不到位，成本超支情况下，只是盲目的增加预算，极易引起预算失效，预算威信力大打折扣。

四、汽车客运企业实施全面预算管理的对策

（一）建立健全预算管理体系

推行全面预算管理，设立预算工作的组织，负责组织制订预算方案，包括全面预算管理委员会和全面预算管理办公室。全面预算管理委员会主要由企业的领导班子成员构成，主要职责包括：根据企业战略规划和年度经营目标，拟定预算目标；审核和通过企业年度预算草案，向董事会提交年度预算方案；协调解决预算编制和执行中的重大问题；审核和通过企业年度全面预算执行情况及年度预算考核结果等。全面预算管理办公室主要由各职能部门相关负责人组成，财务部门负责牵头管理，主要职责包括：拟定年度预算总目标分解方案及有关预算编制程序、方法的草案，拟定年度预算草案，组织靠着预算编制工作，跟踪检查企业预算执行情况等。另外，建立行之有效的预算管理制度，包含财务预算审核、审批及预算执行分析等制度内容，以此为汽车客运企业实施全面预算管理提供保障。

（二）采取有效方法合理编制预算

编制预算时，要根据企业实际情况，实事求是的设置公司目标，确保预算切实可行，深入实地调查，从长远角度出发，反复讨论，分析企业财务、经营及负债等内部环境、外部市场环境、政府政策及其它发展机会、威胁、优略势等条件，根据当前实际情况，重视各条客运班线客流量，分析客流构成，发现不同层面旅客出行需求，对客运沿线经济发展情况做好分析，以此合理制定包含成本、费用、收入及盈利等在内的预算。财务部门参考各项数据指标，对全面预算管理效果进行检验。

（三）有效考核全面预算管理，提高参与积极性

全面预算管理中，预算考核是最后环节，其要求企业内部各部门与个人预算实施全面考核，其是实施全面预算管理工作的总结，指导企业更好的开展全面预算编制、监督及经验积累。在此基础上，获得各部门及员工业绩、企业预算目标达成、全面预算实施效果等情况反馈，是企业员工年终及晋升考核的重要构成内容，以此鼓励员工积极参与预算管理。预算考核中，值得注意的是，必须要及时进行预算考核，依照考核情况，对员工进行有效奖励与惩罚，确保员工积极参与全面预算管理，同时还要注意考核的公平与合理性，实事求是，严谨对待每一问题，也不能故意打压，确保员工工作付出与回报成正比。另外，预算考核还要秉承预算制定目标，依照预算目标，引导企业及员工时刻牢记企业全面预算管理目标，合理规划岗位职责，规范自身行为，增强向心力，为汽车客运企业整体预算目标的实现奠定基础。

（四）严格执行编制预算

如果编制的预算只是口头传达，不严格落实，那么预算也就没有什么意义，对全面预算管理起不到任何作用，甚至影响企业生产运营管理，人力、物力与财力浪费。实施全面预算管理，还要注意讲求方法，将大目标细分为可执行的若干小目标，逐步执行，每完成一个目标要及时总结教训，讨论并商讨下一目标，制定有效的实施方案，明确部门责任，将责任落实到每一个人，比较实际执行情况与预算标准，发现差异，找到问题并采取有效措施解决，各项措施执行到位，确保预算目标高标准实现，为实施全面预算管理提供保障。

五、结语

综合以上阐述，在汽车客运企业发展中，预算管理是企业实施的一种全员、全额及全过程管理行为，在市场引导下，秉承以人为本理念，促使企业更好的适应市场竞争，是汽车客运企业构建有效会计控制方法的重要途径。

参考文献

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