把握企业财务的智能革命

文晓燕 北京赢康科技股份有限公司

一、企业财务管理的现状和问题

目前会计不再仅仅是人力劳动的结果，机器人也已逐渐开始从事以前由人类主导的会计和财务工作，包括交易匹配、差异分析和对账等。与流行的看法所描述的相反，这些会计机器人并不是魁梧、笨重、摧毁世界的终结者。实际上，目前唯一被人工智能所“接管”的是那些令人讨厌、重复性的任务，财务管理正在从传统旧模式中逐渐走出来，拥抱智能化。得益于随着实时信息的获得，会计团队在传递财务信息时将减少信息过时、不准确的情况。以下是目前财务管理的智能化现状。

(一)企业的财务工作内容逐步向财务预算、资金管理等领域扩展，但标准化和管理体系建设还不足。但是，企业的财务管理组织部署模式、管理职能划分等仍然是传统模式，财务管理工作重心与能力仍然聚焦于财务会计和点状的管理会计实践领域。

(二)财务数据处理工作更具科学化，但企业之间分化严重。现代的财务信息化已经远远不同于会计电算化时代简单的会计核算业务，而是将财务信息系统与业务部门的数据管理共享和连通，通过搭建综合信息管理平台，再造企业的财务和业务管理流程，从而协调财务部门和其他管理部门之间的各种关系，使得企业内部管理更加趋于精细化、科学化。但是目前中小企业由于财力和整体思维的限制，在财务智能化道路上还所行尚浅。

(三)财务风险管控力有所增强。在当前复杂的经营环境下，企业内部和外部风险无处不在，而且风险类型之间的转换速度也越来越快，财务状况受内部和外部风险因素的影响也越来越大。大数据应用可以随时收集企业的变动数据，通过数据的变动及时判断风险的趋势和大小，这给企业的财务管理活动提供了巨大的信息资源，有利于企业在危机发生之前采取措施，合理控制财务风险带来的不利影响。

(四)数据应用范围更广，但贯穿企业全流程决策的程度较低。在大数据时代，数据信息早已不局限于数字，也包括图片、文字，甚至人们的日常行为和生活习惯都等非数字化信息，都可以作为数据资源。通过对这些信息资料综合分析处理，提取出有价值的信息，进而分析出产或市场的变动趋势，企业便可以依据经营情况及时做出财务安排。如此一来，大数据的应用范围已经不仅仅局限于是财务活动或生产活动，而是贯穿到企业的产品开发、市场开拓、售后服务等各个经营环节。但是目前全流程运用财务数据的程度和系统性还不够深入，整合能力较弱。

二、财务管理智能化的发展趋势

在智能时代的技术背景下，财务的本质是对经济工作流背后的信息和数据的反映与加工分析。财务信息化必然助推管理信息化，是非常必要的。将智能财务系统实时记录的详实数据汇总形成总部的财务数据中心，将最能创造价值的管理活动从原有的财务部门中分离出来，放到业务层面和集团层面，单位可以获得及时、完整、真实的内外部基础数据，由业务人员和管理者对交易发生的全过程进行平行管控，获得贴合不同层面需求的多维度、立体化的数据信息，在降低成本、加强管控能力的同时，改变传统的基于事后记账的管理模式，提高管理信息的实时性，充分发挥财务数据价值，为领导提供决策依据，对管理者的决策过程提供支撑。具体来说：

(一)建设财务共享服务中心

这是目前特别提倡的概念，共享业态已成为解决很多经济难题的手段。通过引入共享模式推动企业基础财务工作的全面升级及财务管理工作的整体转型，从而企业财务职能从管控型向“管控+服务”双线发展，使企业在打破传统管理模式方面切实迈出了一大步。

(二)财务大数据化及云趋势

利用大数据技术获取大量的基础数据，系统化整理并对比分析，从多个维度、多个角度对全部数据进行综合分析处理，改变了传统财务分析工作仅利用会计账面数据进行分析的状况，对企业生产经营活动的指导意义。另外，财务管理及企业管理所依托的信息系统，还有逐步云端化的趋势，值得推广。企业的财务信息系统包括ERP系统等，均无需再进行买断式采购、部署在自己公司的机房和服务器上、耗费大量人力、财力进行维护升级，而变为直接部署在SAAS云上的财务服务即可，能够持续更新最新版本。

(三)财务机器人的研发和使用

机器人流程自动化(robotic process automation, RPA)的出现，过于劳累的会计师能不再手动匹配数以百万计的交易，煞费苦心地汇总通量数据，或花大量的时间创建一份 Excel 报表，但这一报表从打印出来时就已经过时了。通过使用RPA可消除人们工作中手工和易出错的部分，财务机构得以更低的成本来提高效率和准确性，同时还能使会计师把精力专注于人类最为擅长的工作上：制定战略，分析，以及决策制定。目前许多公司致力于研发、训练财务机器人。未来几年，财务智能化的应用场景会越来越丰富，重复、简单、机械化的工作均可由财务机器人来替代。

(四)基于机器深度学习的人工智能

短期内，RPA的建设和采用能为企业带来价值；从长期来看，内嵌于财务云服务系统的人工智能，会发挥更大的价值。

三、财务智能革命的建议举措

企业财务管理为实现充分智能化，助力企业发展应做好以下三大步骤，建立四大方法。

第一步，建立智能财务核算系统。财务部门目前与各类利益相关者交换信息，完成数据的合并、汇总、计算等工作不但占据了财务核算人员的绝大部分工作时间，也消耗了大量企业一线业务人员和高层管理者的时间。因此非常有必要建立基于移动端的智能财务核算系统，通过手机端拍照发票智能识别录入、智能审核、移动审批、智能记账和实时智能支付，提高基础财务信息采集和加工的质量和速度，改造传统财务报销审批的流程，实现财务报销全程自动化，实现随时随地的无纸化便捷报销，代替大量的低效率工作。智能的财务核算系统能基本替代最基础的会计核算人员的工作，完成自动记账、薪酬管理、增值税票据管理、自动查真伪、银行自动对账、税务风险检测等等功能。把原始票据通过移动端拍照实时上传到云共享平台上，系统自动分类，自动生成记账凭证，实现随时随地的便捷报销。企业将节省相当的人力、物力、财力，高级财会人员能够真正解放自己，做更重要的战略决策。

第二步，构建智能财务共享系统，实现利益相关者的信息连接。在这一步骤，企业建立经济数字神经网络，为所有的利益相关者提供信息。过去的财务偏重作业层面的会计核算，未能与企业运营有机结合，难以为战略发展提供决策支持。财务共享中心建设的初期要解决会计核算的问题，有效降低财会人员在核算作业层面的工作比例，释放他们的劳动力，让他们从事更有价值的、与企业运营和战略管理相关的工作，利于高级财会人员了解运营全貌，利用财务共享服务数据发挥管理会计的功能。财务云端化将基于云计算架构和大数据技术开发的云系统，能接受更多数据量的挑战，而满足企业数据不断增加的财务管理要求；社会化链接将逐步完全实现，企业在云端和税务机构、审计机构、证监会及其他第三方服务机构实现信息实时交互，更加便捷地给企业财务工作予以服务和支撑。即在智能核算和共享服务的基础上，实现数据的深度挖掘和分析，即智能的财务共享系统。

第三步，打造智能财务决策支持系统。未来的财务管理系统，必将是战略财务和智能财务互为支撑的决策支持系统，是基于人工智能深度应用的智能财务决策支持系统。对于大型企业和小型企业来说，机器人使连续核算(Continuous Accounting)的革命性实践得以实现，从而将周期性任务嵌入日常活动中，使以前死板的会计日历可以反映整个组织的运营，通过提供实时、有意义的财务数据来改变组织，增强企业生存和竞争能力。可以实现基于经营场景数据平行管理的决策支持和深度洞察等功能的智能治理型财务决策支持。具体技术实现形式是一个人机协作的云/客户端分布式网络，整个网络形成一个由人、计算机和数据/知识组成的巨型智能系统。智能财务决策支持系统通过动态规划与平行管理，将使财务预测更准确，财务决策更科学，财务预算将更贴近实际，财务控制更到位，财务分析更透彻，财务管理更全面，即时全面管理轻松在握。企业可以获得贴合不同用户需求的多维度、立体化的数据信息，对管理者的决策过程提供智能化支撑。

作为顺应时代的企业和高级财务人，要快速告别账房先生式的财务方法和态度，努力成为战略性的财务人才，成为企业价值的创造者和推动战略实施的引领者，思维观念的转变可采取四大方法优化企业财务流程和标准，更好地配合财务智能化。

(1)对管理会计报告推行统一的标准和数据来源。大部分财务部门单纯地产出满足业务伙伴要求的报告，然而报告中产生了海量的、不统一的数据，这些信息需要不停地沟通、确认、改动。更严重的是，报告中无法清晰地指出哪些业务在创造价值，哪些在浪费价值。CFO和高级财会人员应借鉴美国国税局(IRS)的做法，1913 年《联邦所得税条例》颁布后，所有报告都依照只有14页的统一标准进行了统一。企业制定财务报告统一标准和规范数据源有利于形成科学合理的财务规范。

(2)建立一个“知识工厂”。CFO们可以在推进标准化的知识劳动中起到表率作用。实际上，财务部门的大部分工作内容较为枯燥，财会人员逐渐形成较为僵化的思维和习惯，要强调“终身学习”，创造良好的学习氛围，持续关注国际上智能财务的发展趋势，促使职工在工作、娱乐中不断学习前沿知识。另外，“全员学习”同样重要，高级财会、中级财会和初级财会人员都需要不断的学习，学习的内容上层次化、多元化。特别是高级决策层，要利用各种机会和资源，完善由于企业规模带来的不便，不断的学习现代经营管理知识和企业法规、金融知识，努力与国际接轨。

(3)强调边际价值，寻求增量优化。基于成本考虑，传统财务管理往往重视总量管理，而忽视增量管理；重视资产规模调控，而轻视资产质量控制。并非所有的企业都具备良好的运作能力，盲目追求资产规模，往往会给企业的健康发展埋下隐患。刘星等(2014)的研究表明，我国国有上市公司非效率投资整体呈现出过度投资化。在当前全球货币政策宽松、融资渠道日益健全的背景下，大水漫灌式的财务管理模式难以为继。因此，在利基市场环境中进行财务竞争，企业需要的是优化资本配置，降低资本边际成本，提升资本边际回报，进而提高资本的边际价值。实施智慧财务管理根本上要求企业遵循公司成长的规律，精准识别和分析企业的财务状况。

(4)资本权能关系的融合，重构分配关系。资本产权是市场交易过程中资本所有权及其派生的使用权、处置权和收益权等一系列权利的总称(孔宪香，2006)。对于财务管理而言，资本权能中最重要的就是所有权和控制权。在漫长的公司发展历程中，随着投资主体增多、资本规模扩大，资本权能经历了由合一到分离的过程。传统财务管理模式下，所有权与经营权融合的主要障碍在于，投资者较分散情形下集体决策效率低下；而在智慧财务管理模式下，这些问题可以得到妥善解决。随着互联网股东大会、网络投票机制的建立，股东可以实时参与到公司的决策中。智能决策辅助系统能够帮助投资者快速做出理性决策，提高决策效率。信息披露制度的完善使信息更加透明，市场有效性进一步提高，投资者能够及时获取必要的信息，增进对企业经营管理的了解，甚至能够参与到企业的日常运营中。从资本权能关系匹配视角来看，剩余控制权与剩余索取权对应，是提升资本效率的根本途径。智慧财务管理模式下，财务评价激励体系能够更好地量化经营者的才能及贡献，从而制定有针对性的激励组合，优化企业分配格局。

综上，人工智能技术在财务管理方面的深度应用，是大势所趋和行动必然，技术必将影响到财务管理和经营管理的方方面面，将推动财务管理实现革命转型和再造。企业采用三大步骤和四大方法，并充分跟进财务智能化的各种措施，则能替代人工重复劳动，更得益于智能自主的决策支持。智能财务核心的目的就是通过自主智能的方式让流程控制以及企业的财务管理更加个性化，使业务数据和经济数据成为“智能决策者”大脑里的脑细胞，通过使用数据归元、数据挖掘和平行管理等工具对数据进行分析和处理，形成实时的有效的决策支持建议，实现财务智能革命。