关于加强事业单位科研经费内部监管的思考

姜丽莉

摘要：随着国家对科研工作的大力支持，对科研经费比重、开支范围、科目设置等提出了有利于科研创新的新规定，对科研经费的管理既要做到防止盲目滥用，又能充分激发科研工作者的创新积极性。加强事业单位科研经费内部监管对保证科研经费使用的合法性、合理提供了有力的保障，将大大提高科研经费的使用效率。文章结合实际工作在加强事业单位科研经费内部监管方面提出了一些存在的问题，并提出相应的建议。

关键词：事业单位；科研经费；内部监管

科研经费泛指各种用于发展科学技术事业而支出的费用。科研经费通常由政府、企业、民间组织、基金会等通过委托方式或者对申请报告的筛选来分配，用于解决特定的科学和技术问题。近年中央相继出台有关科研经费的《关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》、《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意思》等一系列文件，为科研经费松绑，激发科研人员的创造活力。另一方面利用职务便利侵吞、套取大额科研资金等现象屡现弊端，科研经费的内部监管成了一个非常迫切的问题。

一、事业单位科研经费内部监管的重要性

随着我国社会经济的不断发展，科学技术的持续进步，科研机构越来越多地科研项目往往具有高度的系统性、复杂性、集成性，涉及多学科交叉，靠单个的科研单位和机构、单个的科研工作者闭门造车式的科研模式已经完全不能适应。一项课题的承担单位日趋多元化，协同创新成为新的趋势。而课题经费在各个分课题的分配、使用就必须进行有力的监管。

加强科研经费的监管可以提高经费使用效率。通过对科研经费使用全过程的管理和监督可以有效地使用资金，避免浪费，提高使用效率。加强科研经费的监管，规范科研行为，有利于预防科研资金的使用风险。加强科研经费的监管，明晰科研工作者的权利与责任，为科研人员潜心研究营造良好的环境，可以提高科研工作者的工作积极性。

二、事业单位科研经费内部监管存在的问题

（一）预算编制不科学，预算执行不够严格

科研项目在立项申报编制预算时往往没有财务人员的参与，一般是科研人员未经过实际分析考察，仅从尽量争取课题的角度，进行编制，缺乏预算编制常识，对成本因素考虑不周，不能反应科研工作的实际需求，不具有可操作性，仅仅就是“一纸空文”。

由于忽略了预算的可行性和财务制度的规定，预算往往也就无法执行。现实工作中，财务人员是在课题经费到账后才看到预算，更有甚者，是在课题结题，准备验收时才将预算交给财务人员。这样就造成在科研经费的日常核算中，科研人员给什么单据，会计人员就做相应的财务处理，到课题结题是才发现与预算相差十万八千里。

（二）科研经费管理制度不够完善

国家相继出台了《国家科技重大专项（民口）资金管理办法》、《国家重点研发计划资金管理办法》等制度，各地也相应出台了各地区的科研项目资金管理办法。但出台的科研经费管理办法多为指导性，各单位需要根据自身的实际情况制订出一套既完善又切实可行的科研经费管理办法，才能有效的管理科研经费。比如纵向经费中间接经费的使用问题，在管理办法中只给出了间接经费的提取比例，具体的使用由课题承担单位自行制定管理办法；科研人员绩效发放比例也是由课题承担单位自行制定管理办法。对于非高校的科研事业单位在对科研人员绩效发放金额是否包含在人社部门核定的单位总的绩效发放金额之中，也是各单位急需制度规定的。对于横向课题，更是如此，仅要求纳入单位财务统一管理，由項目承担单位按照委托方要求或合同约定。今年来各单位对纵向经费的管理略微严格，但对横向经费的管理比较薄弱。

（三）科研经费的日常核算中较薄弱

首先，没有独立核算项目科研经费，配套资金不到位情况尤为突出。由于财务的核算人员与课题经费的执行人脱节，在日常核算中经常将各个课题支出混记或记在日常支出中现象比较多。

其次，直接费用中材料费虚高。现在“材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、会议/差旅/国际合作与交流费、其他费用等预算如需要调剂，由项目（课题）负责人根据实施过程中科研活动的实际需要提出申请，由项目（课题）牵头承担单位审批”即可，现在一个课题做下来，预算中的其他科目都没有支出，全部调增到材料费中。由于材料费多为消耗品且由于专业性强，用量大等特点，往往由各课题组自行采购、管理和使用，没有针对各课题建立严格的出入库制度。有的虽然有出入库手续，但实际上并未真正建立材料库，出入库手续仅是按照发票一次填写完成。科研人员成本核算的概念薄弱，材料混收混支情况比较普遍。极易造成材料成本具体使用和核算不符，材料费计价核算不准确。甚至出现虚假采购、虚开发票骗取科研经费的现象。

最后，课题结题不结账现象突出。横向课题中和企业签订协议的，经费在使用中一般只要企业不追究，项目成果、结题与否一般都不了了之。有的课题为了避税，迟迟不开具发票；有的项目将支出全都计在别的课题或日常支出中，而此项目没有任何支出，可以提取高额的奖励金；有的横向课题迟迟不结题，结余经费成了课题组成员报销费用的“小金库”。

（四）绩效考核缺失

科研经费绩效考核是加强科研经费监管的最后环节，也是保障科研经费合理、高效使用的有力方法。但是在实际工作中，大家大多注重科研成果和学术论文的发表，对于经费使用是否合规，验收决算的结果关注较少。特别是横向课题的绩效考核往往是缺失的。由于横向课题由各单位自行管理，经常会出现结题不结账，乱发绩效等情况，直接影响科研经费的正确使用，不利于提高科研经费的使用效率。

三、完善事业单位科研经部内部监管的建议

（一）加强科研经费预算管理

财务人员应参与科研经费管理的全过程。从项目的申报立项、预算编制、项目实施到最终验收结题都应有财务人员的参与。所谓兵马未动，粮草先行。在项目的申报立项阶段，就要了解项目内容，学习国家现行的科研政策和资金管理办法等。项目有无安排自筹配套资金部分，自筹资金来源等。在预算编制时，财务人员要做好服务咨询工作，根据项目的实际情况，合理预计项目支出，编制预算。在项目的实施过程中，做好核算监督，预算调整工作。

（二）建立健全规章制度

根据国家出台的各项科研经费管理办法，结合自身情况，制订完善的科研经费管理办法，尽量细化，既要符合财务制度又用最大限度的激发科研人员的创新能力。例如建立健全纵向经费中间接费用的内部管理办法，要公开透明、合规合理使用间接费用，既要分摊间接成本又要根据科研人员的实际贡献提取绩效奖励。对于横向课题的管理规定的制定既要遵循相关法律和委托方设立、承包方接受的具体规定，还要摒弃繁文缛节式的管理，要做好科学的成本分摊和结余经费的使用问题。

（三）加强会计监督核算

除据政府收支分类科目进行会计核算外，利用财务核算软件，设立会计辅助账核算科研项目（课题）。落实项目（课题）负责人负责制，设立财务科研助理，定人定岗，按月与各项目进行对账，跟踪项目实施。不能仅做简单的财务审核，只要票据真实，有负责人签字且不超过预算就可以报销，而是要差旅费、会议费严格执行差旅费、会议费管理办法，所有支出均通过公务卡或银行转账进行报销。劳务费、咨询费严禁代签代领，按照《个人所得税法》申报，并代扣代缴个人所得税，银行转账至所得人。材料费、测试化验加工费要科学、合理列支所需材料的种类、数量，对于金额较大、数量较多的材料需指出各种材料与课题研究任务的关系和必要性，严格执行出入库审批手续，不能“以购代耗”。

（四）建立较完善的绩效考核指标、考核体系和激励机制

科研单位为保证科研经费的科学合理使用，应定期组织财务、审计、资产管理等部门对科研经费的使用进行自查，并不定期聘请会计师事务所等外部单位进行审计。科研单位应根据自身情况建立业务指标和财务指标相结合的合理的绩效考核指標，并定期对所有的科研项目进行公开考核，并根据考核结果发放绩效奖励金。

四、结语

现阶段在科研经费内部监管中还面临许多的问题，只有建立健全科研经费管理制度，预算管理科学化，完善科研经费绩效考核指标，建立科研信用评估体系，才能提高科研经费的管理水平，加强科研经费的使用效率。

参考文献：

[1]陈菁.高校科研经费管理制度存在问题及完善措施探析[J].中国管理信息化.2016（21）.

[2]季东.高校科研经费管理存在的问题与对策[J].经济师，2015（03）.

[3]杨炎冰.高校科研经费管理研究探析[J].经济研究导刊，2015（12）.

（作者单位：山东省医疗器械产品质量检验中心）