浅谈集团企业会计集中核算的问题和改进措施

沈成刚

摘要：现代集团企业会计集中核算已经不仅仅是传统意义上的会计核算的职能，随着会计电算化的普及，如今的会计核算已不需大量的人工，通过软件等信息平台可以实现互联互通，信息及时传递。在集中核算模式下，会计信息的质量和效率都有了很大程度的提高。同时也提高了各种资源在整个企业中使用效率，文章从集团企业会计集中核算的实际出发，分别对企业集中核算的重要意义，集中核算管理中存在的主要问题以及在核算管理中采取的具体措施做出了阐述。在此基础上对这些项目进行了探讨。

关键词：集中核算；问题；改进措施

通过近些年的资本扩张，许多企业都从单一的企业，通过合并、购买等方式成长为集团企业。随着企业规模的不断扩大，为了加强管理，随时掌握企业的全面信息，对下属企业的管控也被提到日程上来，基于此集团企业会计集中核算兴起。

一、加强集团企业会计集中核算的重要意义

（一）节约人工成本

集团企业会计集中核算能够减少大量的基层财务核算人员，采用集中核算后，整个集团优秀的财务人员、业务精英，都集中在集团财务本部办公，核算的整体业务素质会大幅提高，会计工作的质量和效率得以加强。另外财务人员都集中在集团公司财务本部，有利于集中培训工作的展开，来提高整体财务人员的业务能力，还能相对节省培训及差旅费用和无效的时间。

（二）优化会计信息质量

由于集中核算取消了多层分级的核算方法，就相应的避免了会计信息传递过程中差错产生的概率。对于同一会计核算性质的业务在集团统一核算，有效的保证了会计核算口径的统一。在遇到特殊业务的情况下，集中核算可以方便及时地进行沟通探讨，提高解决问题的效率。集中核算提高了会计信息的可比性和质量。为集团的重大决策和财务管理制度的落实提供了高质量的信息保证。

（三）对集团公司资金集中管控，更好防范财务风险

集团公司现在基本都在对资金实行集中管理，但一般情况下是通过对下属分、子公司在审批流程上的授权控制，但这样做并不能实时准确的监控到位，并且账面反馈信息也不及时，实行集中核算后，集团公司可以随时、精准的实时管控资金动向，提高了资金决策的及时性和准确性，使公司资金的管理效率得到加强。

（四）可以避免会计基础工作各自为政

当前很多企业集团，已经成长为多元化的企业集团公司，但是会计基础管理工作没有跟上企业发展的进程。一些公司存在会计科目体系不规范。由于集团公司所涉及的行业众多，多套信息系统不匹配，许多财务软件模块未启用，报表格式项目不统一等问题。导致集团整体数据信息勾稽关系不强，集中核算后可以有效的避免这些问题。

二、集团企业会计集中核算管理中存在的主要问题

（一）对会计集中核算缺乏正确的认识

企业会计集中核算的会计理念和核算方法认识不全面，未能深入领会会计集中核算在企业生产经营中的重要作用。已经实行集中核算的企业对集中核算发挥的作用没有明确、系统的把握，致使在实际工作中没有达到集中核算应有的目标。还有集中核算主要是想规范资金的使用，强调控制。但是从实际工作情况来看，很多企业还没有达到预期的效果，有很多的下属公司认为集中核算束缚了核算单位的资金支配自主权，从而在回收资金的工作中消极怠工，影响了整个集团的资金管理计划。

（二）会计监督工作会出现盲区

采用集团财务集中核算的企业，会计人员脱离了各分、子公司的实际业务工作，很难详细的了解企业生产、工作真实情况；不懂得单位的经济业务开展的具体情况，单位效益的好坏、成本的高低与自己没有直接利益关系，从面忽略了成本会计、管理会计的作用；每个集团的财务人员又负责多个单位账务，不利于全面深入的了解每个单位业务细节，使得审核人员、会计核算人员对发生的业务难以把关，给行使会计监督的职能造成了一定的困难。

（三）集团财务集中核算工作量大、核算不规范

集团公司财务管理的单位众多。实行会计集中核算后，由财务部门在银行开设统一核算账户，集中办理资金收付，各单位的财务工作都主要集中在集团账务部门，会存在着集团核算人员少、工作量过大。

由于集中核算工作与企业生产经营不在同一地点，造成核算人员对企业经营、管理工作参与度不足，在核算职能加大的同时管理职能被削弱，这样会造成对各别事项的把握不准确。

（四）会计集中核算不利于对实物资产的监管

实施集中核算后，由集团公司财务部门来完成下属各分、子公司的会计核算工作，但各单位的实物资产还在原单位所在地，会导致帐务核算与实际资产管理信息传递不畅通。由于下属各级单位的帐务处理将由集团账务部门来完成，对所属各单位固定资产的变动与使用情况不能及时掌握，有可能出现账实不符、甚至会出现资产流失等问题。

（五）下级分、子公司内部监督机制被弱化

集团企业实行会计集中核算后，各下级分、子公司取消了会计和出纳岗位的工作人员，以报账员来处理以前应由多名财务人员来审核的票据业务，造成了内部相互制约机制的丧失，单位内部对各项业务没有了监督，集团财务部门无法判断其业务发生的真实性，容易滋生腐败的土壤。

三、加强会计集中核算管理应采取的具体措施

（一）提高认识、明确职责、加强配合

企业集团财务部门要由核算型逐渐向管理型转变，真正发挥财务管理的计划、核算、监督、分析和控制职能。要明确会计人员的职责与核算范围。集团财务人员应承担会计核算主要责任，确保会计核算帐务处理的准确性。同时，要积极的与下属单位业务人员联系，以保证获取会计信息的及时性。要加强各部门间的配合。明确下属单位报账人向集团财务上报的会计信息真实性和及时性负全責。

（二）加强会计监督工作，清理死角

企业应当加强内部会计部门和审计部门对集中核算的监督职能，财务部门积极配合销售部门定期与客户进行对账，对账单应由客户单位确认并盖章，如果出现对账不符的情况，一定要与双方经办人员及时联系查找原因，弄清原由、及时进行调账处理。集中核算财务部门应该定期统计企业在生产经营过程中与其他企业发生的往来账项是否全部及时进行了账务处理，定期抽查内部审计制度也是有效的监督手段。有条件的情况下，财务人员应深入到基层企业中去了解工艺，加强企业的成本核算监督，对成本的监控不能只停留在票据传递上来就做账尴尬境地。

（三）通过各种途径加强实物资产管理

实物资产的特殊属性使其不便由集团公司统一管理，由原单位使用并管理的过程中，管理人员同时又是使用人员。鉴于这种情况，集团公司必须加强实物资产的管理，随时监察，确保实物资产的账务核算与实物资产相符合。下属资产使用单位要及时上报资产变动情况，共同努力确保集团财务人员及时进行账务处理。并且要定期对下属各单位进行实物资产盘查与清点，及时掌握资产的购置、使用、维修、处置等情况，避免出现资产流失的问题。

（四）建立集中核算责任管理制度

企业应建立集中核算责任管理制度，做到任何环节出现问题后都能明確落实到具体个人负责，并且每笔业务都有严格的审批流程来制约，资金的回收情况列入绩效考核，绩效考核的各项指标与各部门相关工作人员工资、奖金等个人利益挂勾。

（五）建立相关管理办法，加强会计人员素质

应该建立集团财务的各种管理制度，来规范集团财务人员的行为，来降低因人为因素产生的各种风险。加强会计人员素质教育是搞好会计集中核算工作的前提。企业在财务管理中应重视财务人员的业务培训，通过培训学习来提高单位财务工作人员的职业素养。企业在加强财务人员业务培训和会计继续教育的同时，应该引入竞争机制，通过竞争上岗等形式，优胜劣汰，使集团财务队伍越来越优化。

（六）运用预算管理制度，强化预算管理

始终坚持预算的刚性约束力和执行力，严格执行全面预算管理。加强预算编制管理，建立统一规范的全面预算管理体系，加强部门预算编制，统一标准、统一口径、统筹安排。加大预算执行力度，强化预算约束力，明确各部门的责任。严格执行预算审批程序，坚持预算到具体项目的资金由集团审批，确保将支出控制在预算额度内。严格规范做好预算执行情况分析，做到数据准确、报送及时。结合预算执行信息的要求，规范基础数据信息管理，确保会计核算工作真实、准确、可靠。

四、结语

作为新的会计核算模式，集中会计核算对集团企业财务管理起着越来越大的作用，对在实际操作过程中出现的各种问题，应就本单位的实际情况具体分析、深入探讨，采取相应的解决办法、积累丰富的经验、不断完善与改进，使这项核算方式更加科学、合理，为企业的发展发挥更大的作用。

参考文献：

[1]李春磊.对企业会计集中核算问题的思考[J].会计师，2012（03）.

[2]王海兵.对国有企业会计集中核算问题的思考[J].时代金融，2015（09）.

（作者单位：吉林昊融集团股份有限公司）