论国有企业内部控制的执行问题

郑群飞

摘要：国企作为我国经济发展的重要形式，对于我国整体经济效益的提升具有重大推动力。内控机制的有效建设是为国企建立健康安全运行环境，提升国企经济效益的重要方式。本文结合国企建设内控机制的意义，分析现阶段国企内控运行的现状，提出相对应的方案，实现国企内控制度的有效建设。

关键词：国有企业；控制问题；内部控制

一、国有企业内控制度实施意义

对国有企业实行内部控制管理，是控制成本，提高国企经济效益的重要基础。在国企内部建设一套切实有效的内控机制，具有以下意义：首先，内控机制的健全可以有效保障国企的有效运行。内控机制包括风险防范机制的建设，而风险防范机制能够有效防控国企在经营过程中遇到的问题，为其稳定运行保驾护航。再者，内控机制的完善是国企经济快速提升，企业发展良好的关键所在。内控机制建设过程中能够有效提升企业员工的整体综合素质，使其业务水平、管理水平等得到极大的提升，进而提高企业的业务水平和综合发展实力。最后，内控制度的实施是企业稳固发展的必然要求，国有企业尤其不例外。王庄煤矿等国企因其自身性质，更要注重借鉴国内外成功企业的内控建设经验，通过结合创新，建设具有中国特色的适合国企发展的内控管理机制，保障国企运营的健康良好发展。

二、国有企业内部控制的运行问题

（一）国企内控机制运行缺乏规范性且定位缺乏合理性

新时代下，国有企业的内控机制建设普遍存在定位的不合理性，其不合理性主要表现在企业内控发展目标与社会发展以及经济发展水平的不匹配以及失真性等。我国国有企业目标制定较为宏伟壮大，但也具有一定的局限性。在制定目标时，一定要与国情、行情等进行比较分析之后，谨慎定位最适合国有企业内部控制的目标。内控机制运行时还缺乏一定的规范性，王庄煤矿作为国有企业扬州煤矿公司的下属企业，因其煤矿行业所属的特殊性质，其机构设置包括安监处、生技处、徐黔安培中心、机电处、救护队、办公室、人力资源处、财务处、审计处、组宣处、纪监处以及系统工会等机构，各部门协调配合，共同完成作业，但各部门在系统流程过程中，必然会因人为因素而带来流程上不规范的问题，各部门根据行业属性制定本部门的办事流程章程，使得流程更具规范性。

（二）国企人员内控意识薄弱且综合水平较低

内控意识薄弱是企业内控机制建设过程中普遍存在的问题，特别是国有企业。王庄煤矿作为煤矿类国有企业，尽管早已通过非煤国有企业改革较为顺利的由主煤矿类发展转换为主非煤产业的共同发展，且内控机制建设较为稳定，但员工内控意识薄弱也是普遍存在的问题，主要从以下两点来理解：第一点，作为国有企业，尽管通过改革已经减免旧有企业原有的近亲裙带关系等，组织结构等不断的完善，但岗位设计等仍会存在不合理，不利于内控环境的建设，进而从组织影响到员工的思想内控意识。第二点，组织文化中可能缺少对于内控机制培养的意识，企业文化、组织文化能够反映企业的状态，也能够从领导者或是员工身上有所体现，尽管高层领导者对于内控较为重视，但在组织文化中可能缺少对于内控的传播，使得员工自身对于内控意识较为薄弱。再者，除内控意识外，员工综合素质整体水平也没有达到一个较高的水平，使得人员与内控建设无法进行良好的匹配，影响了内控机制的建设，阻碍了国有企业的健康发展。

三、国有企业内部控制完善建议

（一）深化内控意识，营造优良内控环境

扬州市矿务局王庄煤矿作为江苏省国有煤矿企业即扬州煤炭公司的下属企业，国有企业的高层领导者内控意识的转换度对于国有企業特别是矿物类公司内控机制建设完善起到重要的作用，国有企业特别是煤矿类公司的高层领导者要注重转换内控意识，以身作则，在企业内部上下形成对于内控的凝聚力，使得内控机制在国有企业内部有效建设。王庄煤矿坚持以人为本，坚持对企业的管理，深化企业内部改革，坚持对科学技术的学习使用，转变经济发展方式，由原有的以煤产业发展为中心，通过非煤国有企业的改革，实现主非煤产业的共同发展，实现国企的可持续发展，要优化内控环境，可以从以下两个方面着手：

一方面，要注重煤炭企业内控理念与企业文化的融合。对于对环境污染度较高的煤炭业来说，企业的高层管理者更要注重科学技术以及管理理念的更新，对于各种科学技术进行主动性的学习，清晰煤炭业管理、环境净化的基本设施的配备以及主要缺失状况等，并进行及时有效的解决。同时，通过文化宣传的形式，来规范员工的行为规范，使得企业文化和员工理念相互融合借鉴，强化企业上至领导者下至基层员工的内控理念，并对内控实施较好的员工，适当给予一定奖励，激发员工对于企业内控工作的积极配合性，提高员工的凝聚力，为内控提供强大稳定的环境。另一方面，巩固完善组织结构，为内控实施提供强大稳定的组织环境。在王庄煤矿内部建立协调机制，各部门明确分工，借鉴责任成本目标管理机制，明确各部门上至负责人下至基础员工的责任和目标权力，部门运行透明。注意组织职能的重叠性，精简部门，减少多头领导，提升部门运行效率，为内控机制的运行提供良好的组织环境。

（二）壮大内控人员建设，提升内控人员素质

要解决国有企业的内控机制建设问题，最重要的还是人，内控机制的建设离不开行为人的操作。在建设内控机制时，国有企业特别是煤矿类企业对于人的选择至关重要。内控实施过程中，国有企业内部要通过宣传不断引入更多的员工参与到内控机制建设过程中来，不断壮大企业内控机制建设的队伍。在扩大内控机制建设队伍的过程中，同时对内控队伍人员素质进行不断的优化提升，使其整体综合素质处于较高的水平，保障内控机制建设的有效运行。一方面，应把控源头，在对内控人员选拔时，要注意选拔方式的合理性，且遵循公平、公开、公正的原则，为企业大力吸引具有国际高水平高素质的人员，减少国有企业既有的裙带关系，尽量避免企业员工一派化的现象，使国企甩掉老旧的包袱，为企业注入更多新鲜的血液。

另一方面，国有企业要注重对后续人才素质的优化提升。应制定定期培训计划，先是对企业内部的高层管理者以及财务部门人员进行内控培训，使得内控机制可以由企业的高层管理者以身作则带动，实现管理者的综合素质的提升，加上财务部门高度配合来加强内控机制的建设。内控机制的建设不仅依赖与高层管理者和财务部门，还依靠于企业的每一位员工，因此，对于员工实行内控培训以增加员工对于内控的认知理解以及综合素质的提升也是必不可少的。对于国有企业来说，壮大内控人员建设，提升员工整体素质是必要且明智的行为。

（三）完善风险防范以及监督审计机制

风险防范机制、监督机制以及审计机制都是内控机制建设的重要组成部分，尤其是对于煤矿类国有企业来说至关重要。风险防范机制是企业内控机制建设的重要组成部分。对于王庄煤矿来说，因其所属行业的特殊性质，风险防范机制是其内控机制建设的重要组成部分，通过投注保险措施能够有效的最大程度的减少各种突发事故状况给企业给员工带来的身心健康或是财产等的损失。监督机制对于保证煤炭类企业的有效持续运营具有重要的作用。监督机制的建设可以从两点进行完善：

第一点，国有企业可以学习其他企业的相关制度，比如岗位轮换制度的实施。针对煤炭行业的特殊性质，国有企业可以针对相关岗位相关人员使其进行定期不定岗不定员的轮换，这样一方面可以减少因某一员工长期处于某个位置浪费贪占行为而产生的企业资源内部消耗的产生，从而降低成本，控制成本，一定意义上保证企业资金流或是资源的持续性，对于企业规避风险也具有重要作用。第二点，监督不仅要从企业内部着手，也要从企业外部加强对企业的监督，以保证监督的独立性以及真实可靠性。注重强调企业账务审计的独立以及内部控制实施管理的独立性，避免各种裙带近亲等问题的出现。另外，建立有效的信息反馈机制，提高信息双向传递的效率。

四、结语

内控制度的有效建设是国企提升竞争力、实现稳固发展的基础。本文在分析员工内控意识薄弱、综合素质不高以及内控运行缺乏规范性、定位缺乏合理性等問题基础上，提出相应的对策方案，以期减免解决以上问题对于国企内控改革的影响，通过各种措施为国企营造健康稳定的发展环境，保障其良好发展。

参考文献：

[1]刘阳.Z国有企业内部控制执行力中存在的问题及解决方法[J].农村经济与科技，2017，28 （08）：114+116.

[2]石海燕.如何提升国有企业内控制度的执行力[J].财会学习，2016 （16）：244+246.