行政事业单位内部控制问题及优化策略分析

2018-12-29 10:01孙晓东
财会学习 2018年30期
关键词:行政事业单位内部控制问题

孙晓东

摘要:在新时期下,由于市场经济不断发展,行政事业单位作为社会管理的基层部门,想要充分发挥行政事业单位的职能,就必须要加强单位内部的内部控制工作,避免出现贪污腐败、暗箱操作等问题。基于此,本文首先探究行政事业单位内部控制问题,进而提出相应的优化策略。

关键词:行政事业单位;内部控制;问题;策略

对于行政事业单位来说,想要充分发挥机构的职能,推动我国行政事业单位发展,就必须要制定短期、长期的内控策略。内控工作可以有效纠正机构执行计划中所出现的偏差问题,实现某阶段以及长期的经营管理目标。特别是在新时期下,内控管理不仅仅要展开事后控制,更要注重事前、事中控制工作,从而最大程度上提高单位财务安全、提高资金利用率。在实施内控工作当中,需要采用相应的调节措施,按照内控标准实施工作,充分发挥单位内部控制的积极作用与价值。在市场经济体制下,企业发展十分迅速,管理手段也更加先进,相比之下行政事业单位内控手段要落后于企业,内部控制也存在着一些问题,这就需要针对现有问题提出相应的优化策略,实现最终的内部控制目标。

一、什么是内部控制

对于行政事业单位来说,内部控制就是采用各种控制手段,对单位日常经营活动进行管理和控制的一种方法。加强内控工作可以提高资金使用效率,避免造成贪污腐败等问题,确保财务信息的真实性与可靠性。这就需要行政事业单位采用一系列的内部控制措施和手段,通过计划、组织、领导等方法,实现最终的内控目标。

二、行政事业单位内部控制的问题

(一)认识不足

很多机构对内部控制认识不足,没有掌握内控的重要性。内部控制制度完善与否会直接影响内控工作实施质量与效果,但部分基层单位不以为然。认为单位内部管理只需要达到会计标准即可,忽视了单位内部管理的整体情况。这样不仅仅降低了内控实施效率,同时也容易造成财务风险。对于事业单位来说,良好的内控方法是确保财务精准性和管理有效性的重要保证,所以必须要加强对内部控制的认识。

(二)内控制度问题

从宏观层面上看,行政事业单位在内控工作中依然缺乏完整的制度,国家所提出的会计法律更多是倾向于企业,而事业单位内控相关法律标准缺乏针对性。由于制度上的缺失,导致内控工作中开展缺乏统一标准,可以参考的资料局限,提高了内控工作开展的随意性,内控工作缺乏强有力的约束。

(三)内控方法体系问题

内控体系是开展内控工作的核心,与内控工作质量有着直接关系。但是内控方法体系依然存在着些许问题。一方面是兼岗问题。内控要求各职能保持独立,但是依然存在一人多职问题,如出纳负责记账、记账负责复查等,无法突出内控独立性;另一方面,授权审批制度。部分单位在授权审批中都不达标,职工不明确授权审批主权与金额权限,概念模糊不清,还有部分机构缺乏民主性,上级领导拥有主导权,无法制约。

(四)内部监督不到位

首先,部分单位没有按照部门标准设置内控监督机构,监督工作也是无人问津;

其次,即使是设立了内部监督部门,但由于受到机构整体管辖(包括物资、资金等制约),部门设立形同虚设,不能发挥实质性作用,还有部分领导干涉监督工作开展,无法正常开展内部监督;

最后,大型业务事项以及会计业务事项无法保证独立性,相互制约成效无法发挥,从而消除了内部监督部门的作用。

由此可见,如果各个部门都是从自身利益出发,会导致监督工作无法公正、客观进行,最终会损害集体利益。

(五)外部监督问题

外部监督包括审计、主管、财政部门等,这些外部监督部门更加注重单位的资金使用是否合法、合理,监督内容不完善,不关注被审计机构是否构建了内部制度和制度是否有效。与此同时,外部监督对行政单位内控执行情况缺乏检查与监督,无法发挥外部监督的职能作用,对被监管的单位缺乏有效制约,这就导致行政单位缺乏外部驱动力和外部约束力。

三、行政事业单位内部控制的优化策略

(一)强增内控意识

在开展内控工作当中,需要负责人、管理人发挥在内控体系中的作用,作为内部控制的责任主体,需要机构负责人加强内控制度的制定工作,这样即可保证内控制度有效对单位内部进行管理,主动承担其内部控制责任。同时,负责人、领导人需要积极开展内控制度等的培训工作,这样可以调动内控人员和财务人员的积极性,认识到内控工作的重要性。通过培训与教育提高职工的内控意识,主动履行岗位责任与义务。再者,实施内控制度过程中,需要掌握内部管理和内部控制间的联系,将内控工作提升到战略层面上,做好事前规划、事中控制、事后总结。

(二)完善内控制度

完善内控制度是保证内控工作顺利开展的基础,如果缺乏制度支持,则无法发挥内控工作作用。需要机构负责人、领导结合实际情况和上级任务,构建完善的内控制度,并将制度标准和要求落實到各个岗位。

首先,对于尚未构建内控制度的单位来说,需要尽快制定内控制度,可以学习、借鉴一些先进的事业单位,取其精华去其糟粕,尽可能保证制度制定的合理性;

其次,制度制定要顺应时代发展需求,注重制度创新,以民主决策为主,吸收基层职工的建议,同时也要结合实际工作情况制定标准,建立监督机制,确保各项制度可以有效落实;

最后,如果内控制度不够完善,要针对现状查缺补漏,如果内控工作失效,需要找出失效原因,并尽快解决,保证内控工作有章可循。

(三)健全内控体系

首先,明确各项活动的权责。为了确保内控的独立性,需要明确各个岗位的权责,特别是直接涉及到财务的岗位。这样才可以保证各项经济活动的针对性;

其次,岗位分离。禁止出现一人多职情况,提高内控岗位独立性,发挥各个岗位之间的相互制约与监督作用,权限制衡;

最后,做好预算控制。作为内部控制的重要一环,需要对单位财政收支、资金流向进行控制,特别是对于财政拨款来说,必须要加强重视。提高资金使用的公开性和透明性,重大决策要以民主决策为主。

(四)加强内部审计监督

提高工作组人员内部审计意识,认识到审计工作的独立性与权威性。审计监督人员有上级部门直接给予资金支持,在本单位保持独立性。同时也要加强审计人员的培训工作,可以效仿一些先进的私企和国企,提高审计人员专业能力,树立法律法规理念,强化责任意识,确保内部审计工作顺利展开。对于内部经营环境进行检查,对财务风险进行评估。

(五)强化外部监督

外部监督要从立法、执行、审计、监督等,需要财务、监察、审计多个方面出发,加强和相关部门的联合,定期、不定期对指定单位进行审查,找出内控工作中存在的问题,帮助行政单位完成内控制度,并提出相关的意见与建议,以财务部门为核心,加强对行政单位的采购、建设等一切经济活动的约束,资金流向必须透明、公开、真实。同时也要发挥群众监督作用,将各项财务信息公开到官网上,提高内控的透明度。

四、结束语

综上所述,加强行政事业单位内控工作尤为重要,针对行政事业单位会计内控的现存问题,必须要针对性的提出解决措施,并按照完善的制度标准执行内控工作,通过内部审计和外部监督的形式,提高会计信息透明性,保证会计内控工作可以顺利开展。

参考文献:

[1]罗贵鸿.行政事业单位内部控制存在问题及对策分析[J].江苏开放大学学报,2014 (5):95-98.

[2]林春晓.新常态下优化行政事业单位内部控制问题初探[J].财会学习,2015 (16):137-138.

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[4]刘水曼.行政事业单位内部控制问题及其应对策略分析[J].中国市场,2016 (4):47-48.

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