企业财务报表分析方法

常向丽

关键词：企业;财务报表;分析步骤;分析原则;分析方法

中图分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2018年10月8日

一、财务报表分析

在企业经营管理过程中，企业需要对使用报表形式对财务数据资料进行呈现，从而确保企业利益主体能够对企业财务管理工作状况进行全方面的了解。与此同时，由于不同的利益主体所具有的需求存在一定差异，因此财务部门还需要从不同视角对财务报表进行全面且科学的分析。一般而言，针对企业财务报表，财务管理部门需要从广义与狭义两个角度做出分析。在广义分析中，财务管理部门需要依据财务报表对企业现值做出分析，对企业发展趋势做出判断;在狭义分析中，财务管理部门则需要对财务报表指标进行细化与解读，从而呈现出财务报表对企业发展所具有的现实价值。因此，通过对企业财务报表进行分析，不仅能够了解企业经营管理工作所取得的业绩与成果，而且对于企业未来发展以及帮助企业实现经济效益的最大化具有重要意义。

二、企业财务报表分析步骤与分析原则

在企业财务报表分析工作中，为了确保分析结果具备更为科学、更为准确的特征，企业财务报表分析工作者需要按照特定的流程与原则开展相关工作。

从企业财务报表分析步骤来看，首先，企业财务报表分析工作者需要明确财务报表分析工作目标，从而为之后的财务报表分析工作指明方向;其次，企业财务报表分析工作者需要确定财务报表分析大纲，并围绕分析大纲对分析工作所需资料进行收集、整理与加工;再次，企业财务报表分析工作者需要对财务分析方法进行选择;最后，企业财务报表分析工作者需要对财务报表开展分析并在分析工作完成之后提供财务报表分析报告。

从企业财务报表分析原则来看，企业财务报表分析工作者有必要对以下原则进行严格遵循：一是目的明确。明确财务报表分析目的，既是财务报表分析工作中的重要流程，也是做好财务报表分析工作的重要前提，只有具有明确的目的，财务报表分析工作才能够有针对性地反映和解决相关问题，并得到与企业各方利益主体需求相符的财务报表分析结果;二是实事求是。在开展企业财务报表分析工作的过程中，财务报表分析工作者需要从实际出发，依托真实的财务数据和资料开展分析工作，避免出现为了获得特定的分析结果而篡改数据、拼凑数据的现象;三是全面分析。财务报表分析工作者需要重视从多个角度对财务报表进行分析，从而从多个方面挖掘财务报表所具有的意义与价值;四是动态分析。企业财务报表分析工作者不仅需要对财务报表数据进行系统分析，从总体层面对企业财务状况做出把握，而且需要使用发展眼光开展相关工作，从而对企业情况做出动态反映。

三、企业财务报表分析方法

（一）比率分析法。在企业财务报表分析工作中，这种分析方法具有可操作性较强等优势。企业财务报表分析工作者可以通过对具有紧密关系的数据比率数值进行计算，进而分析这些数据对企业经营管理所产生的影响以及数据所承载的经济价值，从而对企业发展状态做出判断。由于企业财务报表分析工作目的存在差异，因此比率分析法可以分为相关比率分析、结构比率分析以及动态比率分析。从相关比率分析来看，针对具有关联但性质存在差异的两个或者多个财务指标，企业财务报表分析工作者可以对其进行对比分析，从而对企业财务状况做出判断;从结构比率来看，针对单个财务指标，企业财务报表分析工作者可以对其进行细化分解，并明确分解之后的部分在这个财务指标中所占有的比重，从而挖掘结构变化规律。通过运用这一手段，财务结构配比能够得到较为直观的反映;从动态比率分析来看，针对性质相同但所属期间存在差异的两个或者多个财务指标，企业财务报表分析工作者可以通过开展动态分析来掌握发展趋势，从而对企业资产、营收等做出判断。在使用比率分析法开展企业财务报表分析工作的过程中，企业财务报表分析工作者不仅需要确保各类数据真实有效，而且需要选择具有特定经济含义的指标作为分析对象。与此同时，为了方便不同指标之间的对比，不同比率所具有的时间性应当呈现出统一的特征。

（二）比较分析法。在企业财务报表分析中，如果不同比率值所具有的所属期间、情况等存在差异并且具有相同的性质，则可以通过比较比率并分析结果的方式对二者差异性的产生原因做出分析。在使用比较分析法中，明确比较基数是最为基本的前提，与此同时，企业财务报表分析工作者还有必要引入差异率以及差異额。其中，差异率指的是差异额与被比较指标数量的比例，差异额则是比较指标数量与被比较指标数量之差。与比率分析法相同，比较分析法也具有不同的形式，即横向对比与纵向对比。横向对比要求企业财务报表分析工作者将企业财务报表中的几期数据作为分析对象;而纵向对比则要求企业财务报表分析工作者选择基础项目，并在计算剩余项目所占比重的基础上，运用计算百分比的形式开展企业财务报表分析与评价工作。在运用比较分析法开展企业财务报表分析时，无论是计价标准还是项目涵义都需要呈现出同一可比的特征，并有必要对企业动态发展所产生的影响做出考量，从而排除一些不能用于比较分析的数据或者因素，进而确保比较分析工作的科学性。

（三）趋势分析法。在企业财务报表分析工作中，对不同期间财务数据做出分析来观察财务数据的变化、掌握财务数据发展规律、判断财务数据发展方向，能够为企业发展前景的预知提供重要依据。相对于其他方法而言，趋势分析法所具有的分析对象更多也更复杂，往往需要涉及到连续多期的财务数据。具体而言，企业财务报表分析中的趋势分析法主要包括绝对金额趋势分析、环比比率趋势分析以及定基分析。其中，绝对金额趋势分析要求企业财务报表分析工作者能够选取多期财务数据并对特定项目所具有的绝对值开展比较，进而掌握这一特定项目的变化规律;环比比率趋势分析则选取相邻两期的财务数据作为分析对象，通过计算特定项目在两期财务数据中的百分比并进行比较，对这一特定项目的变化幅度做出判断;定基分析则是选取某期财务数据中的特定项目发展状态作为标准值，并计算其他分析期中这一特定项目数据与标准值的百分比，从而判断特定项目发展规律与变化幅度等。在使用趋势分析法进行企业财务报表分析时，同样需要重视选择具有代表性、真实性的数据，并在明确分析目标基础上提升数据选取工作的针对性，进而减少分析工作量、提升分析结果科学性。

（四）因素分析法。针对特定分析指标，企业财务报表分析工作者可以对影响这些指标的因素做出挖掘与分析，从而确定这些因素的影响程度以及影响范围。通过这种方法，财务报表分析工作者能够确定财务管理工作中存在的问题，从而明确企业财务管理调整与优化方向。一般而言，因素分析法主要包括两类：一类连环替代法，即在确定影响因素之后，将其中一个因素设定为变量，其他因素为常量，并通过逐一代换的方式确定不同因素对财务管理成效所产生的影响范围与影响程度;另一类则为连环替代法基础上演变出的差额计算法。

在企业财务报表分析工作中，由于不同分析方法所具有的分析目标、分析侧重点以及分析过程明显差异，因此，不同方法也展现出了各自的局限性，而如果企业需要对财务管理状况做出全面反映，不仅需要明确财务报表分析目标，而且还应当重视对不同的分析方法进行综合运用。只有如此，财务报表分析工作才能够更好地反映出企业财务管理状况、挖掘企业财务管理问题并为企业财务管理工作的优化提供依据。

四、结语

在企业财务管理工作中，财务报表分析工作不仅能够让企业各方利益主体了解企业财务管理工作状况，而且能够为企业财务管理工作的优化提供依据。在开展财务报表分析工作中，工作者需要遵循相应步骤与目的明确、实事求是、全面分析以及动态分析等原则，并根据财务报表分析工作目标和需求，对财务报表分析方法做出合理选取，从而充分发挥财务报表分析工作在监督企业财务管理工作、推动企业发展方面所具有的价值。

主要参考文献：

[1]茆家万.浅议财务报表分析方法[J].财会学习，2018（24）.

[2]陈书静.集团公司合并财务报表分析的方法探究[J].行政事业资产与财务，2018（16）.

[3]邓菲.企业财务报表分析的局限性及改善措施[J].现代经济信息，2018（13）.