全面预算管理在酒店经营管理中的精细化应用

高文亚

摘 要：在市场经济背景下，我国酒店行业迅速发展，竞争日益白热化。酒店在不断拓宽市场份额的同时，亦越来越重视内部管理，尤其是预算管理的应用，通过完善全面预算管理制度与机构，实现全面预算精细化管理。本文探析了全面预算与精细化管理相关性及现状，并提出了相应的细化策略。

关键词：酒店经营管理  全面预算管理  精细化管理

一、全面预算与精细化管理相关性分析

全面预算管理是指酒店通过预算，整合各部门财务及非财务资源，通过优化配置、考核及控制等开展生产经营活动，实现经营目标。精细化管理作为现代企业运营管理中的先进管理理念，其主要内涵为精确预算、责任明确、贯彻执行、有效监督，而全面预算管理是酒店精细化管理的基础与核心内容，预算管理的贯彻执行是实现精细化管理的主要途径，全面预算管理与内控机制的建设是强化精细化管理的主要手段，考核与监督等环节的实施为精细化管理提供保障。

二、酒店全面预算管理现状

（一）预算理念覆盖范围不全面

全面预算管理需要酒店全体员工全过程参与，酒店各部门、各员工均应积极参与预算编制与实施，真正树立全员参与的理念及成本效益意识。实际预算执行过程中，普遍存在以下现象：

1、财务部门负责制

财务部门全过程负责整体预算的编制工作。不足之处是财务对未来市场行情的把握不够及时、完善，因此无法合理编制相应的经营、市场计划及业务预算等，不利于预算的整体实现。

2、总经理负责制

总经理基于业务管控或考核角度出发，在编制企业预算时，主观性太强，亲自确定预算目标值，实施权威式预算编制，业务部门会缺乏责任感和动力，实施过程中无法发挥主观能动性。

3、业务部门负责制

相对财务、总经理负责制而言，业务部门负责制是指由业务部门负责预算目标值的确定，该情况下其上报的预算目标值由于太容易完成，则会缺失预算的指导意义。

（二）预算业务覆盖范围不全面

全面预算管理应涵盖酒店所有经济活动，包括人、财、物各方面，采、供、销各环节。预算经济活动的首要前提需分析市场、竞争对手，提出实现预算计划等。但实际执行过程中，往往缺乏相应的前期分析，直接拍脑袋或根据上年数据确定预算年度目标值，造成预算编制基础的不全面。

（三）预算流程的过程跟踪不全面

全面预算管理涵盖预算编制、审批、执行、控制、调整、监督、考评等一系列活动，但实际执行过程仅停留在预算目标编制等环节，过程控制及考评等环节存在缺失。

1、误导性列示

部分酒店为了显示序时预算的良好完成，实际业务的反映以预算为基础进行列示，待年底再调整，容易失去预算过程控制的意义，若预算过程发生重大变化时，酒店无法及时知悉并采取弥补措施。

2、偏差分析不清晰

部分财务人员由于不了解业务行情，无法精准分析执行偏差的原因。对于因预算编制不合理或实际业务延迟而导致的结果偏差披露不及时、不充分，易误导管理层认为预算执行合理而进行盲目决策。

3、绩效评价体系不完善

绩效评价是促成预算达成的必要条件，是帮助和激励员工取得优异绩效，实现企业目标的管理过程。而部分酒店忽视绩效评价，考评指标设置不合理，导致预算完成与绩效评价脱节，员工执行过程中积极性不足，甚至预算管理意识淡薄，片面认为预算是酒店管理层的事与自己无关。

（四）预算管理内部控制不全面

预算是企业未来一定时期内经营、资本、财务等各方面的收入、支出、现金流的总体计划，预算控制的内容涵盖了企业经营活动全过程，企业通过预算编制和检查执行情况，可以比较、分析内部各单位未完成预算的原因，并及时采取改进措施。

分解预算控制的主要环节有：确定预算项目、标准和程序;编制和审定预算;指标下达和责任人的落实;预算执行的授权;预算执行过程的监控;预算差异分析和调整;考核和奖惩等。

实际执行过程中，上述环节业务层面的内部控制体系建设尚有不完善之处，如事前审批、事中跟踪、事后评估等，因此需建立资金活动控制、采购业务控制、资产管理控制、财务报告编制及对外提供与分析利用控制等一系列完整的内控体系。

三、酒店全面预算的精细化管理

（一）优化预算机制，全面预算管理

酒店应加强预算工作的组织领导，明确预算管理体制及各预算执行单位的职责权限、授权批准程序和工作协调机制等预算管理组织体系，在股东会、董事会架构下设立预算管理委员会、预算办公室，明确工作职责，组织预算管理工作的有序进行，采取合适的编制方法，促使各部门、员工积极参与预算编制、实施等全过程。

（二）细化预算编制，设置合理指标

酒店经营管理要实现全面预算的精细化应用，首先要明确企业战略目标及发展需求，再据以确定预算考核指标，然后编制年度预算。预算编制的过程要结合实际业务情况尽可能细化预算项目，细化预算期间（月、日），分解考核指标至各业务部门、各岗位。

（三）贯彻预算控制，实施滚动预算

预算管理的有效控制是酒店实现精细化管理的有效途径，在经营管理中，酒店应始终以预算为目标，借助信息科技手段加强过程监督、差异分析等促使日常经营不偏离预算目标。滚动预算是预算目标合理实现的有效手段，是基于已经发生的业务数据，结合可预见的变化而不断调整的经营成果预测，根据预测结果及时调整经营决策并采取相应措施，确保预算目标的实现。

（四）精准财务管理，反馈经营成果

酒店財务管理应在遵守财政部相关规定的前提下充分考虑行业特性，结合预算项目及指标的设置，合理规范核算内容、项目、核算办法，加强日常财务管理，及时与业务部门紧密沟通联系，分析偏差原因，准确及时反馈经营成果，为经营管理层的决策提供数据支撑。

（五）强化绩效考核，落实考评监督

绩效考核是实现精细化管理的重要保障。薪酬与考核委员会应结合预算指标及薪资架构设置合理的评价体系，包括构建考核指标、分配指标权重、确定绩效目标值、计分方法和评价周期、拟订绩效责任书、明确奖惩措施等一系列活动。绩效考核应覆盖经营管理层、部门、岗位等范围，从激发员工对全面预算管理的积极参与、监督。

（六）综合风控概念，实现日常控制

风控管理为实现全面预算管理保驾护航。酒店应高度重视日常经营过程中面临的风险，加强风险管理，建立风险管理手册，对风险进行有效识别、评估、预警和应对。加强全员风险管理培训，实现对日常管理工作的有效控制，从而确保预算目标的实现。

四、结束语

综上所述，酒店经营管理中要实现全面预算管理的精细化应用，就要优化预算机制，设置合理指标，实施滚动预算，落实考评监督，综合风控概念，实现日常控制，推动酒店经营的精细化管理。

参考文献：

[1]唐亚琪.全面预算管理在酒店经营管理中的应用[J].环渤海经济瞭望，2017（8）：97-98.

[2]邵亮.全面预算管理在酒店经营管理中的应用研究[J].纳税，2018（1）：106-106.