如何做好施工企业基层项目的《财务状况分析报告》

尹和军

摘 要：施工企业下属的项目部是一个基本单元的核算主体，需单独核算盈亏，从前期入场的资金投入，到贯穿整个施工过程中的计价拨款、收入支出以及最终的工程结算，有一套完整的会计核算准则。它虽然与其他核算实体相比经济规模小、核算期限短，但“麻雀虽小五脏俱全”，所以我们要及时掌握项目的运转情况，就要掌握各类数据台账，如计价拨款、项目盈亏、债权债务、资金收支、税费管理等方面进行统计，对数据加工、整理，得到项目真实的财务状况。那么如何准确把握项目的真实的财务状况？这就需要我们基层财务人员对收集到的数据进行梳理和分析，并出具《财务状况分析报告》。该报告分文字叙述和附表两大部分，每一个部分又进行了细化、定位和明确，从而形成了一个相对完整的财务综合分析系统，最大限度的反映出项目在某一个会计期间真实的财务状况，为项目管理者决策提供可靠的依据。

关键词：项目  财务  状况  分析  决策  依据

施工企业下属的项目部是一个基本单元的核算主体，需单独核算盈亏，从前期入场的资金投入，到贯穿整个施工过程中的计价拨款、收入支出以及最终的工程结算，有一套完整的会计核算准则。我们发现虽然它与其他核算实体相比经济规模小、核算期限短。根据我多年在基层项目从事财务工作的经验可以证明，做好每月的财务状况分析报告是项目管理中一项十分重要且有效的内控手段。它不但能够提升项目的管理水平，而且能不断夯实会计基础资料，最终达到为项目管理者提供可靠的决策依据的目的。下面我就这个报告的目的、原则、存在的问题以及如何做好财务状况分析报告，并结合自己在实践中的一些体会，从以下几个方面跟大家一起交流、分享。

一、编制《财务状况分析报告》的目的

一是为项目管理者提供可靠的决策依据。我们想了解一个项目管理的基本情况，财务数据是十分关键的信息，所以项目管理者只有先掌握真实的财务状况，然后才能发现问题，找到解决方法，并做出可行的决策。比如我们可以对人工费、材料费、机械费、其他直接费、间接费等数据进行横向纵向分析对比;还可以利用图表功能对成本费用所占比例的变化趋势进行横向纵向分析对比。如果发现数据异常，就要立即查清具体原因，做到寻根溯源，并采取相应的措施加以应对。如从施工方案的优化、管理制度的执行、绩效考核的落实等方面着手，想方设法堵塞成本管控的漏洞，不断提高项目管理水平，防止利益流失，使项目管理始终运行在一个良性循环的轨道上。

二是真实记录项目经济运行的轨迹。我们财务人员的日常工作就是及时收集和汇总各类数据，通过会计准则所规定的方法对数据进行梳理和加工，用数据记录和绘制出项目经济运行的轨迹，并最终形成财务状况分析报告，及时向管理者汇报。

三是可以不断夯实财务基础资料。原始的会计基础资料决定了后续信息的准确性，在收集和汇总数据的过程中，我们也可以在梳理和分析当中发现会计基础资料存在的不足和短板，并不断完善它、规范它，从而达到规避各类风险的目的。

二、编制《财务状况分析报告》的原则

“不做假账”是会计从业人员的基本职业道德和行为准则，所有会计人员必须以诚信为本，操守为重，遵循准则，不做假账，保证会计信息的真实、可靠。根据会计信息质量要求中的可靠性，要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整，不能故意粉饰财务状况，造成数据失真。

一是要确保数据的来源一定要可靠。我们现在通过财务“久其”系统核算，数据的可靠性比以往在很大程度上得到了提升。虽然我们不厌其烦地要求各部门及时、准确的采集各类数据，但因各种因素的影响还是会存在跨期入账的情况，比如一些材料在消耗环节出现问题，材料在施工现场已经使用了，但可能由于单位与供应商未谈妥价钱而未入账，或是因为施工现场物资管理人员工作失误没有及时统计上来，都会造成当期发生的一些材料成本未及时入账，从而违反了权责发生制的原则，使财务账面的数据无法真实反映财务状况。像这类情况在实务操作中会遇到很多，这就要求我们的各个业务部门通力协作，保质保量的完成，一起把数据收集上来，为项目管理者能够掌握真实的项目财务状况奠定基础。

二是要坚持做到真实反映财务状况的原则。作为基层财务人员，对一线提供的数据都具有很强的敏感性和良好的职业判断，要善于去辨别数据真伪，对数据的分析要有严谨的、务实的、负责任的态度，充分发挥我们的专业优势，抽丝剥茧地把项目真实的财务状况分析出来，客观地把实际情况反映给项目管理者，在日常的工作中要时刻以高度的责任心和使命感，为企业的发展保驾护航。

三、目前财务状况分析中存在的问题

（一）由于我们提供的原始数据缺乏真实性、可靠性，导致项目管理者对对成本分析结果造成误判

一是收集原始数据的渠道不畅通。从施工现场、工区到业务部门，最终把数据汇集到财务部门，在这个数据传递的过程中，如果任何一个环节出现问题，都会导致数据出现偏差。数据的传递在技术操作上是没有什么难度的，最重要的原因是提高业务人员的责任心。

二是对财务数据反映出来的情况不够重视。部分基层项目管理者及其他业务部门人员对财务工作从思想认识上就出现了偏差，片面的认识是导致财务数据反映出的项目状况，没有引起他们足够重视，并采取相应的措施，从而导致决策出现失誤。

三是我们财务人员自身水平有限。拿不出让管理者信服的资料，导致他们对财务人员提供的数据产生了怀疑，并质疑报告所分析出的结果是否真实。长此以往，财务管理的作用就被“边缘化”。

（二）基层业务人员水平有待提高

一是非专业的人干专业的事，缺乏对新知识的学习意识。一方面很多项目都是匆忙组建人员上场的，缺乏专业人才，所以他们在提供数据的时候，就会存在与财务部门要求的数据口径、标准规则都迥异的问题，从而造成数据衔接错误的现象屡见不鲜。另一方面表现在学习新知识方面的意识不强，尤其是施工企业在“营改增”之后，其他业务部门的人对增值税基本的认知还处于表面，缺乏主动去学习相关业务知识的意识，大部分人认为这都是财务部门的事情，即便是组织了培训也是流于形式。

二是业务部门之间相互沟通不够，数据收集存在困难。工程、计划、物资、办公室等部门往往是各自为政，对于各自的业务数据没有建立台账，并及时与相关部门进行核对，导致数据衔接出现偏差。比如财务部门要求他们提供的计价是扣除管理费、增值税的，他给你提供的是包含的;比如物资部不知道计划部提供的计价中是否还有没有扣掉材料、电费等情况，从而造成数据失真。

三是业务人员对现场施工情况了解不够。比如施工现场的工班干了什么活、什么时间干的、多少个台班等信息，这些如果没有留存原始记录和及时登记台账，可能就会出现重复计价的问题，加上工区和相关业务部门之间缺乏沟通，环节中的链条出现断档，造成数据失真。

四是其他部门配合财务部门工作的态度有待改善。每逢月末或季末，都必须经过财务人员苦口婆心的“索取”才能获得相关原始资料，即便是收集到的数据也缺乏准确性。比如其他部门提供的数据，可能没有任何依据，都是大概有、可能有、或者有，想怎么报就怎么报，所提供的数据与上期的数据没有最基本的逻辑性、连贯性。

（三）财务状况分析报告目前促进和提高项目管理的作用有限

一是部分基层项目管理者不关注财务部门提供的财务状况分析报告，他们可能认为计划部门或其他部门提供的数据更可靠更准确。

二是我们财务人员本身不重视这项工作。平常都是应付了事，不求质量，久而久之财务分析报告就成了废纸一堆。

三是目前项目基层管理者对这项工作的重视程度不够，对各个业务部门的协调流于形式。

四、如何做好《财务状况分析报告》

我根据自己多年在基层项目财务工作的经验，总结出了一套名叫《财务状况分析报告》的模板，它是通过数据梳理和文字分析相结合的方式来反映一个项目某个会计期间的财务状况。依次由封面、目录、分析报告以及附表等组成的，由这些资料形成一个完整的数据分析体系，其中的excel表之间是相互关联的、相互印证的（设置了公式链接/超链接），突出其较强的逻辑性和准确性。首先要通过采集某个时间节点的账面数据，同时在附表中设置了“调整”栏，把未及时入账的收入、成本及费用全盘考虑进去，从而就能够达到真实和全面的反映项目整体财务状况的目的。报告的主要内容如下：

一是word形式分析报告。这是文字和数据结合叙述的部分，根据“附表”分析后的数据详细阐述项目的财务状况。主要包括：计价拨款、项目盈亏（含潜盈、潜亏）、债权债务、资金收支、税费管理、“久其”系统运行、存在的问题、提出的建议（或采取措施）等情况，囊括了项目所有与财务相关的数据，并通过配有原因分析、图表说明等手段，使报告的内容通俗易懂，利于相关管理者容易理解。

二是excel形式附表。附表的功能是进行前期原始数据的采集、归类和分析，主要起到了对数据进行“梳理”和“加工”的作用，从而得到我们需要的数据信息，同时可以配置少量的文字说明，每个表格都设置了相应的计算公式，并且在表与表之间都设置公式链接。主要包括：主要财务情况表（汇总）、资产负债表、利润表、本级经费开支情况表、会计分录调整表、未入账成本费用统计表、安全生产费支出台账、研发费用明细表、债权债务统计表、资金收支统计表、未入账租赁费统计表、计价拨款明细表、与上级单位往来情况、增值税及地方附加税统计表、外欠款台账等表格，财务人员可以根据本项目的实际情况增加相关的表格。

上面描述的两大部分，每一个部分又进行了细化、定位和明确，从而形成了一个相对完整的财务综合分析系统，最大限度的反映出项目在某一个会计期间真实的财务状况，为项目管理者决策提供可靠的依据。

五、《财务状况分析报告》对提高基层项目管理水平有哪些效果

（1）定期做好财务数据的梳理工作，及时掌握财务状况，为项目管理者科学决策提供可靠的依据。

（2）提高项目风险的管控能力，针对出现的问题和潜在的风险，及时采取措施，把问题消灭在萌芽状态，把风险的危害性降到最低。

（3）财务状况分析报告具有预先示警的作用。如果发现数据异常，并立即查出原因，就可以及时做出决策，加以应对。

（4）现在外部审计和检查越来越多，及时把数据进行有效的归集，应付各类检查就轻松自如，不必在检查组要求提供数据的时候手忙脚乱了。

（5）辨别项目真实财务状况，有助于企业高层掌握基层项目的真实盈亏情况，避免造成误判。

六、结束语

以現在我国财经的发展，在提高财务人员的业务水平的同时，还可以不断创新工作方法和拓展工作思路，让财务工作变得更加轻松更加有意义。

参考文献：

[1]张学峰.新时期如何做好施工企业基层党建工作[J].现代国企研究 2018-03-23 期刊 2.

[2]杨爽.如何做好施工企业基层项目思想政治工作[J].企业改革与管理，2018-02-15 期刊，20.

[3]陶珺.政府会计制度实施下的高校财务分析与综合评价模型构建[J].淮海工学院学报（人文社会科学版） 2018-12-13 期刊，320.